當代會(huì )計審計技術(shù)研究論文

　　一、會(huì )計信息化審計的意義

　　會(huì )計信息系統是由計算機、網(wǎng)絡(luò )、操作系統、數據庫管理系統、會(huì )計軟件、數據文件、會(huì )計和系統管理人員等組成的人機交互系統。

　　二、會(huì )計信息化審計程序探析

　　會(huì )計信息系統審計的基本程序與普通審計并無(wú)明顯差異，整個(gè)過(guò)程包括審計準備、審計實(shí)施、審計終結三個(gè)階段。每個(gè)階段又包括若干具體工作內容。

　�。�、會(huì )計信息系統審計準備階段

　　此階段是整個(gè)審計過(guò)程的起點(diǎn)，其工作主要是初步調查被審計單位會(huì )計信息系統的基本狀況，初步評價(jià)內部控制制度，分析審計風(fēng)險，編制審計工作計劃。1）明確會(huì )計信息系統審計目標。確定審計目標，明確審計任務(wù)，便于對完成情況進(jìn)行檢查和考核。2）成立會(huì )計信息系統審計小組。會(huì )計信息系統審計的專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性較強，組成審計小組要考慮成員的專(zhuān)業(yè)特長(cháng)，進(jìn)行合理配置。3）審前調查，了解被審計單位會(huì )計信息系統的基本情況。4）制訂審計計劃。5）向被審計單位發(fā)送審計通知書(shū)。

　�。�、會(huì )計信息系統審計實(shí)施階段

　　在完成了所有準備階段工作之后，就進(jìn)入具體的審計實(shí)施階段。1）對被審計單位會(huì )計信息系統整體安全性、可靠性進(jìn)行檢查和測試。2）對被審計單位的會(huì )計信息系統內部控制制度進(jìn)行健全性調查和符合性測試。健全性調查主要包括：與相關(guān)人員面談和交流，實(shí)地檢查內控制度的執行情況；發(fā)放內部控制情況調查表進(jìn)行書(shū)面調查；深入審查一般控制和應用控制在實(shí)際工作中的作用；發(fā)現控制的弱點(diǎn)確定需要進(jìn)行符合性測試的一般控制點(diǎn)和應用控制點(diǎn)。3）對賬、表、單、證或數據文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查和測試。在完成了上述工作之后，審計人員還需要對被審計單位會(huì )計信息系統的賬、表、單、證或數據文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查和測試，驗證其真實(shí)性，公充性和完整性。4）利用計算機輔助審計對數據和程序文件進(jìn)行審計。

　�。�、會(huì )計信息系統終結階段

　　在完成了審計實(shí)施階段的工作之后，就進(jìn)入會(huì )計信息系統審計的終結階段。主要工作有：1）整理歸納審計證據。在對會(huì )計信息系統實(shí)施審計后，對收集到的分散的個(gè)別證據進(jìn)行整理歸納，形成完整的審計資料。2）復核審計工作底稿。審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總綜合分析審計資料所形成的書(shū)面文件。審計工作底稿對形成正確的審計結論有著(zhù)重要的意義，對審計工作底稿反映的有關(guān)問(wèn)題必須進(jìn)行復核。3）撰寫(xiě)審計報告。審計報告是審計工作的最終成果。它是在經(jīng)過(guò)上述審計程序之后，審計小組根據獲取的審計證據和審計工作底稿進(jìn)行綜合分析后編制的。4）提出審計結論和建議。根據審計報告內容提出審計結論和意見(jiàn)。5）建立審計檔案。及時(shí)進(jìn)行審計資料的歸檔，建立審計檔案，不僅是檔案建設的需要，而且也為今后的審計工作提供一份可以借鑒或參考的資料。

　　三、信息化審計技術(shù)分析

　　審計技術(shù)是審計過(guò)程中所采用的專(zhuān)門(mén)技術(shù)。審計對象在信息化方面的迅速發(fā)展變化，客觀(guān)上要求審計工作采用一些適合于計算機系統的審計技術(shù)，提高審計效率，提高審計質(zhì)量。會(huì )計信息系統審計技術(shù)主要有內部控制風(fēng)險評價(jià)技術(shù)、數據庫和數據文件審計技術(shù)。

　�。�、風(fēng)險評價(jià)

　　內部控制的審查和評價(jià)主要是要找出影響內部控制的風(fēng)險因素，也就是要剖析內部控制的薄弱環(huán)節，防范可能存在的風(fēng)險，以便采取適當的補救措施。其基本步驟如下。1）風(fēng)險評價(jià)證據的收集。審計工作是重證據的，風(fēng)險評估也必須以證據為基礎。因而在進(jìn)行內部控制的風(fēng)險評估工作時(shí)，審計人員的首要任務(wù)就是收集各種評價(jià)證據，并以工作底稿的形式形成相關(guān)審計文檔，如資產(chǎn)安全性風(fēng)險評價(jià)底稿、會(huì )計信息系統軟件可靠性風(fēng)險評價(jià)底稿等。2）風(fēng)險證據的量化。在收集審計證據，制作工作底稿的基礎上，審計人員還需要根據會(huì )計信息系統的特點(diǎn)和實(shí)際工作情況，使用計算機輔助審計程序，對每類(lèi)底稿的各項明細指標進(jìn)行計量處理，并按對風(fēng)險影響的程度大小進(jìn)行排序，以便為明確審計重點(diǎn)指明方向。3）編制系統整體風(fēng)險分析表。在對工作底稿中的相關(guān)風(fēng)險指標進(jìn)行量化排序之后，審計人員已經(jīng)基本明確了要重點(diǎn)進(jìn)行審計的明細項目，并對高風(fēng)險的明細項目進(jìn)行詳細審計。

　�。�、數據庫審計方法

　　在電算化會(huì )計信息系統中，手工會(huì )計的賬、證、表、單以數據庫或數據文件的形式存放在磁性介質(zhì)中，鑒于磁性介質(zhì)的特殊屬性，如何確保電子會(huì )計數據的完整性和準確性顯得非常重要。1）審計軟件取數分析技術(shù)。隨著(zhù)審計軟件的不斷推陳出新，軟件的功能和水平都在不斷提高。審計人員可以充分利用審計軟件中所提供的功能模塊，根據實(shí)際需要選擇抽取數據的條件和參數，以獲取所要抽取的相關(guān)業(yè)務(wù)數據。2）采集數據方法。在計算機技術(shù)不斷發(fā)展、審計人員計算機應用水平不斷提高的基礎上，可以設計一些計算機輔助審計程序，嵌入被審計單位的會(huì )計軟件系統中，審計人員通過(guò)定期調閱這些證據文件，可以據以判斷應當怎樣進(jìn)行系統審計，并提出相應的審計建議。3）擴展記錄方法。當前大多數單位所使用的會(huì )計信息系統軟件都沒(méi)有考慮審計線(xiàn)索，即使考慮了審計線(xiàn)索，也不夠全面或不能滿(mǎn)足審計人員的工作需要。在審計人員對被審計單位的會(huì )計信息系統軟件的數據文件結構較為熟悉的情況下，可以采用擴展記錄技術(shù)。所謂擴展記錄，是指在數據文件記錄結構中適當添加必需的字段來(lái)記錄審計所需的數據，以便在審計時(shí)直接調用這些審計線(xiàn)索。

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