煙草公司內部審計監督的作用

　　摘要：隨著(zhù)現代公司治理理論的發(fā)展，企業(yè)內部審計的作用不再是單一的監督，而是向更加專(zhuān)業(yè)和服務(wù)性更強的方面轉變。煙草公司的內部審計經(jīng)驗相對較少，立足于監督功能，逐步轉變是發(fā)展的方向。當前煙草公司的內部審計已經(jīng)取得了長(cháng)足的發(fā)展，建立執行了委派制度、加強了審計信息化建設和提高人員素質(zhì)等方面來(lái)實(shí)現內部審計的作用，但仍需要進(jìn)一步從功能轉變、充分提高監督作用和風(fēng)險抵抗能力。

　　關(guān)鍵詞：煙草公司 監督 獨立性 內部審計

　　煙草企業(yè)的審計監督是企業(yè)進(jìn)行內部控制的一部分，是企業(yè)內部控制的經(jīng)濟保證。企業(yè)的良好運行是審計監督工作的個(gè)重要目的，因此，加強內部審計工作的功能定位和作用體現，是提高抵抗風(fēng)險和提升競爭力的重要措施。

　　一、內部審計的重要性體現

　　內部審計之所以可以作為現代公司治理下對各層受托人實(shí)施監督的實(shí)體，是由內部審計的功能和內容決定的。

　　(1)為企業(yè)所有者服務(wù)是內部審計固有的功能

　　在現代市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來(lái)越大，所有者出于對自身利益的關(guān)注而要求更多了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，不但需要事后鑒證，更要求對受托經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行事前、事中的監督。這要求也不是外部審計的事后鑒證所能滿(mǎn)足的，而必然借助于內部審計。由此可知，在現代公司治理結構下，內部審計監督在滿(mǎn)足管理分權需要的同時(shí)又為企業(yè)所有者服務(wù)，這既是內部審計固有功能的回歸，也促進(jìn)了內部審計功能的全面發(fā)展。

　　(2)內部審計的內容決定其可以滿(mǎn)足現代公司治理下對監督的需要

　　內部審計從產(chǎn)生至今，其主要內容已從單的財務(wù)審計擴展到內控制度審計、經(jīng)營(yíng)審計和管理審計，審計涉及的范圍包括了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節，這決定了內部審計可滿(mǎn)足現代公司治理下對各層受托人進(jìn)行監督的需要。因為，無(wú)論哪方面的監督評價(jià)，都要借助于對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的檢查驗證、對各項規章制度執行情況進(jìn)行監督控制、對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及計劃執行過(guò)程進(jìn)行觀(guān)察跟蹤和檢測，以獲取各種必要信息，而這些目的和過(guò)程均未在內部審計所涉及內容的范圍之內。

　　二、煙草公司內部審計工作的完善措施

　　(1)改變內部審計職能

　　內部審計的職能不僅僅是監督職能，而是逐漸轉變成為：專(zhuān)業(yè)的評價(jià)、咨詢(xún)、服務(wù)和管理等職能。未來(lái)煙草公司應該朝著(zhù)該方向逐步轉變職能，充分發(fā)揮內部審計的在評價(jià)、咨詢(xún)和服務(wù)管理方面的其他職能，監督職能充分發(fā)揮后，對于企業(yè)的發(fā)展提供的重大支持。

　　(2)推行和完善上級委派審計制度

　　審計委派制從推行經(jīng)驗來(lái)看，審計委派制執行徹底與否，問(wèn)題的關(guān)鍵在于審計人員的人事歸屬，保證審計人員不再受駐地考核和工資分配等利益相關(guān)問(wèn)題的困擾，經(jīng)濟上獨立、地位上超脫，才能有效提高審計人員的積極性。

　　要讓審計委派制和內部審計工作落到實(shí)處，一方面充分調動(dòng)內部審計人員的工作積極性，另一方面也保持其地位的獨立性和權威性。是對單位的管理人員的違規行為進(jìn)行問(wèn)責，二是由于審計人員不認真、不細致，應該發(fā)現的問(wèn)題沒(méi)有發(fā)現，而被外部檢查發(fā)現，給企業(yè)造成較大損失的，或者損害被審計單位或個(gè)人的合法權益的行為，要對參審人員進(jìn)行問(wèn)責。這就要求在審計工作進(jìn)行之前，先編制詳細的審計方案和審計計劃，細化各項審計工作，按項目節點(diǎn)劃分為不同的審計部分，再由負責人視項目特點(diǎn)分工給具有不同勝任能力的審計人員，逐級負責。這樣才能把審計問(wèn)責制落實(shí)到實(shí)處。

　　(3)內部審計工作的認識轉變

　　當前國家煙草專(zhuān)賣(mài)局推行審計委派制要求建立真正有效的內部審計機構，把內部審計作為現代企業(yè)治理的重要工具，已經(jīng)有越來(lái)越多的人認識到內部審計工作的重要性。鼓勵內部審計人員報考各類(lèi)專(zhuān)業(yè)考試，獲取專(zhuān)業(yè)資格。在公司內建立對內部審計工作的評估及獎懲制度，提高內部審計人員工作積極性，努力為內部審計工作創(chuàng )造良好的環(huán)境，樹(shù)立內部審計的獨立性和權威性，充分發(fā)揮內部審計的檢查、評價(jià)等職能。更為重要的是把審計結果落到實(shí)處，根據審計的建設性意見(jiàn)和整改建議，下發(fā)整改通知書(shū)，建立長(cháng)效機制，防止同樣的問(wèn)題反復出現。

　　(4)加強電子化技術(shù)手段的利用程度

　　煙草公司內部審計應適應新經(jīng)濟的要求，加強審計電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò )化建設，加快推進(jìn)“利用計算機審計’模式(又稱(chēng)計算機輔助審計)，創(chuàng )新內部審計技術(shù)手段，提高內部審計工作質(zhì)量和效率。實(shí)現會(huì )計核算電算化，會(huì )計信息傳輸實(shí)現網(wǎng)絡(luò )化，但是審計中沒(méi)有把對信息化設備的利用最大化，相當一部分還使用傳統的手工處理，不僅效率低下，而且很難查出微機處理過(guò)程中的錯弊，影響審計工作質(zhì)量。

　　(5)加強內部審計人員職業(yè)道德建設和專(zhuān)業(yè)化水平

　　審計人員是審計工作的具體執行者，其思想業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的好壞和審計風(fēng)險的大小。對于審計工作，不僅要考核業(yè)績(jì)，更要評價(jià)誠信，對審計人員的不良行為要加重處罰，避免由于審計結論失真而帶來(lái)的風(fēng)險。

　　對所配備的內部審計人員應該加強專(zhuān)業(yè)性。從工作經(jīng)驗上，盡量招收具備基礎工作和專(zhuān)業(yè)性強的人員，應提高內部審計人員的職業(yè)關(guān)注意識和職業(yè)判斷能力。鑒于內部審計的職業(yè)特點(diǎn)，為了發(fā)現問(wèn)題、降低風(fēng)險，內部審計人員必須提高職業(yè)敏感度和判斷力。工作中應該增強業(yè)務(wù)水平培訓I和考核，對審計技術(shù)的掌握程度考核等多方面的人才培養計劃。

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