上市公司內部審計增值淺析論文

　　摘要：隨著(zhù)企業(yè)管理的首要目標發(fā)展為企業(yè)增值，內部審計的目標也具體到增加價(jià)值和提高組織運作效率。本文以上市公司內部審計相關(guān)概念和內部審計增值理論為基礎，分析我國上市公司內部審計的增值作用，最后針對性地提出發(fā)揮上市公司內部審計增值作用的對策。

　　關(guān)鍵詞：內部審計、增值、職能

　　1、引言

　　現代內部審計產(chǎn)生于二十世紀四十年代，并隨管理理論的發(fā)展而不斷發(fā)展。進(jìn)入21世紀，安然、世通等一系列舞弊案件的發(fā)生，內部審計成為理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的新焦點(diǎn)。隨著(zhù)我國加入WTO競爭越來(lái)越激烈，我國上市公司也開(kāi)始更大范圍參與國際經(jīng)濟合作與競爭，內部審計逐漸成為我國上市公司關(guān)注的重點(diǎn)。國際內部審計師協(xié)會(huì )(IIA)要求內部審計以增加組織的價(jià)值和提高組織運作效率為最終目標。同時(shí)指出，一個(gè)健全的公司治理是建立在董事會(huì )、執行管理層、內部審計和外部審計的協(xié)同之上的�？梢�(jiàn)內部審計已慢慢發(fā)揮巨大作用，并且上市公司內部審計需要增值。

　　2、上市公司內部審計概述

　　(1)內部審計的含義

　　1999年6月，國際內部審計師協(xié)會(huì )(IIA)理事會(huì )對內部審計作出全新定義：“內部審計是一種旨在增值和改善組織運營(yíng)狀況的獨立的、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)�！�2004年IIA重新修訂的《國際內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準》中規定內部審計是“一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運營(yíng)。它通過(guò)應用系統規范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標”�！霸黾觾r(jià)值”第一次被列入內部審計的定義，新定義強調一種通過(guò)開(kāi)展審計活動(dòng)為組織創(chuàng )造價(jià)值的內部審計。

　　(2)內部審計增值的含義

　　IIA的新定義將內部審計職能提升到組織整體的層次，增加價(jià)值成為內部審計的目標。內部審計增值，要求內審人員必須站在維護組織整體利益的立場(chǎng)上，通過(guò)識別、防范、降低組織風(fēng)險并提供評價(jià)、監督、確認、咨詢(xún)等服務(wù)增加組織價(jià)值。內部審計的目標和組織整體目標是一致的，它成為組織成功的關(guān)鍵因素。當內部審計的成本低于組織損失的減少時(shí)，組織價(jià)值自動(dòng)增加，即內部審計創(chuàng )造的直接價(jià)值。

　　(3)上市公司內部審計的職能

　　內部審計的職能和本質(zhì)兩者之間的關(guān)系非常密切，而且這兩者是隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展以及社會(huì )的需求變化進(jìn)而變化。具體而言，我國上市公司內部審計主要有以下四大職能：

　　a.監督職能

　　隨著(zhù)公司規模的擴大，管理當局面對復雜的經(jīng)營(yíng)系統，不可能直接參與和控制各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)，這就需要通過(guò)內部審計來(lái)規范公司的經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現內部審計首要的監督職能。

　　b.評價(jià)職能

　　對于現代上市公司來(lái)說(shuō)，內部審計的評價(jià)職能體現在評價(jià)和評估公司的內部控制系統、測試評價(jià)內部控制系統的健全性和有效性、建立內部控制自我評估機制等各方面，來(lái)評估公司管理活動(dòng)的有效性，提高管理人員工作積極性。

　　c.確認職能

　　內部審計的職能是指，獨立評估組織的治理以及風(fēng)險管理和控制過(guò)程，客觀(guān)檢查期證據，確定審計事項。例如檢查績(jì)效、財務(wù)、系統安全、合規性和調查等業(yè)務(wù)。

　　d.咨詢(xún)職能

　　為防止決策失誤和資產(chǎn)流失，保證經(jīng)營(yíng)目標實(shí)現，維護企業(yè)和股東的合法權益，對內部實(shí)施審計時(shí)，要提供具有針對性的咨詢(xún)服務(wù)，制定出正確合理的建議和規定，從而改進(jìn)公司的經(jīng)營(yíng)管理效率，有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　3、我國上市公司內部審計的增值作用

　　3.1從內部審計定位的角度

　　上市公司內部審計機構依據法律法規、企業(yè)規章制度等，按一定的程序和技術(shù)方法，對公司的財務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等進(jìn)行審查，評價(jià)和監督公司經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟責任的履行情況，對控制、風(fēng)險管理、公司治理環(huán)節實(shí)施確認和咨詢(xún)，以確保會(huì )計資料的真實(shí)性、可靠性，最大限度的增加公司利益，提高組合經(jīng)營(yíng)管理水平，為組織增加價(jià)值。

　　3.2從內部審計業(yè)務(wù)的角度

　　上市公司內部審計機構，充分發(fā)揮熟悉本單位經(jīng)營(yíng)管理情況的優(yōu)勢，有針對性地安排審計工作，將工作貫穿于組織經(jīng)營(yíng)管理運作的各層面，通過(guò)降低成本、降低風(fēng)險、提供增值服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值。

　　3.3從內部審計方法的角度

　　上市公司內部審計開(kāi)展審計業(yè)務(wù)最具特色的方法是從評價(jià)企業(yè)內部控制制度的健全性和執行的有效性入手，來(lái)評估企業(yè)存在的風(fēng)險，達到健全制度、控制風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。因此，內部審計機構對內部控制實(shí)施監督，健全組織控制結構，為組織增加價(jià)值服務(wù)。

　　4、發(fā)揮我國上市公司內部審計增值作用的對策

　　4.1充分發(fā)揮內部審計職能

　　從內部審計職能看，在監督、評價(jià)、確認和咨詢(xún)四個(gè)職能中，監督和評價(jià)是內部審計的基本職能，發(fā)揮著(zhù)重要的作用。它們的充分發(fā)揮，將使內部審計以輔助決策者的姿態(tài)成為企業(yè)最高層和決策者最忠實(shí)的助手。上市公司的內部審計機構一經(jīng)設立，其職能就應是服務(wù)導向型，并為管理層提供確認和咨詢(xún)服務(wù)，實(shí)現內部審計新定義中的確認和咨詢(xún)的功能，為組織增加價(jià)值并改善運營(yíng)模式。內部審計部門(mén)應分別從四個(gè)職能出發(fā)，實(shí)施增值措施。

　　4.2科學(xué)設置內部審計機構

　　設立內部審計機構能使企業(yè)的監督機制得到完善和補充。通過(guò)加強對企業(yè)管理人員和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監督，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和運營(yíng)效率，增加價(jià)值。獨立性是審計委員會(huì )制度有效性最關(guān)鍵的特質(zhì)。內部審計機構的層次較高，能夠更好地保證內部審計的獨立性和權威性，有利于充分發(fā)揮內部審計職能，增加組織價(jià)值。

　　4.3充實(shí)審計委員會(huì )章程的內容并保證實(shí)施

　　審計委員會(huì )的行動(dòng)指南是其章程，正確的章程可以提高審計委員會(huì )的工作效率及成果。審計委員會(huì )章程的內容應適應公司內外部環(huán)境的改變�？梢宰屔贁倒蓶|代表構成檢查工作組，不定期的進(jìn)行審查，從而保證和督促審計委員會(huì )按照規定展開(kāi)工作和活動(dòng)。

　　結論

　　現如今，我國上市公司的規模和產(chǎn)權關(guān)系日趨復雜，急需建立有效的內部審計機構以加強企業(yè)內部管理，增加組織價(jià)值。內部審計在加強評價(jià)與監督，提供確認和咨詢(xún)服務(wù)，完善內控，規避風(fēng)險，增加價(jià)值等方面顯示出獨特的優(yōu)勢。因此需發(fā)揮內部審計的職能并科學(xué)設置內部審計機構，為組織增值價(jià)值，從而實(shí)現我國上市公司內部審計的增值。

　　參考文獻：

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　　[3]楊威.上市公司內部審計問(wèn)題研究[D].東北師范大學(xué)碩士論文,2008,05

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