企業(yè)內部審計的論文
導語(yǔ):內部審計是“外部審計”的對稱(chēng)。由部門(mén)、單位內部專(zhuān)職審計人員進(jìn)行的審計。目的在于幫助部門(mén)、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。下面是小編分享的企業(yè)內部審計的論文。
內部審計是我國社會(huì )主義審計體系的重要組成部分。實(shí)踐證明, 經(jīng)濟越發(fā)展, 審計越重要, 內部審計在企業(yè)乃至經(jīng)濟發(fā)展中具有強大的生命力和不可估量的作用。分析企業(yè)內部審計現狀及其成因, 探討審計發(fā)展趨勢并探討相應的對策, 對審計理論和實(shí)踐都具有十分重要的意義。
一、企業(yè)內部審計質(zhì)量自我評估的涵義
20××年4月,中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布了《內部審計質(zhì)量評估辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng):評估辦法)和《中國內部審計質(zhì)量評估手冊(試行)》!对u估辦法》對內部審計質(zhì)量自我評估的定義、目標作出了具體說(shuō)明:“內部審計質(zhì)量自我評估,是由企業(yè)內部具備職業(yè)勝任能力的人員,以?xún)炔繉徲嫓蕜t、內部審計人員職業(yè)道德規范為標準,同時(shí)參考風(fēng)險管理、內部控制等方面的法律法規,對企業(yè)的內部審計工作進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。它的目的是促進(jìn)內部審計機構和人員遵循內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規范,提高內部審計工作質(zhì)量和內部審計人員職業(yè)勝任能力,提升組織內部各個(gè)層級對內部審計工作的認可程度和滿(mǎn)意程度,改善內部審計環(huán)境,增強內部審計工作的有效性”。
二、企業(yè)開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估工作的現實(shí)意義
。ㄒ唬┛梢詮娀瘍炔繉徲嫻ぷ髀毮,促進(jìn)內部審計的“加快轉型”
開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估,通過(guò)與企業(yè)內部各部門(mén)、各層級之間開(kāi)展深入的交流,將會(huì )使內部審計部門(mén)更加關(guān)注如何增加組織價(jià)值、如何改善組織運營(yíng)等方面的情況。這符合現代企業(yè)對內部審計的訴求,將會(huì )促進(jìn)內部審計向“加強企業(yè)管理、改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、防范外部風(fēng)險”的方向轉型,從而強化內部審計的工作職能。
。ǘ┛梢院粚(shí)內部審計各項管理工作,實(shí)現內部審計的“科學(xué)化與規范化”
開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估,可以使內部審計機構和內審人員有時(shí)間和機會(huì )去查擺自身管理工作中存在的缺點(diǎn)和不足,并促使他們在今后的工作中嚴格遵循《內部審計準則》開(kāi)展各項審計工作。這將會(huì )極大提高內部審計的職業(yè)化水平,從而推動(dòng)內部審計工作向規范化、科學(xué)化的方向邁進(jìn),為內部審計向更高水平發(fā)展夯實(shí)了基礎。
。ㄈ┛梢蕴岣邇炔繉徲嬋藛T的專(zhuān)業(yè)勝任能力,保障內部審計事業(yè)“更好發(fā)展”
通過(guò)建立完善的審計人員績(jì)效考評體系、有效的競爭激勵機制等多種方式,開(kāi)展高質(zhì)量的內部審計質(zhì)量自我評估,能夠全面、客觀(guān)地了解內部審計人員的執業(yè)情況,起到提高內部審計人員的能力,激發(fā)審計人員工作興趣與熱情的目的,從而推動(dòng)內部審計人員不斷增強自身專(zhuān)業(yè)勝任能力。
。ㄋ模┛梢越∪珒炔繉徲嫿M織機構和運行機制,營(yíng)造良好的“審計環(huán)境”
內部審計機構在一個(gè)企業(yè)中的組織位置和運行機制,反映了其在該企業(yè)中的地位,也反映了其獨立程度和運行效率。企業(yè)的職能部門(mén)通過(guò)開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估,查明影響內部審計工作質(zhì)量的外在因素,進(jìn)而與企業(yè)高層開(kāi)展良性的溝通,爭取高管層對內部審計的支持與信任,為內部審計營(yíng)造良好的審計環(huán)境。
三、企業(yè)內部審計質(zhì)量自我評估的運用途徑
。ㄒ唬┙炔繉徲嬙u估專(zhuān)業(yè)辦公室,建立專(zhuān)業(yè)評估團隊
企業(yè)可以通過(guò)組織內部審計、人力資源、企業(yè)管理、風(fēng)險管控等部門(mén)中了解和熟悉內部審計工作的人員,成立內部審計質(zhì)量評估專(zhuān)業(yè)辦公室。該辦公室,在管理上與其他機構互不隸屬,專(zhuān)門(mén)從事內部審計質(zhì)量評估工作,可以根據需要,定期開(kāi)展質(zhì)量評估工作,滿(mǎn)足評估工作的實(shí)際需求。為了進(jìn)一步發(fā)揮該辦公室的工作職能,還需要建立一支熟悉內部審計準則、擁有評估技能,具有較強職業(yè)素養的專(zhuān)業(yè)評估隊伍?梢云刚埦哂休^高內審質(zhì)量評估理論水平的專(zhuān)家和擁有豐富內審評估經(jīng)驗的執業(yè)人員,對評估團隊進(jìn)行培訓,使評估人員了解內審質(zhì)量評估的方式方法,盡快掌握審計質(zhì)量評估工作的具體程序,為順利完成評估工作打下良好基礎。
。ǘ┲贫ǚ掀髽I(yè)實(shí)際的質(zhì)量自我評估實(shí)施細則
為了促進(jìn)內部審計質(zhì)量評估工作的程序化、規范化,確保評估工作的成效性,建議企業(yè)盡快出臺符合本企業(yè)實(shí)際情況的質(zhì)量評估制度辦法。如:頒布企業(yè)內部審計質(zhì)量評估實(shí)施細則,制定企業(yè)內部審計質(zhì)量評估業(yè)務(wù)操作指引,明確質(zhì)量評估的方式、內容、程序等,細化檢查操作流程,明確評估標準,為下一步內審質(zhì)量評估工作的順利開(kāi)展,提供制度支撐。
。ㄈ┳龊脙炔繉徲嬞|(zhì)量自我評估的組織實(shí)施工作
一是要緊密結合內審機構日常的審計項目,定期開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估。將評估工作列入經(jīng)常性、制度性的工作,融入到內部審計管理日常的督查、工作當中去,這一可以起到提高審計質(zhì)量、規范審計行為、降低審計風(fēng)險的目的。
二是要貼近企業(yè)單位的實(shí)際情況,重在解決實(shí)際問(wèn)題,不走過(guò)場(chǎng)。評審組要在評估過(guò)程中,針對發(fā)現的具體問(wèn)題,要分析原因,提出可行性建議,為下一步的改進(jìn)提出意見(jiàn)和建議,通過(guò)提高審計部門(mén)與被審計單位的溝通交流水平,起到了解決問(wèn)題的目的。
三是自我評估工作要點(diǎn)面結合,突出重點(diǎn)。評審組在評估過(guò)程中,既要嚴格按照評估制度的內容要求逐項開(kāi)展,又要突出評估的重點(diǎn)。評審組要在正式開(kāi)展評估前,要結合了解的情況,列出影響內部審計質(zhì)量的因素清單,抓重點(diǎn),抓關(guān)鍵,以點(diǎn)帶面,爭取做到評估一次,見(jiàn)到實(shí)效一次。四是要嚴格按照評估制度內容要求開(kāi)展工作,并形成正式的審計質(zhì)量評估報告。為了順利的開(kāi)展自我評估工作,評估組在正式評估前,要按照制定評估方案、明確評估職責、編制評估工作底稿、匯總評估結果、形成評估報告、征求評估單位意見(jiàn)、上報企業(yè)管理層這一工作流程,逐項開(kāi)展內部審計質(zhì)量自我評估工作。
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