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當代會(huì )計審計技術(shù)分析論文
一、會(huì )計信息化審計的目標
(一)會(huì )計信息系統的安全性
會(huì )計信息系統的安全是指存儲數據，文件信息等構成的會(huì )計信息系統的硬件，軟件方面的安全保護。不會(huì )因為外在因素而使會(huì )計信息受損或泄露。會(huì )計信息系統的資源包括計算機硬件、軟件、存儲文件和其他設施。會(huì )計信息的這些資源放在一起零星散放很有可能造成資源的損壞、丟失，如硬盤(pán)遭到破壞，存儲數據遭到毀壞，文件丟失，會(huì )計的消耗類(lèi)資源等在沒(méi)有被批準的情況下而被使用。會(huì )計信息安全是通過(guò)建立一系列安全措施對會(huì )計信息的資源進(jìn)行有效的保護，避免資源的破壞，損失而造成會(huì )計信息的缺失。檢查一個(gè)會(huì )計信息系統的安全性，主要是看其是否擁有一套系統的安全保護措施，對安全系統不到位的地方改進(jìn)和完善。
(二)會(huì )計信息系統的可靠性
會(huì )計信息系統的可靠性是由其構成的部件的軟硬件系統的可靠性決定的。其軟件系統的可靠性是指軟件在運行的過(guò)程中，在規定的時(shí)間和運行次數下，在不同的測試試用例的無(wú)差錯概率。硬件的可靠性是指在在給定的控制條件下，硬件系統執行所需功能的成功概率。數據可靠性是指數據的真實(shí)、準確和及時(shí)，它取決于系統絕對數據的處理過(guò)程是否準確無(wú)誤，以及確保數據可靠的控制措施是否有效。系統的可靠性還體現在它的容錯能力上，審計人員應對決定會(huì )計信息系統可靠性的各項因素進(jìn)行綜合審查和評價(jià)。
(三)會(huì )訓信息系統的有效性
會(huì )計信息系統的有效性是指該系統能否實(shí)現既定的目標、系統的各項處理過(guò)程是否符合國家法律和有關(guān)規章制度的要求。評價(jià)會(huì )計信息系統的有效性，必須了解用戶(hù)的需求。會(huì )計信息系統有效性的審計一般在系統運行一段時(shí)間之后進(jìn)行，通過(guò)事后審計可確定會(huì )計信息系統是否能實(shí)現既定的目標，根據審計的結果，管理者可做出相應的決策。
二、會(huì )計信息化審計的特點(diǎn)
(一)審計的所有領(lǐng)域全面運用現代信息技術(shù)�，F在我國的會(huì )計審計在任一行業(yè)做得還都不夠到位，例如，我國還沒(méi)有建立起一套適應現在社會(huì )發(fā)展可用于解釋和預測多種審計現象的多維的審計理論，這種理論將使對審計環(huán)境、目標、本質(zhì)、假設、概念、標準、技術(shù)、方法、過(guò)程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應力；急需加速我國的審計工作從落后的“繞過(guò)計算機審計”向先進(jìn)的“通過(guò)計算機審計”和“使用計算機審計”轉化。如何利用現代信息技術(shù)管理責任與風(fēng)險巨大的審計(尤其是獨立審計)行業(yè)是一個(gè)值得探討的問(wèn)題，新時(shí)期，所有的審計人員都應成為完全意義上的電腦審計人員，而這是審計(后續)教育的重要任務(wù)。
(二)會(huì )計信息化審計系統具有極強的適應性。信息化會(huì )計信息系統的多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放性使會(huì )計信息化審計也具有多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放性特征，實(shí)時(shí)審計、會(huì )計責任審計、環(huán)境審計、境外審計等都將因此而變得更加容易。
(三)會(huì )計信息化審計將對傳統審計進(jìn)行重整。盡管“兩權分離的程度決定了審計主體的種類(lèi)和被審計單位的形式”，“審計效率和審計風(fēng)險的矛盾決定了審計程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計算機只囿于會(huì )計電算化信息系統的水平，提供的信息單一、過(guò)時(shí)、封閉，國外的會(huì )計師事務(wù)所的非審計業(yè)務(wù)收入又怎能達到其總收入的70％(我國僅30％左右)。事實(shí)上，正是信息量極大豐富的信息化會(huì )計信息系統和全新的會(huì )計信息化審計理論，支持了卓有成效的“四大”國際會(huì )計公司及其或集權或分權的管理模式，支持了審計效率和審計風(fēng)險矛盾的最有效的解決，從而支持了現在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務(wù)。
三、信息化審計技術(shù)分析
(一)風(fēng)險評價(jià)
審查和評價(jià)內部控制主要是對影響內部控制風(fēng)險的因素作進(jìn)一步的排查，找出內部控制的薄弱部位，以預防可能出現的風(fēng)險，做到未雨綢繆，風(fēng)險發(fā)生時(shí)可以采取有針對性的措施應對。其基本步驟如下：
1.風(fēng)險評價(jià)證據的收集。證據是會(huì )計審計工作的重點(diǎn)，為此風(fēng)險評估也要以證據為依據。審計工作人員在評價(jià)和審查內部控制風(fēng)險因素時(shí)，其工作的重要任務(wù)就是找到證據，并把其裝訂成工作底稿的形式做成審計文檔，如資產(chǎn)安全性風(fēng)險評價(jià)底稿、會(huì )計信息系統軟件可靠性風(fēng)險評價(jià)底稿等。
2.風(fēng)險證據的量化。審計工作人員在找尋證據，制作審計底稿的基礎上，要根據審計工作的實(shí)際情況和信息系統的特點(diǎn)，可以使用相應的審計輔助軟件，對審計底稿的各項指標進(jìn)行計量處理，并按照風(fēng)險對控制影響的嚴重程度排序，以方便對審計的重點(diǎn)指明方向。
3.編制系統整體風(fēng)險分析表。審計工作人員在對審計工作底稿進(jìn)行風(fēng)險影響排序以后，其重點(diǎn)審計的項目已經(jīng)明確，并把那些對內部控制影響較嚴重的項目進(jìn)行認真，詳細的審計。
(二)數據庫審計方法
在電算化會(huì )計信息系統中，手工會(huì )計的賬、證、表、單以數據庫或數據文件的形式存放在磁性介質(zhì)中，鑒于磁性介質(zhì)的特殊屬性，如何確保電子會(huì )計數據的完整性和準確性顯得非常重要。
1.審計軟件取數分析技術(shù)。伴隨著(zhù)計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì )計類(lèi)的軟件系統也隨著(zhù)跟新?lián)Q代，新型的會(huì )計軟件系統功能更全，水平得到了很大的提高。審計工作人員可以充分的利用這些會(huì )計軟件所提供的功能，依據實(shí)際審計結果選擇相應的條件和參數，以便獲得所要抽取的相關(guān)業(yè)務(wù)數據。
2.采集數據方法�，F在科學(xué)技術(shù)水平得到了飛速的發(fā)展，特別是計算機技術(shù)也得到了不斷的發(fā)展，為此可以根據需要設計一個(gè)會(huì )計審計程序，擴展到現在審計單位的會(huì )計軟件中，會(huì )計審計工作人員只需定期調閱這些證據文件，就可以知道怎么進(jìn)行會(huì )計審計工作，提出相應的審計意見(jiàn)。
3.擴展記錄方法�，F在我國很多企業(yè)所使用的會(huì )計信息系統都沒(méi)有考慮會(huì )計的審計線(xiàn)索，即便考慮了其審計線(xiàn)索，其考慮的也不夠全，不能夠滿(mǎn)足會(huì )計人員的需求。在對被審計的企業(yè)會(huì )計信息系統熟悉的情況下，會(huì )計工作人員可以使用記錄擴展方法。所謂的會(huì )計記錄擴展方法是指會(huì )計工作人員在數據記錄的過(guò)程中添加必要的字段來(lái)記錄所需的數據，以方便在會(huì )計審計時(shí)候能夠直接使用這些審計的線(xiàn)索。
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