會(huì )計審計論文:基于完善公司治理環(huán)境下的內部審計探討

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　　引言

　　當人們充滿(mǎn)幸福的迎接21世紀到來(lái)的時(shí)候，在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制方面也頗感喜悅，但在此同時(shí)也感覺(jué)到了其隱藏的細微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過(guò)虛假會(huì )計報表與虛假驗貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過(guò)一些虛構欺詐的財務(wù)報表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內部治理與內部審計的問(wèn)題，在完善公司治理環(huán)境下的內部審計問(wèn)題上做出了詳細的探討。

　　1 公司治理與內部審計二者之間的關(guān)系

　　1.1 內部審計是一種治理機制

　　公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機制。對于治理機制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護的相關(guān)規定，也可以是相應的法律法規。亦或是市場(chǎng)之間的競爭機制與人為的設計制度。在現實(shí)中，內部審計有著(zhù)極其重要的作用，董事會(huì )行使職責離不開(kāi)內部審計，而他的審計成果也被外部審計有所依賴(lài)。所以，內部審計作為公司內部諸多事項的助手，進(jìn)而確定為是一種治理機制。

　　1.2 內部審計的作用

　　1.2.1 內部審計對公司股東監督經(jīng)營(yíng)者非常有利

　　在現代的內部審計中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計，一方面為財務(wù)審計。

　　內部審計能夠很好的來(lái)降低代理的成本與交易的成本，這充分的表現在財務(wù)會(huì )計信息確認方面與經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。

　　1.2.2 內部審計對公司內部的經(jīng)營(yíng)管理非常有利

　　對于在監督方面而言，內部控制即使起到了一定的作用，但是從系統有效性來(lái)看，完全需要一個(gè)處理在運行中出現的問(wèn)題并將其反饋給最高經(jīng)營(yíng)管理者的部門(mén)，最后使內部控制可以保證效率，而面對這些問(wèn)題，內部審計可以很好的對內部控制進(jìn)行控制與考核，它完全可以有效的對內部控制做出細致的評價(jià)。

　　1.2.3 內部審計對創(chuàng )造公司的價(jià)值非常有利

　　對于內部審計而言，它遠不止在監督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細的對公司的所有任務(wù)進(jìn)行審查，充分利用到這一優(yōu)勢，就可以將咨詢(xún)服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對提高公司價(jià)值的途徑做出詳細的研討，也能充分的提高公司的治理價(jià)值。

　　2 分析我國公司治理環(huán)境下內部審計存在的一些問(wèn)題

　　2.1 內部審計機構定位模式不正確

　　因為我國在建立內部審計制度時(shí)，別個(gè)國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經(jīng)驗我國采取時(shí)也出現了許多的不一致，這時(shí)就進(jìn)一步導致在我國公司治理環(huán)境下的內部審計機構出現多種模式同時(shí)存在的局面，并且機構的定位模式也做得不正確。

　　2.2 內部審計發(fā)展趨勢不明顯

　　在以前的內部審計中，特點(diǎn)表現為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內部審計則應該突破這些傳統的方式，在公司里人們在交流與探討以及會(huì )議等許多事項中都要應用到計算機與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)。并且隨著(zhù)計算機與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的提高，內部的審計問(wèn)題也逐漸從單一轉變成多項。

　　2.3 內部審計與被審計單位二者發(fā)生矛盾

　　在一個(gè)特定的企業(yè)中，內部審計的發(fā)揮效果直接決定于管理層對其的態(tài)度與看法，如果內部審計要想增加在企業(yè)中的價(jià)值就一定要得到管理層的信任，不然是會(huì )有讓自己失望的結果。

　　3 完善公司治理環(huán)境下的內部審計探討

　　3.1 完善目前存在的法律

　　在如今，內部審計與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準則》中很少有關(guān)于內部審計的問(wèn)題，所以對于一些法律準則而言，應該對完善公司的治理與內部審計方面的問(wèn)題哦有明確的規定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準則》都應該有大部分對內部審計來(lái)進(jìn)行要求。

　　3.2 完善公司的治理

　　3.2.1 對于我國上市公司的股權結構調整要進(jìn)一步加快

　　對于實(shí)現國有股的減持，公司要以穩妥并且積極的措施來(lái)實(shí)現這方面，這樣我國的上市公式就會(huì )以全新的面貌展現在大家的眼前，集多種經(jīng)濟進(jìn)行有機結合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內部審計的作用完全的進(jìn)行發(fā)揮，內部審計就真正成為了公司管理信息的一個(gè)必不可少的部分。

　　3.2.2 對于建立獨立董事制度要進(jìn)一步加快與推行

　　依據《上市公司治理準則》與《上市公司章程指引》兩個(gè)法規所提出來(lái)的要求，在公司中一些制度要盡快的實(shí)施，例如完成獨立的董事聘任制度，在此基礎上還需建立上市公司審計委員會(huì )，該委員會(huì )的成員主要為獨數的董事成員，通過(guò)此次文員會(huì )貫穿上市公司內部與外部的審計力量，進(jìn)而使內部審計有更多的機會(huì )來(lái)參與上市公司的內部管理。

　　3.2.3 對上市公司內部審計主管的培訓要進(jìn)行加強

　　對于上市公司內部主管的培訓，建議證監部門(mén)應該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓與教育的行列。

　　3.2.4 對內部的審計機構進(jìn)行合理的定位

　　內部審計機構作為內部審計工作的基礎，方法科學(xué)與積極有效的內部組織機構極大的促進(jìn)了內部審計工作的發(fā)揮。

　　3.2.5 對內部審計人員的綜合素質(zhì)與水平進(jìn)行提高

　　內部審計人員所具備的專(zhuān)業(yè)素養以及可塑性與他們的來(lái)源是密不可分的，更明確地說(shuō)也就是他們的來(lái)源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對內部審計人員的組成結構加以重視。

　　4 總結

　　在美國，近幾年來(lái)發(fā)生了許多的財務(wù)舞弊案件，頗為著(zhù)名的有“世通案件”，而偵破此案件的首位功勞者就是內部審計，人們也開(kāi)始轉移目光，認為內部審計在一個(gè)國家也發(fā)揮著(zhù)極大的作用，而不是對其采取可有可無(wú)的態(tài)度。而對于我國而言，在最近幾年也發(fā)生了不少的事情，在一些上市公司陸續發(fā)生了虧損與違紀的現象，偷稅漏稅的問(wèn)題更是不容忽視，甚至還會(huì )發(fā)生會(huì )計信息的失真，出現這些問(wèn)題的核心主要是內部審計不到位造成的，相對于內部控制機制對公司進(jìn)行的約束與控制并不能免除以上現象的發(fā)生，所以首要的責任仍然要歸咎于內部審計的問(wèn)題。最后可知內部審計體系的成功構建與有效運行其職責，這些都與公司治理制度的環(huán)境息息相關(guān)。

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