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現代企業(yè)內部審計的完善對策論文
一、現代企業(yè)內部審計發(fā)展的現狀分析
(一)內部審計認識
“監督”和“導向”是當前很多企業(yè)內部審計的職能定位標準，甚至將內部審計和會(huì )計部門(mén)的職能混為一談。實(shí)際上，企業(yè)內部審計的發(fā)展，源自于國家審計力量的支持和推動(dòng)，前者代表后者監督本企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)。然而，企業(yè)內部審計過(guò)于倚重“監督”和“導向”的作用，必然會(huì )限制其審計功能的彰顯。換句話(huà)說(shuō)，假設企業(yè)的內部審計機構與會(huì )計部門(mén)混為一談，意味著(zhù)監督者和被監督者為相同利益主體，此時(shí)內部設計必然喪失自主性和獨立性的地位，權威性也將大打折扣�？傊�，企業(yè)對內部審計認識的偏差，可能導致內部審計部門(mén)成為企業(yè)的附庸，對于一個(gè)有名無(wú)實(shí)的部門(mén)，企業(yè)自然不會(huì )積極主動(dòng)去開(kāi)展相關(guān)工作。
(二)企業(yè)控制環(huán)境
除了企業(yè)管理者是否重視內部審計工作，是企業(yè)內部審計控制環(huán)境的關(guān)鍵因素。在內部審計工作實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中，同時(shí)深受企業(yè)文化、審計資源配置等的決定性影響。在企業(yè)文化方面，假設企業(yè)文化中，未能重點(diǎn)強調法律法規標準、道德規范前提等，容易影響企業(yè)對內部審計的看法，譬如企業(yè)員工的品格不夠正直，在本職崗位上，沒(méi)有良好的遵紀守法的紀律習慣，對于內部審計，可能會(huì )持有抵觸的情緒，在這種文化氛圍中，內部審計工作會(huì )遇到諸多困難；審計資源配置方面，審計工作要有一定的人員、資金、信息等資源的支撐，否則其活動(dòng)范圍可能受限，而這一點(diǎn)，在目前諸多企業(yè)中并不罕見(jiàn)。
(三)內部審計職能
目前企業(yè)內部審計工作的重點(diǎn)，一般在于核實(shí)、查證財務(wù)數據，集中在財務(wù)領(lǐng)域，譬如審查會(huì )計報表、賬本、憑證等。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，尚未成為內部審計的重點(diǎn)，譬如企業(yè)審計投資項目時(shí)，審查重點(diǎn)為投資協(xié)議的完整性、投資收益的會(huì )計核算，至于投資方法、回報率、合作對象等，往往沒(méi)有被納入審計的范疇。筆者認為這種內部審計職能的界定范圍，具有嚴重的局限性問(wèn)題，亟待在內部審計發(fā)展中，予以針對性解決。
二、現代企業(yè)內部審計發(fā)展的完善對策
(一)確立內部審計方向
考慮到內部審計屬于企業(yè)內部的管理活動(dòng)，因此其主方向，可定為“服務(wù)于企業(yè)，助力企業(yè)完成發(fā)展的目標”。圍繞該主方向，內部審計需要在企業(yè)的日常運營(yíng)過(guò)程中，綜合企業(yè)在組織、經(jīng)營(yíng)、人事等方面的力量，同時(shí)要求管理者承擔相應的管理責任，以嚴厲的評價(jià)和監督手段，在規范企業(yè)財務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作行為的同時(shí)，為企業(yè)發(fā)展提供相應的服務(wù)。筆者建議，企業(yè)的內部審計工作，可參照《內部審計實(shí)務(wù)標準》，該標準要求企業(yè)內部審計，要協(xié)助和引導內部員工正確、有效地履行本職崗位職責，同時(shí)嚴格控制審計成本，進(jìn)而為企業(yè)的運行發(fā)展，提供在分析、評價(jià)、決策等方面的審計信息。
(二)轉變內部審計觀(guān)念
當前我國審計網(wǎng)絡(luò )體系區域完善，但在微觀(guān)視角的內部審計工作，還有待進(jìn)一步轉變觀(guān)念，并緊扣企業(yè)的實(shí)際審計需求，方可突出內部審計初級階段的桎梏。對此，我們應遵循管理學(xué)的原理，根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標，賦予對經(jīng)營(yíng)目標具有決定性影響的部門(mén)一定的決策職能，然后內部審計視為該決策部門(mén)的“參謀長(cháng)”，在該部門(mén)致力于實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標時(shí)，發(fā)揮評價(jià)和建議的服務(wù)職能。也就是說(shuō)，內部審計具有監督的職能，但僅為其職能范疇的一個(gè)部分，還需要強調為管理者服務(wù)，尤其在企業(yè)規模擴大以后，很多管理部門(mén)被細分，而此時(shí)內部審計的服務(wù)對象，也會(huì )同步增多，后者只有進(jìn)一步強化自我約束的能力，才能夠獲得長(cháng)足發(fā)展，并為企業(yè)提供更為充分的審計服務(wù)。
(三)優(yōu)化內部審計環(huán)境
內部審計環(huán)境分為外部環(huán)境和內部環(huán)境，外部環(huán)境與經(jīng)濟、法律、科技、教育、文化等有關(guān)，而內部環(huán)境的優(yōu)化，需要由企業(yè)一手負責。進(jìn)行內部審計環(huán)境的優(yōu)化，一方面需要引入先進(jìn)的經(jīng)濟理念、完善的法律條款和科學(xué)的技術(shù)手段等，另一方面是合理設置內部審計機構和提高內部審計隊伍綜合素質(zhì)。其中審計機構和審計隊伍建設，是內部審計環(huán)境優(yōu)化的重點(diǎn)：在內部審計機構設置時(shí)，目的是賦予內部審計機構的獨立性，我們應該遵循內部審計科學(xué)性、適應性和可操性的原則，根據企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規模和特點(diǎn)，以及管理體制和市場(chǎng)適應能力等，進(jìn)行靈活設置，譬如董事會(huì )領(lǐng)導下的審計委員會(huì )，在國內外頗為盛行；在內部審計隊伍打造方面，往多學(xué)科和高智能的方向發(fā)展，專(zhuān)業(yè)方面重點(diǎn)改進(jìn)內部審計的方法，同步兼顧財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，并涉足法律、計算機、信息收集等，達到節約審計成本、降低審計風(fēng)險、提高審計效率的目的，職業(yè)操守方面是形成良好企業(yè)氛圍，弘揚“忠于職守”、“廉潔自律”的企業(yè)文化理念。
(四)拓展內部審計領(lǐng)域
在優(yōu)化內部審計環(huán)境的基礎上，拓展內部審計的領(lǐng)域，實(shí)際上也是突破審計觀(guān)念和審計內容的重要手段。筆者建議內部審計工作，直接調控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理行為，前者要求嫻熟掌握企業(yè)的內部情況，將審計工作重心，置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理目標的實(shí)現，期間企業(yè)要保證企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益等信息的真實(shí)性，以捍衛企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)權益，同時(shí)在建立生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)等制度之后，強化內部管理力度，杜絕浪費損失的行為，再者還需要合理利用企業(yè)的資源，審計企業(yè)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)改造，避免和減少經(jīng)營(yíng)和財務(wù)的風(fēng)險。
三、結束語(yǔ)
文章通過(guò)研究，基本明確了現代企業(yè)內部審計的現狀和方法，但考慮到不同企業(yè)內部審計環(huán)境的復雜性和多變性，以及內部審計要求的差異性，側面要求我們在內部審計實(shí)際工作中，要緊扣具體企業(yè)的運營(yíng)發(fā)展情況，靈活參考借鑒以上的內部審計方法，并引用更多科學(xué)合理的內部審計經(jīng)驗，權當本文完善和補充的內容。
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