企業(yè)內部審計畢業(yè)論文

　　【摘要】

　　內部審計作為企業(yè)自我約束和監督機制的重要組成部分，是建立和發(fā)展現代企業(yè)制度的重要決定因素。內部審計外部化因代理問(wèn)題而產(chǎn)生，其目的在于降低企業(yè)代理成本，使企業(yè)價(jià)值最大化。但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險和弊端，需注意防范。本文最后對內部審計的發(fā)展進(jìn)行了展望，并提出了促進(jìn)內部審計發(fā)展的建議。本文研究?jì)炔繉徲嬐獠炕�，不是為了削弱或取代內部審計，而是通過(guò)內部審計與外部審計的結合，來(lái)更好的發(fā)揮內部審計在公司治理中的監督制約作用。

　　【關(guān)鍵詞】內部審計 外部化 優(yōu)勢分析 劣勢

　　一、內部審計外部化的概念

　　所謂“內部審計外部化（Outsourcing the Internal Audit Function）”又稱(chēng)內部審計外包，指企業(yè)管理層將本企業(yè)內部審計職能全部或部分地委托給會(huì )計師事務(wù)所或其他專(zhuān)業(yè)人員實(shí)施。內部審計外部化有一系列優(yōu)點(diǎn)，然而，它也不可避免地具有一些缺點(diǎn)和不足。我同企業(yè)能否實(shí)現內部審計外部化，不能簡(jiǎn)單的一概而論，應認真權衡利弊，做出正確的戰略選擇

　　二、內部審計外部化優(yōu)勢分析

　　（一）提高內部審計獨立性

　　獨立性是保證上市公司審計職能有效運行的重要條件，獨立性越高審計效果越好.因為外部的審計人員和上市公司管理層沒(méi)有經(jīng)濟利益聯(lián)系，他們會(huì )以一個(gè)客觀(guān)的態(tài)度完成本職工作，不僅不會(huì )受制于于公司的所有者同時(shí)獨立于經(jīng)營(yíng)者，外部審計人員獨立性的天然優(yōu)勢使其對上市公司的審計更可靠。外部審計機構可以定期更換審計人員，減少企業(yè)內部人員和外部審計人員建立密切聯(lián)系的可能性，降低舞弊風(fēng)險。使審計人員在一個(gè)公正的立場(chǎng)上進(jìn)行內部審計

　　（二）促進(jìn)內部審計技術(shù)改進(jìn)

　　很多上市公司的管理層對內審職能沒(méi)有充分認識因此不太重視，并且審計業(yè)務(wù)不屬于企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，管理層通常不會(huì )花費過(guò)多的人財物在這上面。這就導致上市公司內部審計部門(mén)人員素質(zhì)較低、審計水平不高。而審計業(yè)務(wù)屬于會(huì )計師事務(wù)所的核心業(yè)務(wù)，為爭取市場(chǎng)占有率，搶占更多的客戶(hù)，會(huì )計師事務(wù)所會(huì )不惜重金對內部從業(yè)人員進(jìn)行培訓。會(huì )計師事務(wù)所的審計人員擁有獨特的優(yōu)勢。通常來(lái)講，外部審計機構的從業(yè)人員審計水平較高、審計經(jīng)驗豐富。聘用外部的審計人員進(jìn)行內部審計不僅可以提高審計質(zhì)量，內部審計人員通過(guò)和外部審計人員的配合還會(huì )提高他們的審計技術(shù)水平，拓寬他們的眼界。

　　（三）提高內部審計工作質(zhì)量

　　由于內部審計不是企業(yè)的核心部門(mén)，出于成本效益的考慮，多數企業(yè)不會(huì )向內審部門(mén)投入充足的經(jīng)費對內審人員進(jìn)行培訓，人員素質(zhì)不高，會(huì )導致審計質(zhì)量低下，審計失敗的局面。由于內審部門(mén)在企業(yè)結構中的特殊性，它的職責是應該發(fā)現企業(yè)管理中的漏洞和經(jīng)營(yíng)中的L險，但由于內審部門(mén)和內審人員都與企業(yè)其他的部門(mén)和人員有聯(lián)系，這些會(huì )使審計人員發(fā)現問(wèn)題時(shí)反而沉默不語(yǔ)。外部審計機構獨立于企業(yè)，因此和企業(yè)之間沒(méi)有直接的利益聯(lián)系，外部審計人員會(huì )客觀(guān)的看待審計過(guò)程中存在的問(wèn)題。同時(shí)審計業(yè)務(wù)是他們的核心業(yè)務(wù)，員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力是其核心競爭力。因此，由外部專(zhuān)業(yè)機構進(jìn)行的審計可以有效彌補內部審計的不足，提高審計工作質(zhì)量。

　　（四）節約企業(yè)費用

　　企業(yè)的審計業(yè)務(wù)已由傳統單一的審計業(yè)務(wù)向管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)和內部風(fēng)險管控業(yè)務(wù)過(guò)渡。這些業(yè)務(wù)要求從業(yè)人員具有多元化的知識結構，需要懂財會(huì )、計算機、經(jīng)濟、管理等方面的知識。提高內審人員的知識架構，企業(yè)需要投入大量的培訓費用，這樣一來(lái)就提高了審計成本。當企業(yè)對內部投入的費用高于向外部購買(mǎi)所需服務(wù)時(shí)，企業(yè)會(huì )選擇實(shí)行內部審計外部化。內部審計外部化主要可以降低企業(yè)以下的費用：減少雇傭和培訓費用。節約軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)的成本。降低成本。會(huì )計師事務(wù)所是專(zhuān)業(yè)的服務(wù)機構，可以將審計技術(shù)開(kāi)發(fā)、審計軟件更新的成本分攤到所服務(wù)的企業(yè)身上，企業(yè)在同等成本下可以享受到高效或等效的服務(wù)。會(huì )計師事務(wù)所為了搶占市場(chǎng)份額，爭取更多的客戶(hù)也會(huì )降低企業(yè)實(shí)行內部審計外部化的費用，使企業(yè)享受到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的服務(wù)。

　　三、內部審計外部化應考慮的問(wèn)題

　　（一）內部審計外部化可能給企業(yè)帶來(lái)的劣勢分析

　　內部審計的獨特之處在于在公司治理和企業(yè)管理中發(fā)揮著(zhù)獨特作用。雖然審計職能也可由其它許多部門(mén)履行，但內部審計之所以獨一無(wú)二是因為它自產(chǎn)生以來(lái)就是一個(gè)獨立的職業(yè)組織，常常設置在企業(yè)內部，非常強調內部控制和風(fēng)險分析。一般認為，企業(yè)內部全職的內審人員能夠融入和吸收企業(yè)文化并以此來(lái)理解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和潛在的戰略效果。而且，由于不斷地參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)，他們能夠理解對控制環(huán)境產(chǎn)生影響的各種內部關(guān)系。另外，以他們的分析為基礎的管理決策的成敗關(guān)系到他們的前途命運。雖然我們承認外聘人員受到的市場(chǎng)驅動(dòng)能夠提高其審計服務(wù)的總體績(jì)效，以有效地增加企業(yè)價(jià)值，但在分析內審部門(mén)的戰略?xún)?yōu)勢時(shí)，管理層應考慮內審外聘的以下幾點(diǎn)劣勢：破壞內部審計職能的整體性；導致管理當局對內部控制缺乏責任感；放棄了內部審計自身的資源優(yōu)勢；外部咨詢(xún)機構可能會(huì )喪失獨立性；企業(yè)會(huì )越來(lái)越受制于外部審計人員；企業(yè)將失去一個(gè)頗有價(jià)值的管理人員培訓基地；對企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展的影響問(wèn)題；會(huì )使內部審計職能失去靈活性。

　　為解決上述問(wèn)題，企業(yè)在決定向外購買(mǎi)內部審計服務(wù)之前，應該認真仔細地評估自己的需要。內審外聘并不一定將整個(gè)內審工作全部交給外審人員，而是將特定的功能或某一部分承包出去，使得企業(yè)自己的內審隊伍與外部審計并存且互相合作。因此，企業(yè)應保留一個(gè)規模合適的內部審計部門(mén)，并在需要的時(shí)候聘用外部人員，將更為經(jīng)濟、有效地滿(mǎn)足企業(yè)的需要。

　　四、結語(yǔ)

　　由于內部審計在公司中所處的獨特位置及其對內部控制制度持續的評估，它在幫助管理當局及審計委員會(huì )對內部控制進(jìn)行評估、報告方面起著(zhù)任何其它部門(mén)所無(wú)法替代的作用。在我國，由于內部審計在角色定位和自身能力上存在著(zhù)缺陷，企業(yè)內部審計機構和人員很難完全實(shí)現內部審計的職能，以滿(mǎn)足管理者對財務(wù)審計和各種經(jīng)營(yíng)審計的需要，因而可得出結論，內部審計工作外部化有著(zhù)現實(shí)的可能。但對于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，應該找到一種合適的外包方式，使內部審計朝著(zhù)專(zhuān)業(yè)化的方向發(fā)展，更好地發(fā)揮內部審計在公司治理中的監督制約作用。

　　參考文獻：

　　[1]錢(qián)荷英.試論現代企業(yè)制度下的內部審計.江蘇商論，2002.

　　[2]包建玲.內部審計外部化的博弈分析.現代商業(yè)， 2008.

　　[3]葛偉民.我國企業(yè)實(shí)行內部審計外部化的現實(shí)思考.時(shí)代金融， 2008.

【企業(yè)內部審計畢業(yè)論文】相關(guān)文章：

淺議企業(yè)內部審計03-21

審計監管與審計質(zhì)量的審計畢業(yè)論文12-08

企業(yè)內部審計問(wèn)題與措施12-11

企業(yè)內部審計的新對策03-24

淺談企業(yè)內部控制的審計03-24

重視企業(yè)內部審計風(fēng)險03-20

淺談企業(yè)內部控制審計03-23

論企業(yè)內部的審計職能03-22

企業(yè)內部審計工作03-24

ＥＲＰ環(huán)境下的企業(yè)內部審計03-24