我國上市公司內部審計主要問(wèn)題探析論文

　　我國上市公司隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟實(shí)行以來(lái)以雨后春筍的態(tài)勢發(fā)展著(zhù)，在國有大中型企業(yè)股份制改革取得重大成績(jì)的同時(shí)，很多上市公司內審部門(mén)名存實(shí)亡、形同虛設的現狀也應該引起社會(huì )及企業(yè)家們的足夠重視。本篇文章重點(diǎn)探究的是我國上市公司的內部審計主要存在的一些有待改進(jìn)和提高的問(wèn)題。

　　隨著(zhù)人們對內部審計作用認識的深化，以及內部審計職能的轉變，內部審計在我國公司治理中的作用正逐步加強，但是同時(shí)也存在著(zhù)一些問(wèn)題和不足之處。改革開(kāi)放三十余年，我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟不斷繁榮發(fā)展，逐漸在全球經(jīng)濟發(fā)展中扮演著(zhù)越來(lái)越重要的角色。但是，經(jīng)濟的發(fā)展不會(huì )是一帆風(fēng)順的，從安然、世通曝出重大經(jīng)濟丑聞開(kāi)始到次貸危機，無(wú)一不讓我們深思警醒。得到警醒的同時(shí)我們開(kāi)始反省，我們的內部管理到底出現了什么樣的問(wèn)題，我們的內部審計制度又存在什么樣的缺陷，為什么會(huì )出現這些問(wèn)題，為什么會(huì )存在這些缺陷。

　　一、我國上市公司內部審計存在的不足和缺陷

　�。ㄒ唬�對內部審計的定位不準確

　　國家審計可以依據《中華人民共和國審計法》，社會(huì )審計可以依據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》開(kāi)展審計工作，但是作為三大審計體系之一的內部審計卻沒(méi)有類(lèi)似的內部審計法可以作為開(kāi)展審計工作的'依據，其開(kāi)展工作的依據主要為行政法規、地方性法規、審計署、國資委等國家有關(guān)部委頒布的內部審計相關(guān)規定和辦法以及行業(yè)規范等等�！吨腥A人民共和國審計法》第二十九條提到了內部審計：“依法屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位，應當按照國家有關(guān)規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督�！钡�是對于審計機關(guān)如何對內部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導和監督?jīng)]有制定相應的實(shí)施細則，缺乏可操作性�！豆�司法》作為確認和規范公司的組織和行為而制定的法律，其通篇對內部審計只字未提，由此可見(jiàn)內部審計在公司中的地位。

　　很多上市公司的內部審計不是因為公司本著(zhù)生存、競爭和發(fā)展的需要而建立起來(lái)的，而相關(guān)法律、法規等對內部審計工作大多是指導性的條款，不是強制執行的規定，缺乏剛性，執行力不強，導致對內部審計的定位不準確。由于公司決策層對內部審計的定位不準確，對內部審計的作用及審計結果不夠重視，可能導致內審部門(mén)對自身要求的放松，在開(kāi)展審計業(yè)務(wù)時(shí)存在走形式、敷衍了事的思想，缺乏應有的主動(dòng)性，由此可能導致公司發(fā)生了假賬、虛構銷(xiāo)售收入、夸大利潤、粉飾報表等問(wèn)題時(shí)不能被及時(shí)發(fā)現，從而損害股東權益，最終給公司造成無(wú)可挽回的損失。

　�。ǘ�）內審部門(mén)獨立性不夠

　　我國的許多上市公司中，存在著(zhù)內審部門(mén)獨立性不夠的問(wèn)題。雖然很多公司建立了審計委員會(huì )，但是由于公司治理存在的缺陷，內審部門(mén)并未按照理想狀態(tài)獨立于管理當局，其行政關(guān)系大多由財務(wù)部門(mén)、總經(jīng)理領(lǐng)導，嚴重影響了審計委員會(huì )的有效運行和內審部門(mén)的獨立性。如果內審部門(mén)對于某一方面的力量過(guò)于依賴(lài)，就容易受到操縱。如果管理當局認為內審部門(mén)發(fā)現的問(wèn)題可能會(huì )影響公司形象，或者不利于應付外部審計監督等原因，就可能會(huì )對內審機構的經(jīng)費發(fā)放、人員配備、審計范圍等進(jìn)行限制，影響其內部審計職能的有效發(fā)揮。

　�。ㄈ�）內部審計的審計范圍狹窄

　　目前公司內部審計的工作內容主要集中在經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計以及對管理層關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項審計等傳統領(lǐng)域，很少涉及公司的風(fēng)險控制和評估領(lǐng)域；其職能主要局限在監督與評價(jià)，很少履行咨詢(xún)和服務(wù)職能；注重事后監督、評價(jià)，很少進(jìn)行事前、事中控制；審計形式一般是通過(guò)審閱會(huì )計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料，檢查其真實(shí)性、準確性、完整性、合法性，對于財務(wù)領(lǐng)域之外的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，沒(méi)有深入地涉及，從而造成內部審計范圍的狹窄。

　　二、對于內部審計現存問(wèn)題的措施

　�。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)完善法律法規，明確內部審計地位

　　首先應考慮制定《內部審計法》，對我國內部審計工作以法律的形式進(jìn)行界定，從而明確內部審計地位，保證內部審計的獨立性，權威性，充分發(fā)揮其監督、評價(jià)、咨詢(xún)和服務(wù)的職能。并以《內部審計法》為指引對內部審計相關(guān)法律法規進(jìn)行規范、清理，對不完善、不適用、不協(xié)調或不統一的條款可以考慮修改或者取消，同時(shí)應制定相應的實(shí)施細則，實(shí)施細則必須具有可操作性，從而確保法律、法規有效地貫徹執行。上市公司在制定、修改、完善內部審計制度時(shí)必須以《內部審計法》為依據。

　　上市公司在發(fā)展過(guò)程中會(huì )遇到很多問(wèn)題，經(jīng)過(guò)多年的摸索才逐漸尋找到解決的途徑。比如說(shuō)，在最開(kāi)始出現公司經(jīng)濟糾紛的時(shí)候，企業(yè)家們也是無(wú)所適從，經(jīng)過(guò)多年經(jīng)驗教訓的積累才發(fā)現了法律對于公司管理的重要性。近年來(lái)，隨著(zhù)國有大中型企業(yè)股份制改革取得重大成績(jì)，很多上市公司內審機構名存實(shí)亡、形同虛設的現狀也應該引起社會(huì )及企業(yè)家們的足夠重視。上市公司應對內部審計準確定位并有效授權，使其充分發(fā)揮審計職能，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題，從而有效地維護股東權益，更好地幫助公司降低風(fēng)險，在激烈的市場(chǎng)競爭中占據優(yōu)勢。

　�。ǘ�）改善公司治理，保持內審部門(mén)的獨立性

　　首先，上市公司應設立審計委員會(huì )，該機構一方面對公司管理層負責，對全公司進(jìn)行監督，另一方面又掣肘了董事會(huì )。內審部門(mén)應該向審計委員會(huì )、董事會(huì )等機構負責并報告工作，從而保證內審部門(mén)獨立于管理當局，充分保證其獨立性。其次，應完善公司內部制度建設并加強考核力度，授予內審部門(mén)適當的考核權力，使審計人員能夠依據健全的制度獨立地開(kāi)展審計工作。最后，還需要保證內審人員的獨立性。內審人員必須是專(zhuān)職人員，不能由財務(wù)、紀檢等部門(mén)的人員兼任。在內審人員選拔時(shí)，應聘人員除了必須具備從業(yè)資格外，同時(shí)還應考查其職業(yè)判斷能力和職業(yè)道德水平，人員結構以具有審計、財會(huì )學(xué)歷和相關(guān)經(jīng)驗的人員為主，同時(shí)還可以考慮適量配備有公司生產(chǎn)管理經(jīng)驗、法律以及信息化知識的專(zhuān)業(yè)人員。在日常管理中，應加強內審人員業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德知識的培訓。

　�。ㄈ�）擴大審計范圍，應對激烈競爭

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟全球化進(jìn)程的加速，公司間的競爭將會(huì )越來(lái)越激烈。上市公司內部審計要順應發(fā)展形勢，不能將審計范圍局限于傳統的財務(wù)審計，還應該將審計范圍向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域擴大，比如對公司經(jīng)營(yíng)管理各方面的規章、制度進(jìn)行合規性審計，同時(shí)還應該評估其是否存在設計缺陷，是否存在管理風(fēng)險、法律風(fēng)險。緊緊圍繞公司經(jīng)營(yíng)目標開(kāi)展審計，對重大投資項目和重點(diǎn)資金應進(jìn)行事前、事中控制，而不只是事后監督、評價(jià)，有利于及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，將審計工作貫穿到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，有效履行審計的咨詢(xún)和服務(wù)職能，從而改善公司管理水平、提高公司經(jīng)營(yíng)效益，更好地維護股東權益，對公司決策層負責，成為公司應對風(fēng)險的“防火墻”，成為公司健康、穩定發(fā)展的有力保障。

　　在我國上市公司內部審計工作水平提高、方法創(chuàng )新的道路上，還需要不斷探索，既不能固步自封放松學(xué)習，也不能盲目照搬西方國家的審計模式和經(jīng)驗，必須把我國的實(shí)際情況和國外上市公司內部審計先進(jìn)的經(jīng)驗結合起來(lái)，有計劃、分階段地摸索出具有我國特色的上市公司內部審計發(fā)展道路，循序漸進(jìn)，逐步完善。

　　參考文獻：

　　[1]陳武朝.內部審計有效性與持續改進(jìn)[J].審計研究，2010，（3）：49-52

　　[2]田曉紅.內部審計質(zhì)量控制要素實(shí)證研究[J].經(jīng)濟問(wèn)題，2010，（6）：103-107

　　[3]陳志新.企業(yè)集團內部審計制度構建研究[J].現代商貿工業(yè)，2014，（2）：124-125

【我國上市公司內部審計主要問(wèn)題探析論文】相關(guān)文章：

1.上市公司內部審計治理效應探析論文

2.上市公司內部審計增值淺析論文

3.我國經(jīng)濟效益審計主要問(wèn)題與對策論文

4.物流公司內部審計論文

5.上市公司內部審計機構的獨立性畢業(yè)論文

6.管道建設內部審計存在問(wèn)題及其對策探析論文

7.上市公司審計研究論文

8.我國上市公司MBO問(wèn)題的研究