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企業(yè)內部審計質(zhì)量管理現狀及提升對策的審計畢業(yè)論文
摘要：內部審計是企業(yè)高層實(shí)施控制的有效手段，對于加強企業(yè)的內部控制、優(yōu)化組織結構、防范和化解審計風(fēng)險、提升企業(yè)競爭力有著(zhù)極其重要的作用。因此，企業(yè)應加強對內部審計業(yè)務(wù)的科學(xué)化、標準化管理，嚴格履行內部審計的各項程序和規定，創(chuàng )新審計技術(shù)，轉變審計理念，提升審計水平，以此來(lái)適應持續多變的市場(chǎng)環(huán)境。文章分析了當前企業(yè)內部審計質(zhì)量管理現狀及存在的問(wèn)題，提出了加強內部審計質(zhì)量管理有效途徑。
關(guān)鍵詞：內部審計;質(zhì)量管理;現狀;存在問(wèn)題;有效途徑
一、前言
企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展中的中堅力量，擔負著(zhù)振興國民經(jīng)濟、參與國際競爭的重任。長(cháng)期以來(lái)，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的趨勢和我國國際地位的上升，企業(yè)通過(guò)不斷深化改革創(chuàng )新，規范管理，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理理念，經(jīng)濟實(shí)力大幅度上升。但與此同時(shí)，在與他國企業(yè)進(jìn)行競爭的過(guò)程中也暴露出諸多的不足，如內控機制不完善，風(fēng)險防范意識淡薄，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)等不良現象，嚴重制約著(zhù)企業(yè)的穩定健康發(fā)展。眾所周知，審計質(zhì)量是審計工作的生命線(xiàn)，是保證企業(yè)健康發(fā)展的必要條件。因此，企業(yè)迫切需要通過(guò)加強內部審計的監督工作，來(lái)改進(jìn)管理、堵塞漏洞、實(shí)現持續健康發(fā)展。
二、當前企業(yè)內部審計質(zhì)量管理現狀及存在的問(wèn)題
1.審計計劃不完善。審計計劃指為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前編制的工作計劃。它是企業(yè)進(jìn)行內部審計調控、把握企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向、充分利用審計資源的核心步驟�？梢哉f(shuō)，一份科學(xué)合理的審計計劃，對于降低審計風(fēng)險，提高審計資源利用率，提高內部審計質(zhì)量有著(zhù)重大作用。但是，當前我國企業(yè)在審計計劃的制定方面還存在一些不足，如：審計計劃目標不明確、管理模式不合理、資源配置不均、控制方法不科學(xué)等。正是由于審計計劃的制定缺乏一定的協(xié)調性、科學(xué)性和宏觀(guān)性，在執行計劃的過(guò)程中，內部審計機構之間缺少對審計對象的及時(shí)溝通與協(xié)調，致使各機構間配合不緊密，審計計劃無(wú)法有效執行，進(jìn)而影響最終的審計質(zhì)量。
2.編制審計工作底稿不規范。審計工作底稿是指審計人員在審計工作過(guò)程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據的載體，可作為審計過(guò)程和結果的書(shū)面證明，也是形成審計結論的依據，它的好壞直接關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量。但是，企業(yè)的審計工作底稿存在許多不規范操作，如：審計記錄表述不清，缺乏足夠的審計證據等。通常，審計相關(guān)部門(mén)會(huì )對審計工作進(jìn)行二次復核，以此來(lái)發(fā)現審計工作中存在的問(wèn)題，規避內部審計風(fēng)險。但以上的不規范操作致使二級審核成了初審，給審計風(fēng)險的評定帶來(lái)了困難，潛在地增加了審計的風(fēng)險。
3.審計報告缺乏客觀(guān)性。審計報告是審計結果的最終體現，是評議企業(yè)是否按照國家相關(guān)法律法規進(jìn)行穩定、正常運營(yíng)的重要依據。當前，企業(yè)審計報告的不足主要體現在其客觀(guān)性的缺乏，具體體現為：企業(yè)相關(guān)機構對審計對象缺乏較為客觀(guān)、全面的評價(jià)，報告內容套話(huà)多，揭示問(wèn)題時(shí)只提出審計底稿中反映的問(wèn)題，而不去挖掘、分析問(wèn)題的本質(zhì);將撰寫(xiě)審計報告當作應付差事，審計評價(jià)泛泛而談，改進(jìn)建議蒼白無(wú)力，缺乏價(jià)值等。目前，我國的大多企業(yè)對于審計報告的利用在深度、廣度層面還十分有限，審計資源有待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)其潛在的利用空間。
4.內部審計人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。企業(yè)內部審計機構的工作范圍涉及整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，這就要求審計人員具備較高的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，有著(zhù)良好的專(zhuān)業(yè)背景知識。目前，內部審計人員由于時(shí)間、精力等多種因素的限制，在業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)方面還有待提高，如：業(yè)務(wù)面比較狹窄，專(zhuān)業(yè)知識結構單一，在工作中往往難以抓住問(wèn)題的癥結和關(guān)鍵;企業(yè)內部缺乏復合型審計人才，以至于在審計工作中表現得底氣不足、力不從心;缺乏專(zhuān)業(yè)、持續的專(zhuān)業(yè)知識的系統培訓，大多審計人員都只能在較長(cháng)時(shí)期內固定地從事某項工作，缺乏工作交流和崗位交換，無(wú)法應對審計工作中的突發(fā)狀況等。因此，目前大多企業(yè)的內審檢查缺乏深度，難以適應當前不斷變化的審計工作的需要。
三、加強內部審計質(zhì)量管理的有效途徑
1.注重吸納人才，加強專(zhuān)業(yè)培訓，組建高素質(zhì)的內部審計師隊伍。面對企業(yè)越來(lái)越激烈的競爭和風(fēng)險，必須提高審計內部管理水平，所以對內部審計人員的綜合素質(zhì)要求也隨之增高。統一員工思想，加大培訓力度，建立一支高素質(zhì)的內部審計隊伍是保證和提高內部審計質(zhì)量的首要措施。首先，人力資源部在聘請內部審計人員時(shí)應充分考慮到該企業(yè)的組織人員知識結構搭配，對于復合型人才或者組織內部所欠缺的人才進(jìn)行優(yōu)先考慮。另外還需要明確：具有內部審計證書(shū)或內部審計技能的人員只是一個(gè)基本條件，不能據此一概而論，還要另外考察應聘者的從業(yè)經(jīng)驗及其他技能，如具備計算機、金融、統計學(xué)等方面知識的人才。其次，注重對員工的專(zhuān)業(yè)鍛煉和培養。例如，可以利用輪崗制度打破專(zhuān)業(yè)分工的界限，讓員工在不同的業(yè)務(wù)中熟練掌握各種審計業(yè)務(wù)技能，鍛煉自身的審計能力;讓員工從不同的業(yè)務(wù)中吸取經(jīng)驗，培養發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，以此來(lái)提高審計隊伍的綜合素質(zhì)。尤其要注重審計人員的后續教育和培訓。知識經(jīng)濟時(shí)代各種事物更新速率非�？�，社會(huì )、市場(chǎng)環(huán)境也隨之變化，如果內部審計人員不及時(shí)更新自身的技能和知識，就難以適應不斷變化的市場(chǎng)需要和逐漸提升的工作難度。對此，企業(yè)可以采取多種方式對審計人員進(jìn)行培訓，如：外聘專(zhuān)家授課，定期對審計人員進(jìn)行考核和培訓，組織審計人員外出學(xué)習等，以保證審計人員知識水平及專(zhuān)業(yè)技能的不斷提升。
2.夯實(shí)基礎工作，建立規范體系，完善內部審計部門(mén)的規章制度。審計工作必須要遵循一定的審計原則來(lái)執行，否則審計制度、規范等只能僅僅留在紙面上，很難給員工帶來(lái)一定的約束力。因此，企業(yè)應該加強內部審計法律法規體系制度的建設和規范工作。對此，應按照最新的《中國內部審計準則》提出的要求，以及企業(yè)內部審計行為應該遵循的技術(shù)性要求和條例，制定并完善內部審計的規范，具體包括：確定該企業(yè)內部審計的目標及具體計劃、明確規定各個(gè)組織內部審計人員的具體職責和具備的權限、規定審計工作底稿、審計報告撰寫(xiě)應遵循的原則及要求等。根據這些相關(guān)規定及準則，結合本組織的實(shí)際情況制定內部審計工作手冊，各個(gè)審計機構和相應的審計人員必須嚴格遵守和執行，以此來(lái)確保審計工作順利、規范地展開(kāi)。其中應該注意的是：一是內部審計人員需明確工作準則及審理質(zhì)量管理目標，實(shí)現審計工作的規范化和制度化，從而實(shí)現對內部審計全過(guò)程的控制;二是內部審計機構必須針對審計工作全過(guò)程設置相應的規章制度，如：審計的立項制度、審計人員的委派指數、外勤工作管理規定等，通過(guò)制定、傳達制度，及時(shí)完善和修補制度上的漏洞，以制度約束來(lái)保證審計質(zhì)量。
3.創(chuàng )新審計技術(shù)，引入先進(jìn)方法，執行質(zhì)量管理動(dòng)態(tài)控制。企業(yè)內部審計技術(shù)和方法是有效加強審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是考核內部審計機構工作效益和效率的重要尺度。審計技術(shù)方法的創(chuàng )新可以從多個(gè)方面入手，如計算機技術(shù)的運用、分析性復核技術(shù)、審計風(fēng)險分析技術(shù)等，利用先進(jìn)的管理理念和管理模式，結合計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)等降低審計的風(fēng)險。在執行質(zhì)量管理動(dòng)態(tài)控制的過(guò)程中，首先，必須明確并貫徹以質(zhì)量管理為核心的理念，在審計計劃、實(shí)施、審計報告等各個(gè)環(huán)節中實(shí)行動(dòng)態(tài)化、標準化的管理。例如：編制審計實(shí)施計劃的方案時(shí)，不僅需要理解編制計劃的基本目標，將計劃的指導思想和重點(diǎn)貫徹落實(shí)，針對審計目標采用高效的審計方法，確保計劃的可行性和完全執行，還要針對審計依據、審計方式、審計程序等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行全過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)了解審計的執行進(jìn)程、具體執行狀況及相應結果，及時(shí)發(fā)現審計過(guò)程中各種問(wèn)題及紕漏，做到規避風(fēng)險、及時(shí)應對、不斷完善。其次，要加強對審計工作底稿的質(zhì)量管理控制：審計證據的收集要廣泛，以保證審計證據的充分性和全面性;對相關(guān)的審計證據和材料，要做出客觀(guān)、公正的評價(jià)，以此來(lái)保證審計結果的客觀(guān)性，使其最大限度地發(fā)揮參考價(jià)值。
4.掌握評價(jià)原則，發(fā)揮行業(yè)監管，建立檢查和評價(jià)應對機制。檢查和評價(jià)的方式不可一概而論，而是要根據企業(yè)內部審計部門(mén)的規模及相應的運行方式來(lái)考慮，一般采用以下兩種方式：以審計組長(cháng)為主要負責人的、自上而下的審核方式;由內部組成的審計部門(mén)而進(jìn)行的審查方式。不同的企業(yè)可以結合自身的部門(mén)發(fā)展規模、屬性等采用不同的方式進(jìn)行審核。其審核的內容包括：(1)已經(jīng)通過(guò)批準的、并給予了相應修改方案的審計項目;(2)在開(kāi)展審計之前形成的各種調查資料;(3)審計人員在進(jìn)行審查的過(guò)程中形成的各種記錄;(4)用于判斷審計事項的依據。針對以上內容進(jìn)行檢查和評價(jià)時(shí)，還要注意各項記錄是否詳盡、完整、準確;審計底稿、報告是否與計劃、方案相吻合;審計評價(jià)是否合理，審計建議是否可行等。除此之外，審計負責人還要在審計現場(chǎng)召開(kāi)總結會(huì )議，及時(shí)梳理和解決現場(chǎng)發(fā)現的問(wèn)題，控制現場(chǎng)審計的風(fēng)險。最后，加強審計復核、審計考核和審計責任追究，積極推行分級復核控制，全面落實(shí)責任，以提高內部審計工作質(zhì)量。
結語(yǔ)
當前，在多變的市場(chǎng)需求以及激烈的企業(yè)競爭背景下，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展方式已由對外擴張型轉化為內涵發(fā)展型，也給內部審計工作提出了更高更嚴的要求。因此，企業(yè)要更加注重對內部審計質(zhì)量的管控，從而切實(shí)提高企業(yè)內部審計質(zhì)量管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續性發(fā)展。
參考文獻：
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