高校內部經(jīng)濟責任審計實(shí)踐體會(huì )與思考論文

　　摘要：

　　高校內部經(jīng)濟責任審計已經(jīng)成為高校對中層領(lǐng)導干部監督管理的必要程序之一，文章從審計實(shí)務(wù)視角，介紹高校開(kāi)展內部經(jīng)濟責任審計的實(shí)踐做法，在對高校開(kāi)展內部經(jīng)濟責任審計總結經(jīng)驗和深入思考的基礎上提出創(chuàng )新性建議。

　　關(guān)鍵詞：

　　高校 經(jīng)濟責任審計 監督

　　目前我國高校經(jīng)濟總量巨大，高校財務(wù)風(fēng)險日益增大，近年來(lái)被查處的問(wèn)題干部也越來(lái)越多，因此高校領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計普遍已被列入干部考察的必要程序。高校中層領(lǐng)導干部主要為行政、教輔、科研及二級學(xué)院的負責人，對管理的部門(mén)或項目有一定的審批權。在一些規模比較大、內審機構比較健全的高校，中層領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計基本形成制度化，成為中層干部管理監督的必要程序。但是總體而言，各高校開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作的進(jìn)展和水平參差不齊，本文通過(guò)開(kāi)展審計實(shí)務(wù)的介紹和總結對高校內審工作提供一些借鑒。

　　一、內部經(jīng)濟責任審計實(shí)踐

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　　Z高校自2001年開(kāi)始開(kāi)展對中層領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計，在審計實(shí)踐中逐漸積累了一些工作經(jīng)驗。2005年制定《領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實(shí)施辦法》（試行），2012年根據《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》（中辦發(fā)[2010]32號）的要求，修訂了《領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實(shí)施辦法》，辦法明確規定所有中層領(lǐng)導干部屆滿(mǎn)或換崗都要納入任期經(jīng)濟責任審計。如2014年10月Z高校中層領(lǐng)導干部任期屆滿(mǎn)換屆，根據學(xué)校黨委的要求，分管審計工作的校領(lǐng)導組織經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會(huì )議成員和審計處人員，要求結合實(shí)際情況，對經(jīng)濟責任審計工作進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng )新。首先，按照《實(shí)施細則》的要求制定詳細可行的審計方案，做到摸清家底、揭示問(wèn)題、推動(dòng)規范管理、防范風(fēng)險。其次，制定滾動(dòng)式的審計計劃，堅持對重點(diǎn)部門(mén)和關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導干部任期內至少審計一次的基本制度，將任中審計與離任審計相結合，離任和現任干部分批列入審計計劃。最后，審計方案經(jīng)由學(xué)校黨委會(huì )審定，作為重要的審計實(shí)施依據。

　�。ǘ�）審慎確定審計內容。

　　審計內容根據《實(shí)施細則》的有關(guān)要求確定，但是針對不同單位（部門(mén)）的特點(diǎn)，在審計實(shí)施時(shí)有所側重，主要從三個(gè)方面考慮：一是摸清家底，有些中層干部管理的部門(mén)涉及幾十個(gè)項目、幾百萬(wàn)資金及固定資產(chǎn)，但平時(shí)忙于業(yè)務(wù)，對其分管的資金和財產(chǎn)情況并不十分了解，理財意識和風(fēng)險意識淡薄，其分管校領(lǐng)導也只是對其中的某一部分情況有所了解，通過(guò)審計對部門(mén)財務(wù)資產(chǎn)數據進(jìn)行匯總和披露，使部門(mén)負責人、學(xué)校領(lǐng)導及相關(guān)部門(mén)了解中層干部所管部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)的財務(wù)收支結余情況，做到心中有數。二是了解干部履行經(jīng)濟責任的情況，包括是否能夠執行民主集中制、重要經(jīng)濟事項的決策流程是否公開(kāi)透明等。三是遵守財經(jīng)法律法規和學(xué)校規章制度情況、部門(mén)內部控制制度的建設和執行情況。

　�。ㄈ�）嚴密組織審計實(shí)施。

　　1.嚴格按工作流程組織實(shí)施審計。組織部下達審計委托書(shū)；審計處成立審計組，并根據委托書(shū)制定工作方案；召開(kāi)審計動(dòng)員會(huì )；發(fā)出審計通知書(shū)；發(fā)布審計前公示；被審計干部提交述職報告和承諾書(shū)，所在單位提交有關(guān)材料；組織開(kāi)展審計業(yè)務(wù)；撰寫(xiě)審計報告，提交學(xué)校經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會(huì )議審議通過(guò)，報送組織部；組織部將審計報告報送黨委常委會(huì )審定，審計結果采取適當方式在一定范圍內公布。

　　2.堅持重要性原則和分級復核制度。審計組開(kāi)展審計之前，首先了解被審計部門(mén)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結合既有審計成果和平時(shí)了解的情況，分析、討論有可能發(fā)生問(wèn)題的風(fēng)險點(diǎn)。在審計過(guò)程中，調取財務(wù)和資產(chǎn)等相關(guān)數據、單位（部門(mén)）經(jīng)辦簽訂的合同或協(xié)議、單位（部門(mén)）管理制度等資料，對管理及決策情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。審計組按分工查閱資料，為保證揭示問(wèn)題的準確性，經(jīng)�；ネㄇ闆r、集體討論、交叉核實(shí)資料。對于審計報告，實(shí)行審計組、審計處、聯(lián)席會(huì )議三級復核制度，最后提交黨委會(huì )審定。

　　3.利用共性問(wèn)題，推動(dòng)規范管理。為了推動(dòng)規范管理，在審計過(guò)程中，審計組不局限于被審計單位（部門(mén)），而是將問(wèn)題延伸到全校范圍查找，揭示潛在風(fēng)險。除了在審計報告中向該單位（部門(mén)）和負責人指出問(wèn)題所在，還根據發(fā)現問(wèn)題的普遍性、嚴重性情況向黨委會(huì )匯報，讓學(xué)校領(lǐng)導及時(shí)了解相關(guān)情況，以便研究對策妥善處理，取得良好審計效果。如：審計發(fā)現有單位在對外簽訂合同或協(xié)議時(shí)，未嚴格按照學(xué)校對外簽約授權的要求履行會(huì )簽授權程序，而由單位領(lǐng)導甚至項目負責人直接簽署并加蓋部門(mén)公章，根據這一線(xiàn)索，審計組擴大摸查范圍，發(fā)現有多個(gè)部門(mén)存在該現象，揭示某些單位（部門(mén)）負責人的風(fēng)險意識淡薄，學(xué)校管理監督不到位，存在潛在風(fēng)險。同時(shí)，審計還發(fā)現，造成該種情況在一定程度上是由于管理流程不夠簡(jiǎn)化、耗時(shí)長(cháng)、效率低、基層意見(jiàn)大等原因。經(jīng)向學(xué)校領(lǐng)導反饋后，及時(shí)采取了補救措施，并且在全校中層領(lǐng)導干部會(huì )上進(jìn)行了通報。

　　二、審計實(shí)踐經(jīng)驗和體會(huì )

　�。ㄒ唬�學(xué)校領(lǐng)導重視是實(shí)施經(jīng)濟責任審計的必要條件。審計實(shí)踐表明，經(jīng)濟責任審計從審計方案制定到審計報告公布，均經(jīng)學(xué)校主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導及相關(guān)部門(mén)反復研究，并經(jīng)學(xué)校黨委會(huì )審定，處處彰顯經(jīng)濟責任審計在干部管理中的重要地位。

　�。ǘ�）審計準備充分是完成任務(wù)的前提。審計之初，根據法律法規和學(xué)�，F狀科學(xué)制定方案和工作流程，做好人員分工；每個(gè)項目開(kāi)始之前，開(kāi)展審前調查，并結合以往的資料，全面分析情況，確定審計方向和重點(diǎn)；在項目進(jìn)行中，組織情況交流和研討，保證全面客觀(guān)地反映審計情況。

　�。ㄈ�）規范審計流程對于增強嚴肅性和權威性至關(guān)重要。審計流程規范化對于提升審計效率和效果可謂立竿見(jiàn)影，審計人員必須給予足夠重視。認真遵循各項流程，保證各項手續完備，資料收集、審計報告征求意見(jiàn)等環(huán)節嚴格按程序執行，使得證據充分適當、問(wèn)題定性準確。審計承諾書(shū)與公示凸顯了審計的嚴肅性和威攝力，使被審計對象從思想上重視并在行動(dòng)上配合與支持，甚至主動(dòng)找審計組說(shuō)明情況，要求審計組指導整改落實(shí)，實(shí)現“以審促管”。

　�。ㄋ模┝己脺贤ㄊ菍徲嬳樌�開(kāi)展的保證。在審計過(guò)程中，及時(shí)、有效的溝通能夠保證信息的快捷傳遞和交流充分。首先，做好與學(xué)校領(lǐng)導的溝通，取得學(xué)校領(lǐng)導的支持，如召開(kāi)動(dòng)員會(huì )等，形成領(lǐng)導重視、被審計單位和個(gè)人理解并支持的氛圍。其次，審計人員以恰當的方式與被審計對象保持良好的溝通，積極誠懇地建言獻策，力求推動(dòng)規范管理，使其充分了解審計的要求和目的，主動(dòng)配合審計工作。

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