信息化時(shí)代審計發(fā)展趨勢的研究論文

　　引言：

　　隨著(zhù)我國社會(huì )各行業(yè)信息化的高速發(fā)展，以電子數據為代表的信息資源大集中模式逐漸成為信息化建設和發(fā)展的趨勢，審計大數據時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。面對海量的電子數據，常規的審計方法已經(jīng)不能滿(mǎn)足審計的需要。因此，如何應對大數據時(shí)代的海量信息成為在信息化條件下開(kāi)展審計工作的一個(gè)十分現實(shí)的問(wèn)題。

　　一、信息化給審計帶來(lái)的不適

　�。ㄒ唬﹤鹘y手工審計模式已經(jīng)不能適應大數據的需要。

　　前審計署長(cháng)李金華曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“審計人員不掌握計算機技術(shù)，將失去審計資格；審計機關(guān)的領(lǐng)導干部不了解信息技術(shù)，也將失去指揮資格�！�。隨著(zhù)國家一系列“金字工程”的建設，以文字記錄形式的文檔逐漸消失。審計人員面對的不再是傳統的紙質(zhì)賬簿，而變成了種類(lèi)繁多的財務(wù)軟件，各式各樣的數據庫系統，結構復雜的數據表格。目前被審計單位電子數據達到了G和T的數量級，萬(wàn)億條記錄的數據表比比皆是，傳統的查閱賬簿審計方式如同大海撈針。

　�。ǘ�）現有的審計軟件在應對大數據時(shí)捉襟見(jiàn)肘。

　　當前審計系統正在使用的現場(chǎng)審計實(shí)施系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)AO）應用軟件已經(jīng)經(jīng)歷了三次升級，從原來(lái)的AO2005到AO2008，直到現在的AO2011，數據接口增加了很多，后臺數據系統也從Access升級到SQLServer2008R2數據庫。由于被審計單位財務(wù)軟件種類(lèi)繁多，現有的接口遠不能滿(mǎn)足當前審計的需要，且數據接口開(kāi)發(fā)困難，導致審計人員有時(shí)會(huì )為了將數據導入AO系統而浪費大量的時(shí)間和精力，可以說(shuō)數據接口的缺乏己成為計算機審計的桎梏。另外盡管后臺數據庫從Acess升級到了SQLServer2008R2，但由于其最大僅能支持10G的備份數據，在當前海量數據模式下顯然已經(jīng)不能滿(mǎn)足需要。

　�。ㄈ�）審計人員信息化水平不高的弊端日益顯現。

　　目前，審計系統人員多數為財經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員，計算機知識僅限于word、excel等基礎操作，對數據庫知識掌握較少，大數據的出現對審計人員提出了更高的要求，不但要懂財務(wù)、知審計、會(huì )計算機，還要能熟練應用各種數據庫軟件及編程操作。審計時(shí)，審計人員更擅長(cháng)從賬簿上找問(wèn)題，對信息系統和電子數據提不起興趣，導致對業(yè)務(wù)系統審不清，查不透，審計風(fēng)險明顯提高。

　　二、信息化時(shí)代審計發(fā)展趨勢

　�。ㄒ唬┙M織方式由審計小組向審計分析團隊轉變。

　　隨著(zhù)信息化水平的不斷提高，特別是大數據出現以后，多數審計人員對于計算機審計對象缺乏了解，在面對以電子數據為主的新型審計環(huán)境時(shí)無(wú)法應對。這就需要打破傳統的由各處室人員為審計單位的審計模式，整合審計資源，綜合分析各審計人員的專(zhuān)業(yè)審計領(lǐng)域、計算機審計水平、審計工作經(jīng)驗等情況的基礎上，成立由宏觀(guān)分析人員、行業(yè)審計人員、數據分析人員組成的審計分析團隊。行業(yè)審計人員根據具體的行業(yè)政策和實(shí)際情況，提出可行的審計思路。數據分析人員對被審計單位數據進(jìn)行分析轉換，根據行業(yè)審計人員提供的審計思路運用審計數據分析技術(shù)，構建數據模型，開(kāi)展數據分析和數據挖掘。最后由宏觀(guān)分析人員進(jìn)行宏觀(guān)分析和制度執行效果評價(jià)，對宏觀(guān)經(jīng)濟、制度執行等內容提出有針對性的意見(jiàn)和建議。

　�。ǘ�）審計資料由“信息孤島”向信息資源全共享的轉變。

　　劉家義審計長(cháng)指出：“審計的根本出路在于信息化，而信息化的基礎是數字化”。長(cháng)期以來(lái)，審計人員對采集的審計財務(wù)、業(yè)務(wù)數據都存放在處室或審計人員的計算機或移動(dòng)存儲設備中，處于簡(jiǎn)單無(wú)序的管理狀態(tài)，信息資源之間缺少彼此交流，形成了一個(gè)個(gè)“信息孤島”，審計人員也只能針對“信息孤島”中存在的信息進(jìn)行查詢(xún)分析，無(wú)法形成不同系統間的關(guān)聯(lián)查詢(xún)，大大降低了數據的利用價(jià)值。例如常見(jiàn)的“低保人員開(kāi)奧迪”、“死亡人員領(lǐng)養老金”等問(wèn)題都是多系統之間關(guān)聯(lián)查詢(xún)實(shí)現的案例。大數據的到來(lái)為整合數據資源、打破“信息孤島”、實(shí)現信息資源共享提供了條件，它可以將離散的電子數據按照統一的數據規劃處理后集中存儲、處理和共享，不同系統間通過(guò)關(guān)鍵字段能夠實(shí)現數據互聯(lián)互通互查，從海量數據中挖掘提煉出有價(jià)值的審計疑點(diǎn)，提高審計宏觀(guān)分析和總體把握的能力。

　�。ㄈ�）審計思路由“單點(diǎn)分散獨享”向“全面輻射共享”的轉變。

　　審計方法是審計人員長(cháng)期從事審計實(shí)踐的總結。目前，審計人員在開(kāi)展審計過(guò)程中形成了不少具有借鑒意義的審計思路，但大多數僅限于單個(gè)項目或個(gè)別人員使用，大量的審計方法、審計思路得不到交流共享。隨著(zhù)審計數據分析方法的發(fā)展和大數據平臺的建立，審計思路可以通過(guò)計算機語(yǔ)言分門(mén)別類(lèi)地轉變成不同領(lǐng)域的審計數據分析模型，固化到系統中供其它審計人員使用，由原來(lái)的“單點(diǎn)獨享”逐步轉變?yōu)椤叭�面共享”。審計思路在使用過(guò)程中不斷整理歸納總結，在推廣應用中不斷優(yōu)化和更新，探索建立審計方法模型知識庫，發(fā)揮聚合分析優(yōu)勢，以促進(jìn)審計數據分析方法的深入發(fā)展。審計方法模型知識庫的建立，是更深入更全面開(kāi)展行業(yè)審計的需要，同時(shí)也能為不同行業(yè)審計人員開(kāi)展審計工作提供引領(lǐng)，降低了行業(yè)審計間的門(mén)檻。

　�。ㄋ模┕ぷ鞣绞接伞皩俚剞k公”向“移動(dòng)辦公”的轉變。

　　隨著(zhù)審計信息化不斷發(fā)展和云計算、虛擬桌面技術(shù)的不斷完善，部分審計機關(guān)已經(jīng)開(kāi)始嘗試建設審計移動(dòng)辦公系統，打破了原有的“屬地辦公”模式。通過(guò)審計移動(dòng)辦公系統審計過(guò)程中產(chǎn)生的數據及時(shí)上傳，在移動(dòng)終端設備上進(jìn)行實(shí)時(shí)查閱、實(shí)時(shí)監督和實(shí)時(shí)指導，有效防范審計風(fēng)險和提高了審計質(zhì)量，同時(shí)也暢通了審計現場(chǎng)和審計機關(guān)之間以及上下級審計機關(guān)之間的信息交互渠道，提高了審計工作效率�！耙苿�(dòng)辦公”的出現可以使審計人員無(wú)論何時(shí)、身在何地都能夠開(kāi)展審計項目，對于緩解目前審計力量不足、復合型人才短缺、數據資源和審計手段不足等矛盾提供了幫助。

　　三、亟需解決的幾個(gè)問(wèn)題

　�。ㄒ唬�審計相關(guān)制度建設亟待加強。

　　目前《審計法》中還沒(méi)有明確計算機審計的法律地位，不明確計算機審計的合法地位，就談不上依法審計。此外，《審計法》的規定在審計實(shí)踐中可操作性不強。2014年國務(wù)院出臺的《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》第十二條也僅要求“提供完整準確真實(shí)的電子數據”，對電子數據所進(jìn)行的采集、分析方面的操作規范等制度建設還需要進(jìn)一步加強。

　�。ǘ�）“兩張皮”的現象仍然普遍存在。

　　要搞好信息化時(shí)代審計工作，審計人員既要精通審計業(yè)務(wù)，又要具有信息化思維能力。近幾年，雖然審計署、省廳都在不斷加大計算機審計培訓力度，大量的審計人員拿到了計算機中級證書(shū)，但必須意識到計算機與審計業(yè)務(wù)的結合上還需要長(cháng)時(shí)間的探索實(shí)踐，綜合運用能力還有待進(jìn)一步提高。

　�。ㄈ�）審計習慣的轉變需要一個(gè)過(guò)程。

　　審計人員在傳統審計中已經(jīng)養成了看紙質(zhì)賬簿和資料的習慣，面對看不見(jiàn)摸不著(zhù)的電子數據短期內會(huì )難以適應。審計習慣的調整轉變也需要一個(gè)長(cháng)期的適應過(guò)程。

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