內部審計論文15篇（實(shí)用）
無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì )，大家對論文都再熟悉不過(guò)了吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實(shí)際問(wèn)題的的能力。你知道論文怎樣寫(xiě)才規范嗎？下面是小編整理的內部審計論文，歡迎大家分享。
內部審計論文1
摘要：內部審計從傳統合規性審計向現代管理審計轉型，是我國經(jīng)濟、社會(huì )發(fā)展的必然要求，也是內部審計發(fā)展的必然趨勢。文章通過(guò)對照中國內部審計協(xié)會(huì )提出的轉型目標與特點(diǎn)，分析當前制約人民銀行內部審計轉型的主要問(wèn)題，對人民銀行內部審計轉型策略進(jìn)行了探討，提出了五個(gè)方面的途徑推進(jìn)人民銀行內部審計轉型的意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞：內部審計；轉型；策略
內部審計（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內審”）轉型是近幾年內審理論和實(shí)踐中的熱點(diǎn)問(wèn)題，也是內審科學(xué)發(fā)展的必然趨勢。人民銀行內審要保障央行職能的發(fā)揮和內審的發(fā)展，該如何進(jìn)行轉型，怎樣實(shí)現發(fā)展，是值得認真研究和探討的課題。
一、內審轉型的目標與特點(diǎn)
所謂內審轉型是指內審從財務(wù)審計轉為財務(wù)審計和效益審計、管理審計并重，把內審從傳統財務(wù)審計轉向現代管理審計。
�。ㄒ唬﹥葘忁D型的目標
中國內部審計協(xié)會(huì )提出內審轉型的目標是要實(shí)現六個(gè)轉變：一是在審計的理念上，由對內審本質(zhì)的認識是檢查系統向內審本質(zhì)是控制機制的認識轉變；由內審注重結果、重在治標向注重過(guò)程、重在治本轉變；二是在審計的職能上，由單純監督向監督與服務(wù)并重轉變；三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價(jià)和風(fēng)險評估轉變；四是在審計內容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統控制轉變；五是在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過(guò)程監督轉變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)為主的轉變。
�。ǘ﹥葘忁D型的特點(diǎn)
中國內部審計協(xié)會(huì )提出內審轉型要體現三個(gè)特點(diǎn)：一是內審工作要從“小作坊式”的單個(gè)項目審計，向整體性、系統性的“集約式”規模審計轉變;二是從審計部門(mén)、少數職能部門(mén)分散的、單打獨斗式的審計和監督，向由審計部門(mén)牽頭、加強組織協(xié)調、整合監督資源、發(fā)動(dòng)全員參與監督轉變;三是由靠法律賦予的權力實(shí)施監督為主轉向靠制度管人、管事、管物為主，由被動(dòng)防御為主轉向積極控制為主。
以上兩點(diǎn)，既是考量?jì)葘弻?shí)現轉型與發(fā)展的標準和尺度，更是推進(jìn)內審轉型與發(fā)展的任務(wù)和方向。
二、人民銀行內審轉型面臨的問(wèn)題
人民銀行專(zhuān)門(mén)的內審部門(mén)設立于1998年，十余年來(lái)，人民銀行內審工作不斷發(fā)展，逐步由傳統合規性審計向現代管理審計轉型，并取得了初步成效，但要實(shí)現內審轉型的目標與特點(diǎn)，目前還存在一些制約因素，主要表現在以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬⿲徲嬂砟畹霓D變跟不上轉型要求
一是內審人員的審計理念更新不夠，不少內審人員思維方式仍停留在以查錯糾弊為目標的合規性審計階段，現代審計的理念還沒(méi)有真正樹(shù)立，難以勝任現代內審工作的要求。二是部分領(lǐng)導的內審理念轉變不夠，對內審本質(zhì)的認識還停留在內審是檢查系統階段，對內審的本質(zhì)是控制機制的認識仍有不足，因而使內審的控制機制作用發(fā)揮不充分，這一情況在基層行表現得更為明顯。三是部分內審人員對監督與服務(wù)的關(guān)系認識不足，審計過(guò)程中只注重了內審的監督作用，而忽略了內審的服務(wù)職能，未能從服務(wù)的視角幫助被審計單位完善內部控制，加強綜合管理。
�。ǘ﹥葘徆ぷ鳈C制尚難滿(mǎn)足轉型需求
一是不少內審人員在審計過(guò)程中未充分重視對內部控制的評價(jià)和風(fēng)險評估，在與被審單位的交流過(guò)程中，對內部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計內容上，仍然比較容易滿(mǎn)足于微觀(guān)操作層面，而對被審計單位的宏觀(guān)管理層面重視不夠。三是在審計評價(jià)上，仍以合規性為主，對審計對象履行職責的效果性、內部控制的有效性、資源配置和利用的效率性與經(jīng)濟性監督評價(jià)不夠。四是在審計建議上，仍以就事論事為主，審計建議的整體性、建設性不夠。五是審計評價(jià)標準不夠明確，審計評價(jià)指標體系尚未完全建立。
�。ㄈ﹥葘徆ぷ餍畔⒒饺员容^滯后
近年來(lái)，人民銀行業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展迅猛，但內審工作的信息化卻遠遠跟不上業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展步伐。表現在：一是現場(chǎng)審計仍以手工操作為主，利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛。二是利用計算機網(wǎng)絡(luò )系統進(jìn)行非現場(chǎng)審計的`網(wǎng)絡(luò )審計尚未真正開(kāi)展起來(lái)。三是業(yè)務(wù)操作與管理系統的開(kāi)發(fā)大多數未預留審計接口或開(kāi)發(fā)審計子系統，從而使審計的數據采集與處理難以實(shí)現信息化和自動(dòng)化。四是內審干部中計算機專(zhuān)業(yè)人員和有計算機專(zhuān)長(cháng)的人員仍比較缺乏。以上問(wèn)題不僅影響內審工作的效率，而且影響審計的質(zhì)量，成為制約當前人民銀行內審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。
�。ㄋ模﹥葘応犖樗刭|(zhì)不能適應轉型需要
近年來(lái)，人民銀行內審隊伍充實(shí)了一批年輕人才，內審隊伍素質(zhì)得到一定提高，但整體來(lái)看隊伍素質(zhì)還不能適應轉型需要，這一問(wèn)題在基層行顯得尤為突出。一是內審隊伍老化嚴重，內審干部年齡老化，知識老化，技能老化。二是內審隊伍結構出現斷層，承上啟下、年富力強的中堅力量不足。三是專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性人員不足，特別是計算機、法律、外匯管理等專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性強的人員比較缺乏。
�。ㄎ澹﹥葘彊C構設置一定程度上制約了職能的發(fā)揮
目前，人民銀行內審機構實(shí)行分層設置，從總行到地市中心支行都設立了專(zhuān)門(mén)的內審機構，縣級支行配備了專(zhuān)職或兼職內審員，這種機構設置存在的問(wèn)題：一是審計力量分散，內審人員從總量上看大頭在下，分散到各級行又都捉襟見(jiàn)肘，這種狀況在一定程度上影響了內審工作服務(wù)于人民銀行整體治理的目標實(shí)現和作用發(fā)揮。二是同級監督效果不佳，一方面內審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計對象有不認同現象，認為內審是專(zhuān)挑毛病，小題大做。三是敏感性問(wèn)題容易隱瞞不報，目前對基層行的項目審計多數是以同級審計的方式進(jìn)行，然后向上級行報告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問(wèn)題容易形成對上級行隱瞞不報的現象。
三、人民銀行內審轉型的策略選擇
內審轉型不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續強化原有工作的基礎上，以更高的標準和要求，對審計工作的進(jìn)一步延伸、拓展和提升。因此，要結合人民銀行的實(shí)際，努力探索審計轉型的方式和途徑，以點(diǎn)帶面，積累經(jīng)驗，穩妥推進(jìn)。
�。ㄒ唬┣袑�(shí)轉變思想觀(guān)念和審計理念
思想是行動(dòng)的先導，內審轉型首先要實(shí)現思想轉型和審計理念的更新。為此，一是要加強理論學(xué)習。要準確把握內審工作發(fā)展趨勢，及時(shí)調整人民銀行內審工作的定位，全面提升人民銀行內審工作的價(jià)值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內審的確認與咨詢(xún)作用。二是要更新內審工作理念。要充分認識到內審是一個(gè)控制機制，要樹(shù)立風(fēng)險管理理念、內部控制理念和效益的理念。三是要堅持監督與服務(wù)并重。要正確處理好監督與服務(wù)的關(guān)系，寓監督于服務(wù)之中，要在加強監督的基礎上，幫助被審計單位完善制度，加強管理，防范風(fēng)險，使內審的“確認與咨詢(xún)”作用得到更好的發(fā)揮。
�。ǘ┐罅﹂_(kāi)展內部控制審計和績(jì)效審計
開(kāi)展內部控制審計和績(jì)效審計，既是推進(jìn)內審全面轉型的有效路徑，也是實(shí)現內審轉型與發(fā)展的主要標志。因此，要以?xún)炔靠刂茖徲嫼涂?jì)效性審計評價(jià)為轉型的切入點(diǎn)。一是要將內部控制審計作為一種專(zhuān)門(mén)的審計類(lèi)型，廣泛深入開(kāi)展內部控制審計評價(jià)，并通過(guò)審計實(shí)踐，不斷完善內審部門(mén)實(shí)施內部控制審計的辦法和評價(jià)指標體系。二是要大力開(kāi)展績(jì)效審計，要通過(guò)審計，對被審計單位履行職責時(shí)各項資源使用所達到的經(jīng)濟性、效率性和效果性（即“3E”）進(jìn)行審計評價(jià)。三是要繼續加強合規性審計，傳統合規性審計是審計的基礎，轉型后的現代管理審計不可能完全替代傳統合規性審計，它是傳統合規性審計的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補充的關(guān)系，做不好合規性審計，不以合規性審計為基礎，就無(wú)法實(shí)現內審轉型。
�。ㄈ┎粩嗉涌靸葘徯畔⒒ㄔO步伐
內審信息化是傳統審計向現代審計轉型的一個(gè)重要標志。一是要認真抓好《人民銀行內審業(yè)務(wù)綜合管理系統》的推廣運用，應用信息技術(shù)搞好人民銀行內審工作的綜合管理，提高內審的工作質(zhì)量和效率。二是大力推行網(wǎng)絡(luò )審計，充分利用人民銀行內聯(lián)網(wǎng)資源，對被審計單位網(wǎng)絡(luò )信息系統的開(kāi)發(fā)，以及基于網(wǎng)絡(luò )信息的真實(shí)性、合法性和網(wǎng)絡(luò )操作的合規性、安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)、異地、遠程的審計、分析和評價(jià)，以降低審計成本，提高審計效率。三是要加強計算機輔助審計軟件的研制，提高審計數據采集和處理的信息化水平，積極研究開(kāi)發(fā)能夠提高現場(chǎng)審計工作效率的計算機輔助審計工具，加快研究開(kāi)發(fā)對有關(guān)業(yè)務(wù)系統的審計接口和配套處理軟件。
�。ㄋ模┡μ岣邇葘応犖榈木C合素質(zhì)
高素質(zhì)的內審隊伍是加快審計轉型的重要保證。一是要加快人才培養，搞好培訓工作。要通過(guò)加強學(xué)習培訓，加快知識更新，優(yōu)化專(zhuān)業(yè)結構，提高內審人員的整體素質(zhì)。二是合理配備審計力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢。各級行要重視內審隊伍建設，調整內審人員的知識結構、年齡結構，培養更多適合內審加快轉型的職業(yè)化人才，增強內審人員創(chuàng )造性開(kāi)展內審工作的能力。三是進(jìn)一步加強內審人才庫建設，一要將新入行的高學(xué)歷內審人員納入人才庫培養，促進(jìn)其盡快成才；二要增加內審人才庫人員參加培訓和參與上級行審計項目的機會(huì )，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的提高，并以此帶動(dòng)其他內審人員業(yè)務(wù)水平的提升；三要保持內審人才庫人員的相對穩定，下級行調動(dòng)內審人才庫人員時(shí)必須報經(jīng)上級主管行同意。
�。ㄎ澹└母飪葘彽慕M織機構設置
組織機構設置是內審有效運轉、發(fā)揮效能的根本保證。因此，要實(shí)現內審轉型，也應該相應推進(jìn)內審組織機構轉型和發(fā)展。內審組織機構轉型的方式有二種模式可供選擇：一是實(shí)行內審機構在人民銀行內部的相對獨立。在人民銀行總行設立審計局，各分支機構的內審部門(mén)在人員編制、業(yè)務(wù)經(jīng)費、組織管理等方面實(shí)行垂直管理。二是實(shí)行內審職能的部分上收。維持目前內審機構從總行到地市中心支行的設置現狀，將縣級支行的審計職能上收到地市中心支行，現有的專(zhuān)兼職內審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時(shí)上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對地市中心支行負責。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內審獨立性不強、同級監督效果不佳等問(wèn)題，有利于內審轉型的推進(jìn)。
內審轉型是一項復雜的系統工程，任重而道遠。推進(jìn)內審全面轉型，促進(jìn)內審事業(yè)健康發(fā)展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內審事業(yè)發(fā)展的客觀(guān)要求，更是歷史的進(jìn)步。
參考文獻
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內部審計論文2
摘要：風(fēng)險導向內部審計是適應企業(yè)風(fēng)險復雜化趨勢而產(chǎn)生的內部審計形式，文章從梳理風(fēng)險導向審計理論入手，結合當前內部審計實(shí)踐存在的突出問(wèn)題，分析了在內部審計中應用風(fēng)險導向的實(shí)踐意義和必要性，并從轉變審計職能、審計方法和企業(yè)風(fēng)險管理體系方面對風(fēng)險導向內部審計的實(shí)現路徑進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：內部審計；風(fēng)險導向內部審計；風(fēng)險管理
內部審計作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內部監督的重要組成部分。隨著(zhù)經(jīng)濟全球化和市場(chǎng)競爭多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日趨復雜。尤其是對于大型企業(yè)集團而言，風(fēng)險規模已經(jīng)遠遠超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開(kāi)始日益重視風(fēng)險管理工作，積極建立內部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。在此趨勢下，風(fēng)險導向內部審計應運而生，并較好的適應了管理層的風(fēng)險管理需要。
一、風(fēng)險導向內部審計的概念與基本特點(diǎn)
按照國際內部審計師協(xié)會(huì )（IIA）對內部審計的定義，內部審計是“一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的是在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法來(lái)對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實(shí)現目標”。根據這一定義，推行風(fēng)險導向內部審計就是要以對組織風(fēng)險的評估與改善作為基本目標，以?xún)炔靠刂茷閷徲嫽A，以公司治理為參與風(fēng)險管理的前提。風(fēng)險導向內部審計作為內部審計發(fā)展的一個(gè)階段，其本身具有區別于傳統內部審計和注冊會(huì )計師外部審計的特點(diǎn)。筆者認為這些特點(diǎn)主要體現在如下方面：首先，風(fēng)險導向內部審計將風(fēng)險評估和改善作為首要目標，并據此延伸其職能。具體來(lái)說(shuō)，其職能主要有三個(gè)方面，一是利用其在內部管理方面的專(zhuān)家地位和信息優(yōu)勢，根據企業(yè)目標評估、分析和管理風(fēng)險，并將審計結果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時(shí)進(jìn)行風(fēng)險評估。三是為市場(chǎng)、采購、技術(shù)等其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險管理部門(mén)提供咨詢(xún)�？傊�，風(fēng)險導向內部審計不再是消極的查錯防弊，而應以組織的整體風(fēng)險評估作為首要工作。其次，風(fēng)險導向內部審計在方法上更加注重風(fēng)險評估、缺陷評估和管理建議。區別于傳統內部審計，風(fēng)險導向內部審計始終把風(fēng)險管理作為審計工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，強化審計工作的事前風(fēng)險評估和事后缺陷評估環(huán)節，并基于這些評估得到審計結論和給出風(fēng)險管理建議。第三，風(fēng)險導向內部審計以?xún)炔靠刂茷榛A。從理論上說(shuō)，內部審計是內部控制的監督環(huán)節，是對其他內部控制環(huán)節的再控制。內部審計無(wú)論從事是對風(fēng)險的評估和改善，還是參與風(fēng)險管理和治理程序，都需要依托對企業(yè)內部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險導向使內部審計工作融入企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。不同于外部審計師所實(shí)施的內部控制審計，內部審計是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現、保護資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內部控制評價(jià)。也就是說(shuō)，內部審計、內部控制以及管理層的風(fēng)險治理活動(dòng)都是以企業(yè)風(fēng)險管理為目標。內部審計通過(guò)采用風(fēng)險導向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險管理中，成為整個(gè)風(fēng)險管理體系的有機組成部分。
二、在內部審計中采用風(fēng)險導向的必要性與實(shí)踐意義
當前，內部審計需要應對的風(fēng)險越來(lái)越復雜，對審計的要求也不斷提高。內部審計需要更為全面、及時(shí)、準確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險，并提出有針對性的管理建議。傳統內部審計雖然也針對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行監督，但從根本上說(shuō)仍然缺乏完整有效的風(fēng)險識別和評估體系，審計工作高度依賴(lài)審計人員水平，其風(fēng)險覆蓋的全面性、重要環(huán)節的審計充分性、以及審計質(zhì)量的穩定性均難以保證。這不但無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險管理需求，而且難以體現內部審計的管理價(jià)值，不利于內部審計的長(cháng)期發(fā)展。因此，在審計實(shí)踐中采用風(fēng)險導向是內部審計發(fā)展的必然選擇。
1、風(fēng)險導向內部審計以風(fēng)險評估和改善為目標，可以更為系統的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險，保證內部審計的完整性傳統內部審計對于內部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識別的運營(yíng)風(fēng)險，而缺乏對風(fēng)險識別全面性和風(fēng)險變動(dòng)的評估。但對個(gè)體企業(yè)而言，無(wú)論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，還是內部管理和治理結構都十分復雜，且始終處在不斷變化的過(guò)程中。COSO委員會(huì )在20xx年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險要素概括為八個(gè)大類(lèi)，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險概括為三大類(lèi)75種，足見(jiàn)其范圍之廣。在此情況下，傳統內部審計很難保證審計結果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實(shí)際狀況脫節的風(fēng)險。而風(fēng)險導向內部審計通過(guò)有效的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，可以及時(shí)、全面的掌握這些情況，幫助內部審計部門(mén)形成對被審企業(yè)的完整認識。
2、風(fēng)險導向內部審計對風(fēng)險和缺陷的評估，能夠更為科學(xué)的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調配審計資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內部審計的充分性在目前的'內部審計實(shí)踐中，一個(gè)較為突出的問(wèn)題是在標準化的審計程序上耗費大量審計資源，而缺乏對重要問(wèn)題的深入研究和系統性分析。具體來(lái)說(shuō)，一方面，審計過(guò)于追求程序的標準化，審計意見(jiàn)包含大量詳細的操作細節問(wèn)題，但沒(méi)有區分重要性水平。特別是對于風(fēng)險較小的環(huán)節給予過(guò)多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續審計產(chǎn)生誤導。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險，缺陷產(chǎn)生的系統性原因和個(gè)體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險導向內部審計重視事前的風(fēng)險評估，可以有效解決審計側重點(diǎn)問(wèn)題，合理調配審計資源�？梢越Y合企業(yè)目標，有針對性的深入研究重要風(fēng)險，評估缺陷程度。同時(shí)，還可以減少在次要風(fēng)險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計效果。
三、實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的實(shí)現途徑與展望
風(fēng)險導向內部審計從根本上改變了傳統審計的指導思想和工作模式，對內審部門(mén)提出了很大的挑戰，其在實(shí)踐中的應用還存在很大障礙。筆者認為，要想實(shí)施風(fēng)險導向內部審計，至少需要在如下幾個(gè)實(shí)現轉變。
1、內部審計部門(mén)職能的轉變：由消極的查錯防弊向主動(dòng)的風(fēng)險管理轉變在所有阻礙風(fēng)險導向審計實(shí)施的問(wèn)題中，最根本的是內審部門(mén)自身定位的轉變。風(fēng)險導向內部審計要求內審部門(mén)的定位要從消極的查錯防弊變?yōu)橹鲃?dòng)的風(fēng)險管理，在風(fēng)險評估、內部控制乃至公司治理中發(fā)揮專(zhuān)業(yè)作用。這使內審工作從監督指導職能延伸到風(fēng)險評估、缺陷分析和管理咨詢(xún)，幾乎顛覆了內審部門(mén)的舊有工作范圍，無(wú)疑是對內審部門(mén)從軟件到硬件的全面挑戰。盡管如此，這些轉變又是不可回避的，因為能否轉變思路并主動(dòng)適應新的角色，是內部審計能否提升自身價(jià)值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險管理提升不可或缺的重要途徑。
2、審計方法的轉變：建立完善風(fēng)險評估機制風(fēng)險評估和改善作為內部審計的首要目標，在實(shí)踐中也是能否真正實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的關(guān)鍵問(wèn)題。因為企業(yè)的風(fēng)險千差萬(wàn)別，風(fēng)險評估也非常復雜繁瑣，但作為整個(gè)審計體系的基石，所有后續審計工作均需要以風(fēng)險評估為基礎。筆者認為，企業(yè)應通過(guò)建立成熟的風(fēng)險識別模型和風(fēng)險評估程序，通過(guò)流程化、標準化以節約審計資源。具體來(lái)說(shuō)，一方面內審部門(mén)應結合COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險模型（BRM）以及其他風(fēng)險分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險識別模型。然后根據企業(yè)目標，在模型框架內識別具有重大影響的風(fēng)險項目，建立企業(yè)風(fēng)險數據庫。另一方面，在內部審計中應建立風(fēng)險評估報告制度，強制要求內審人員全面了解被審單位的風(fēng)險狀況，以保證所有后續審計工作按風(fēng)險導向執行，最終幫助評價(jià)審計結果對企業(yè)整體風(fēng)險的影響。
3、風(fēng)險管理架構的轉變：整合內部控制資源，實(shí)施風(fēng)險的全過(guò)程管理無(wú)論是內部審計還是內部控制和企業(yè)風(fēng)險管理部門(mén)，乃至于各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的風(fēng)險管理人員，其根本任務(wù)歸根結底就是對風(fēng)險進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內部審計部門(mén)必須與其他風(fēng)險管理部門(mén)共同開(kāi)展風(fēng)險管理工作。具體來(lái)說(shuō)，一是需要加強部門(mén)協(xié)調，與相關(guān)部門(mén)共享風(fēng)險數據庫，并在共同的風(fēng)險識別框架下對風(fēng)險形成共同認識，對控制措施和審計缺陷評估實(shí)施共同標準。二是對風(fēng)險進(jìn)行全過(guò)程管理。根據風(fēng)險管理過(guò)程理論，風(fēng)險管理是風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險監控三個(gè)環(huán)節構成的循環(huán)，內部審計對于風(fēng)險的管理也必然是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要整合相關(guān)資源對風(fēng)險全流程進(jìn)行管理，及時(shí)進(jìn)行重新評估和應對。目前，外部審計機構正在大力開(kāi)展管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)，憑借其專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，越來(lái)越多的重復性?xún)炔繉徲嫻ぷ饕殉尸F外包化趨勢。內部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來(lái)越難以為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值。因此，只有積極參與企業(yè)內部風(fēng)險管理，并在此基礎上與其他風(fēng)險管理部門(mén)密切配合，形成強有力的風(fēng)險管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護航，這或許是內部審計的長(cháng)遠發(fā)展方向。
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內部審計論文3
摘要：隨著(zhù)社會(huì )發(fā)展不斷進(jìn)步，為了促進(jìn)企業(yè)持續可靠的發(fā)展，各行業(yè)隨著(zhù)大環(huán)境的趨勢下陸續改善了現有的管理體系，而在諸多企業(yè)當中，企業(yè)內部審計同樣存在許多問(wèn)題需要推動(dòng)改進(jìn)。為提高審計工作效率，防患于未然，改善審計工作就顯得至關(guān)重要。本文通過(guò)分析企業(yè)內部審計質(zhì)量存在的諸多問(wèn)題，提出可靠的改進(jìn)措施，切實(shí)推進(jìn)施工企業(yè)現代化建設。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；審計質(zhì)量；改進(jìn)
內部審計是審計體系的重要組成部分。內部審核質(zhì)量管理的內容包括審核工作計劃、審核項目專(zhuān)項計劃、審核工作計劃、審核證據、審核記錄、審核工作底稿、審核報告等。
一、內部審計質(zhì)量的重要性
內部審計質(zhì)量是使用科學(xué)的組織方法根據某些規范來(lái)組織，指導，管理和檢查審計項目的建立，運營(yíng)和結果。自我管理行為可以提高工作效率。所以，加強內部審計管理對于提高內部審計質(zhì)量非常重要。
(一)提高內部審計師的效率和專(zhuān)業(yè)技能衡量?jì)炔繉徲嫀煿ぷ魉降臉藴适峭瓿梢豁椚蝿?wù)所消耗的資源量。在所有的審計項目中，內審員應自始至終地不斷提高工作的專(zhuān)業(yè)技能，通過(guò)改善質(zhì)量管理標準和從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)技能的提高確保工作的有效落實(shí)。
(二)滿(mǎn)足客戶(hù)需求量基于非常嚴格的質(zhì)量控制的內部審計活動(dòng)可以通過(guò)檢查相關(guān)過(guò)程的內部控制來(lái)識別問(wèn)題并確定其屬性。同時(shí)，提高工作效率。協(xié)調審計人員與上級的關(guān)系，使其享有良好的聲譽(yù)，逐步使內部審計享有聲譽(yù)。
(三)促進(jìn)內部審計活動(dòng)創(chuàng )造更多的效益內部審計的目的是為單位創(chuàng )造更多的利潤，提高單位的速度。通過(guò)質(zhì)量管理，可以避免錯誤，及時(shí)發(fā)現和糾正錯誤，明確每個(gè)人完成任務(wù)的責任。
二、內部審計質(zhì)量的要求與內容
在施工企業(yè)，項目?jì)炔繉徍艘箜椖拷?jīng)批準并開(kāi)工后，施工企業(yè)管理部門(mén)應書(shū)面通知審核部門(mén)對項目進(jìn)行初步審核。項目才能實(shí)現。同時(shí)，項目相關(guān)負責人和財務(wù)負責人可以調動(dòng)。在工程項目中，內部審計部門(mén)的主要工作包括以下幾個(gè)方面：
(一)工程變更審核：在項目施工階段，如有工程變更，審核部門(mén)需對變更原因和變更實(shí)施過(guò)程進(jìn)行審核和監督。要求變更內容必須辦理工程合同變更審批手續，監督工程變更簽字是否及時(shí)、合規、有效，了解圖紙變更內容。
(二)復查固定單價(jià)，在復查固定單價(jià)時(shí)，工作包括復查項目預結算書(shū)中列出的類(lèi)型，規格和工程測量單位，并檢查數據是否在區域單價(jià)評估中列出表。
(三)復核工程造價(jià)率，檢查工程造價(jià)率是否準確計算，核算獨立成本是否合理，并根據不同施工企業(yè)的資歷和等級，按照相應的工程造價(jià)率進(jìn)行計算。確保不會(huì )混淆安裝工程和建筑工程的收費。
(四)審核建筑材料價(jià)格，檢查項目建筑材料價(jià)格是否符合政府公布的信息價(jià)格，材料價(jià)格是否有上漲。
三、內部審計質(zhì)量的現狀分析
由于建設項目多、線(xiàn)路長(cháng)、分散。導致監督工作難度較大。施工企業(yè)的產(chǎn)品是建筑工程，從結構、性能、生產(chǎn)工藝等方面來(lái)說(shuō)都是建筑工程。根據其獨特性，針對不同環(huán)境下的工作需要有針對性的采取有效措施。
(一)相關(guān)人員素質(zhì)偏低職能部門(mén)人員素質(zhì)是職能部門(mén)有效工作的內在條件和前提。內部審計人員素質(zhì)低下，必然使內部審計工作枯燥籠統，極大影響工作效率。相關(guān)人員素質(zhì)低的表現大可分為以下幾點(diǎn)：一是從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)知識單一，施工企業(yè)內部審計師多為會(huì )計師，知識相對簡(jiǎn)單。二是內部審計人員工作作風(fēng)不實(shí)。工程建設項目部也有一些內部審計人員，主要目的是提取被審計部門(mén)的工作報告，匯總資料，列出審計報告。有些內審員在對項目部進(jìn)行審核時(shí)，由于敷衍心理的作用，對待工作沒(méi)有責任心。在工作中我們不擔心出現問(wèn)題，就怕逃避問(wèn)題、利用工作中存在的問(wèn)題私自謀取利益。在工作中不稱(chēng)職的現象也時(shí)有出現，而相關(guān)人員試圖找到一種關(guān)系來(lái)消除問(wèn)題。從而達到大事化小的目的。有些內部審計師會(huì )利用自己的權力謀取個(gè)人利益，從而降低了施工企業(yè)內部審計師的聲望和形象。
(二)落后的技術(shù)目前，施工企業(yè)內部審計工作的重點(diǎn)還沒(méi)有跳出排查整改的怪圈。對開(kāi)展效率審計、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的認識和有效措施還不夠，對業(yè)務(wù)再審計的理念和發(fā)揮內部審計作用的指導還不夠，施工企業(yè)內部審計工作大多仍以手工操作會(huì )計賬簿、表格、憑證為主，加上相關(guān)法律法規的不完善，導致國家審計機關(guān)對施工企業(yè)內部審計機構的監督和監督不力，而行業(yè)主管部門(mén)與內部機構及其內部審計機構和人員之間的溝通渠道也不暢通，最終會(huì )阻礙施工企業(yè)的內部審計工作。
(三)后續工作不完善目前，現有的企業(yè)內部審計系統大多還停留在傳統思想的階段。后續工作不能得到有效跟進(jìn)。有關(guān)部門(mén)及其分支機構不能得到及時(shí)的監督整頓。如果不按規定進(jìn)行整改，有關(guān)人員將無(wú)法及時(shí)調查。責任影響了審計結果的'執行和審計的權威。結果，已經(jīng)檢查的問(wèn)題沒(méi)有改變，并且沒(méi)有防止發(fā)現的跡象。結果等于沒(méi)有審核，這導致審核結果丟失。
四、相關(guān)措施
(一)完善內部組織體系我們需要結合不同環(huán)境因素下的各種情況選擇適合內部審計職能層次的模式。我們可以選擇對審計工作設立相關(guān)監督部門(mén)，比如董事會(huì )或監事會(huì )對審計工作加以監督管理。由該部門(mén)指定審計負責人，確保獨立性；公司核心分支機構可派出專(zhuān)職審計師或設立審計機構，加強日常審計監督。另一方面，為凸顯審計部門(mén)的獨特性可以參考由董事長(cháng)或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導審計部門(mén)；應當盡量避免與各級部門(mén)聯(lián)合工作，同時(shí)獨立設置審計機關(guān)。
(二)提高從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)性提高審計人員入職申請門(mén)檻，同時(shí)加強對選聘工作人員專(zhuān)業(yè)能力的重視，多方面吸納各領(lǐng)域專(zhuān)業(yè)人才，最大限度提升審計人員的專(zhuān)業(yè)知識。其次，提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)培訓知識，積極參與內部審計協(xié)會(huì )組織的各項職業(yè)教育和跟蹤。教育，特別是加強對施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、工程管理、工程造價(jià)和風(fēng)險管理的培訓。三是培養審計人員的語(yǔ)言能力和寫(xiě)作知識，在工作中有效溝的通可以提高審計效率；建立獎懲制度、改善審計考核和評價(jià)制度，提高內部審計人員的積極性。
(三)優(yōu)化現有技術(shù)大力推廣、學(xué)習、應用先進(jìn)的審計技術(shù)，提高工作效率。同時(shí)，審計工作與時(shí)俱進(jìn)與現代化信息建設靠攏，推廣審計技術(shù)于計算機接軌。通過(guò)異地審計和云審計，建立在建項目審計數據庫，對工作實(shí)行遠程動(dòng)態(tài)監管，努力提高能力和手段使用信息技術(shù)來(lái)驗證問(wèn)題。(四)提高重視程度建設單位要特別注意單位內部審計管理，建立健全內部單位組織的內部審計組織制度。我們通過(guò)對《會(huì )計法》的深入研究，我們發(fā)現建設單位需要在股東大會(huì )下設立董事會(huì )和監事會(huì )，在監事會(huì )下設立審計委員會(huì )。審核委員會(huì )需要比其他職能組織發(fā)揮更重要的作用。審核委員會(huì )需要負責董事會(huì )和監事會(huì )以指導其業(yè)務(wù)。這種雙重責任的組織形式可以促進(jìn)建設的改善。(見(jiàn)圖1)
(五)擴大范圍優(yōu)化審計職能在審計工作過(guò)程中我們不單單針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、采購項目，還要對施工預算和資金使用的科學(xué)性進(jìn)行管理和評價(jià)。內審員要深入施工現場(chǎng)，分析施工項目的進(jìn)度特點(diǎn)，廣泛收集風(fēng)險信息，總結項目中常見(jiàn)的問(wèn)題。
五、結束語(yǔ)
綜上所述，通過(guò)對施工企業(yè)內部審計缺陷的分析研究，可以清楚地了解到中國當前審計工作在管理體系、工作環(huán)境、人為因素、落后的理念等諸多問(wèn)題下受到阻礙，影響了工作的發(fā)展。所以筆者通過(guò)分析審計工作的現狀提出了相應的措施，為實(shí)現內部審計在企業(yè)中地位的重新確立，促進(jìn)內部審計的發(fā)展做出貢獻。
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內部審計論文4
直面經(jīng)濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO后的形勢，要實(shí)現私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營(yíng)企業(yè)機制活、反應快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助私營(yíng)企業(yè)在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng )造力，通過(guò)制度創(chuàng )新、技術(shù)創(chuàng )新、產(chǎn)品創(chuàng )新和營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng )新，使私營(yíng)企業(yè)步入持續、穩定、健康發(fā)展的快車(chē)道。目前已有一種好勢頭，為促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內部審計已不是國有企業(yè)的專(zhuān)利，受私營(yíng)企業(yè)老板的青睞和重視，內部審計在私營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來(lái)愈明顯。本文試就私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內部審計工作談一些看法：
一、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)設立內審機構、開(kāi)展內審工作的現狀
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的深入發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)的規模和在國民經(jīng)濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展趨勢說(shuō)明私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區私營(yíng)企業(yè)的情況看，設立內審機構、開(kāi)展內審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。
現有的私營(yíng)企業(yè)大體有兩大類(lèi)：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時(shí)為私營(yíng)企業(yè)的，第二類(lèi)是從原來(lái)的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營(yíng)企業(yè)的。相應地，內審機構也有成立企業(yè)時(shí)設立的內審機構，還有在企業(yè)改制過(guò)程中，保留原有的審計機構；也有隨著(zhù)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后增設的。
據對常州市區注冊資本1000萬(wàn)元以上的11家設立時(shí)即為私營(yíng)企業(yè)的單位進(jìn)行調查，已經(jīng)設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽(yáng)湖棉紡集團、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營(yíng)企業(yè)后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時(shí)，從財務(wù)部門(mén)單獨分開(kāi)設立了審計部，并配備了專(zhuān)職人員。江蘇新城集團公司財務(wù)與審計合署辦公，設有4名專(zhuān)職人員負責基建預、決算審計工作。
分析目前已設立內審機構或已開(kāi)展內審工作的私營(yíng)企業(yè)現狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：
1、出于企業(yè)自身的需要。區別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內部審計監督制度，雖然國家和政府對私營(yíng)企業(yè)建立內部審計監督制度沒(méi)有法定的要求，但私營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設立內審機構或配備內審人員開(kāi)展了內部審計工作。
2、這些私營(yíng)企業(yè)大都是企業(yè)規模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線(xiàn)較長(cháng)，需要通過(guò)專(zhuān)門(mén)的機構或人員實(shí)施控制職能。
3、內審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國家審計相比，企業(yè)內部審計除了監督控制外，還承擔著(zhù)日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團公司審計部門(mén)加強對公司資金運作過(guò)程和狀況的審計，通過(guò)審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運行動(dòng)態(tài)判斷資金的運行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標、經(jīng)濟指標的制訂，每季度對子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計，并及時(shí)反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導加強內部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著(zhù)良性方向發(fā)展。
二、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內審工作的趨勢分析
目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學(xué)家卡佩爾在他所著(zhù)的《企業(yè)成長(cháng)的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的觀(guān)點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說(shuō)，企業(yè)在運營(yíng)活動(dòng)中面臨內外環(huán)境的變化，會(huì )存在許多深層次的危機，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專(zhuān)業(yè)人員從調查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況入手，發(fā)現并運用在運營(yíng)中存在或蘊含的問(wèn)題，運用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據的定性分析，查明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導方案實(shí)施的過(guò)程，被稱(chēng)之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過(guò)程，可分成兩塊，一塊由外部專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過(guò)有效的內部審計，對企業(yè)經(jīng)濟狀況進(jìn)行鑒證、評價(jià)和服務(wù)。
從調查反映的情況看，私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內審工作存在著(zhù)這樣的狀況：
�。ㄒ唬﹥葘彊C構有擴張之趨勢。
隨著(zhù)企業(yè)規模的壯大，大多數私營(yíng)企業(yè)普遍認識到，建立一個(gè)獨立的通過(guò)發(fā)揮企業(yè)內部審計的監督和控制職能的監管機制來(lái)為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內在需要。在改制過(guò)程中，有的企業(yè)內審職能不但沒(méi)有削弱，反而得到了加強。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進(jìn)區已有3家公司在改制為私營(yíng)企業(yè)后，仍保留了內審機構；1家公司改制時(shí)，從財務(wù)部門(mén)單獨分開(kāi)設立了審計部，并配備了專(zhuān)職人員；還有1家公司采取了財務(wù)與審計合署辦公的形式，配置4名專(zhuān)職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來(lái)未設內審的企業(yè)也認識到了內審的作用和價(jià)值，通過(guò)向社會(huì )招聘審計專(zhuān)業(yè)人才來(lái)逐步開(kāi)展內審工作，如常州長(cháng)興集團有限公司專(zhuān)門(mén)到省級報紙上發(fā)布招聘內審人員的信息，還有的私營(yíng)企業(yè)則通過(guò)現有管理人員到審計機關(guān)學(xué)習或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內審的功能，來(lái)為企業(yè)服務(wù)。
�。ǘ﹥葘忣I(lǐng)域有拓展之跡象。
目前，私營(yíng)企業(yè)內部審計部門(mén)通過(guò)一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無(wú)到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過(guò)程，審計的'領(lǐng)域已由原來(lái)的財務(wù)收支審計、企業(yè)價(jià)格審計、基建項目審計，逐步向經(jīng)濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。
企業(yè)內部審計已經(jīng)跳出了查處違規違紀問(wèn)題和審查財務(wù)憑證帳本的傳統審計模式，審計的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個(gè)層面。如常州百老匯集團有限公司將內審的職能界定為對公司經(jīng)營(yíng)項目成本費用進(jìn)行測算審核，這個(gè)職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉的全過(guò)程，從工程項目
設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標、經(jīng)濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實(shí)現業(yè)績(jì)和指標兌現的考核方面。
�。ㄈ﹥葘徆ぷ饔幸幏吨�。
內審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內部的規章制度來(lái)明確其職責范圍，方便與其他部門(mén)的協(xié)調，從而保證企業(yè)內審工作有序、有效地開(kāi)展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問(wèn)題，希望有開(kāi)展內部審計工作的各種規范，特別是內審職能方面的規定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內部審計制度，常州一家專(zhuān)門(mén)從事電器的企業(yè)新組建內審機構，還為具體開(kāi)展工作，先制定企業(yè)的內部審計規章，而后再著(zhù)手開(kāi)展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購管理辦法的意見(jiàn)》，規定對公司所有采購物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專(zhuān)門(mén)成立了招標采購工作小組，由公司領(lǐng)導擔任正副組長(cháng)，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門(mén)在工作中嚴格執行內控制度。內審人員在一次材料采購價(jià)格審計中，發(fā)現該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現材料采購員在采購過(guò)程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執行企業(yè)內部制度，如實(shí)向領(lǐng)導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調離了原崗位。
三、私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內部審計的存在問(wèn)題
私營(yíng)企業(yè)內部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導的重視程度決定著(zhù)內審工作的開(kāi)展，目前從私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開(kāi)展內部審計工作的重要性，并積極開(kāi)展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟賬比較多，在開(kāi)展內部審計方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導受自身的素質(zhì)的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導重視程度的影響，在工作開(kāi)展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設立了內部審計機構，配備了專(zhuān)職人員，比較正常在開(kāi)展審計工作；有的設立由監事會(huì )的監事代理其職能；有的審計與財務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開(kāi)展工作。從工作開(kāi)展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒(méi)有建立機構的，有專(zhuān)職人員的工作要明顯好于沒(méi)有專(zhuān)職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒(méi)有發(fā)揮出應有的作用。
究其原因主要有四個(gè)障礙：
一是認識障礙。隨著(zhù)公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營(yíng)企業(yè)主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益要求私營(yíng)企業(yè)建立內審制度。
二是管理障礙。目前中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規模較大的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒(méi)有章法，尤其是財務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現行財務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長(cháng)的道路。經(jīng)濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問(wèn)題、高風(fēng)險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟、法律、審計等多種專(zhuān)業(yè)知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過(guò)對企業(yè)內部控制環(huán)節的評審、對經(jīng)濟合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運轉過(guò)程中的不利因素、降低了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的風(fēng)險，內審的存在和地位就不言而喻了。
三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過(guò)科學(xué)的管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。另一方面內審人員的素質(zhì)有待提高�，F有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營(yíng)企業(yè)的內審為企業(yè)所創(chuàng )造的價(jià)值（節約的費用）低于企業(yè)為內審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設置內審，企業(yè)高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。
四是輿論障礙。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、匯總、總結工作很薄弱，統計數據沒(méi)有真正反映內審的作用，社會(huì )上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創(chuàng )造價(jià)值，而是通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng )造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內審成果的統計和總結，沒(méi)有數據來(lái)反映內審的工作，長(cháng)久下去，內審的作用很容易被淹沒(méi)。由于種種原因，不少人戴著(zhù)有色眼睛看待私營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專(zhuān)業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營(yíng)企業(yè)主在招聘內審人員時(shí)就很難找到理想的對象。
四、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內部審計工作的幾點(diǎn)建議
首先要解決“有人管”的問(wèn)題。私營(yíng)企業(yè)的內審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機構將他們管理起來(lái)。成立內審協(xié)會(huì )，實(shí)施內部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過(guò)內審協(xié)會(huì )具體制定內審標準、規范，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執業(yè)人員實(shí)施必要的指導和管理。
其次是解決“審計機關(guān)能夠管”的問(wèn)題。政府轉變職能后，對內審人員進(jìn)行管理的職能不應屬于政府機關(guān)，但從廣大內審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關(guān)的指導和管理。但目前審計機關(guān)沒(méi)有法律依據對私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展工作，這有待于上級部門(mén)以規章制度的形式加以明確和規范，成為審計機關(guān)的工作依據。
再次是解決內審工作的“定位”問(wèn)題。內審工作是經(jīng)濟組織自我約束的手段，是以財務(wù)審計為基礎，審查本組織中的財務(wù)成果是否真實(shí)、準確、合法、有效，通過(guò)對影響組織財務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經(jīng)紀律。私營(yíng)企業(yè)的內審工作重點(diǎn)應當放在增值方面。企業(yè)的目標就是為了獲利，不管是開(kāi)展生產(chǎn)、銷(xiāo)售和提供服務(wù)，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進(jìn)的設備、技術(shù)和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要為這一目的而工作，通過(guò)促進(jìn)有效地節約成本費用，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現這一目標。內審人員對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節進(jìn)行分析評價(jià)后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。
第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營(yíng)企業(yè)的整體素質(zhì)問(wèn)題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營(yíng)企業(yè)主的素質(zhì)，使私營(yíng)企業(yè)的老板們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營(yíng)企業(yè)重視內審工作，加快建立現代企業(yè)制度。其次內審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對現在已經(jīng)在崗人員加強內部審計實(shí)務(wù)標準和內部控制評審方法等內容的繼續培訓，提高該行業(yè)執業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀(guān)上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉環(huán)節，為企業(yè)領(lǐng)導決策提供有效服務(wù)。
內部審計論文5
1、內部審計在企業(yè)財務(wù)控制和管理中的地位
1。1、獨立性與權威性
獨立性是審計的最主要特征，也是內部審計的意義所在，獨立性是內部審計工作在企業(yè)中最具權威性的有效保障。對于一般企業(yè)而言，審計部門(mén)則受到高層領(lǐng)導直接領(lǐng)導，內部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過(guò)這種方式，能有效保證內部審計工作及工作人員作到客觀(guān)、公正、深入、真實(shí)地展開(kāi)工作過(guò)，其所作的審計處理決定也能得到有效的落實(shí)，顯示出審計工作的權威性。
1。2、監督性和制約性地位
為了企業(yè)各方的利益，應避免盲目與違法，需有一定的自我約束，而這種自我約束就需要內部審計制度的監督與制約。內部審計工作時(shí)對會(huì )計與管理控制的監督、控制，通過(guò)內部審計的監督與服務(wù)，確保企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)準確，有效確保經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。另外，內部審計在規范企業(yè)管理方面也具有重要作用，通過(guò)規范企業(yè)行為實(shí)現自我約束、自我發(fā)展及自我激勵。通過(guò)被審計單位的財務(wù)收支狀況及其他經(jīng)濟活動(dòng)中的違法亂紀行為，促進(jìn)市場(chǎng)秩序的健康發(fā)展，使企業(yè)在市場(chǎng)競爭持續、穩定發(fā)展。
1。3、制度化與法律化地位
從宏觀(guān)來(lái)看，內部審計工作已逐步趨向制度化與法律化，開(kāi)展工作時(shí)已有章可循、有法可依。有章可循，即企業(yè)可根據由國務(wù)院審計署的相關(guān)法律規定，制定適合企業(yè)實(shí)際情況的內部審計制度，若內部審計工作過(guò)遇到一些具體問(wèn)題，可以此為依據。有法可依，我國有關(guān)的審計工作的法律已近一步落實(shí)，比如《審計法》、《注冊會(huì )計師法》，對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)給予監督與匡正。
2、企業(yè)財務(wù)控制的目的
一般來(lái)講，在于確保企業(yè)的最終目標及為實(shí)現此目標所制定的財務(wù)計劃得到充分實(shí)現。同時(shí)，企業(yè)在運行中的安全性也能得到保障。使會(huì )計信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內部之間及時(shí)順暢的流動(dòng)，達到有效溝通的目的。有效的溝通可以會(huì )計信息及時(shí)傳遞到管理層，使得管理層可以及時(shí)掌握公司整體的財務(wù)狀況，督促財務(wù)控制系統的發(fā)展。
3、內部審計在企業(yè)財務(wù)控制及管理中的作用
3。1、增強企業(yè)的管理水平并提高財務(wù)控制系統的防范風(fēng)險能力
企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程中財務(wù)問(wèn)題是核心之一。財務(wù)控制系統是否健全有效，財務(wù)核算是否符合標準、有無(wú)違反財務(wù)制度及國家經(jīng)濟政策的行為等這些都需要內部審計部門(mén)對其進(jìn)行經(jīng)常性的監督與檢查。通過(guò)內部審計工作可及時(shí)發(fā)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中存在的財務(wù)問(wèn)題并及時(shí)反映到總經(jīng)理或董事會(huì )等直接負責部門(mén)便于公司領(lǐng)導及時(shí)了解情況科學(xué)決策。保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。同時(shí)必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來(lái)看待內部審計工作促進(jìn)科學(xué)的管理與決策加強風(fēng)險意識、提高規避風(fēng)險能力只有這樣才能真正推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展。
3。2、提高企業(yè)決策的科學(xué)性
內部審計工作對企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的效益性、合法性、合理性及真實(shí)性等進(jìn)行的監督、審核與評價(jià)。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長(cháng)遠利益或者忽視生態(tài)效益與社會(huì )效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場(chǎng)而造成微利或者無(wú)利的情況出現，這就要求內部審計工作引導企業(yè)的經(jīng)濟效益及重大決策對企業(yè)的得失進(jìn)行綜合評定為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策及可能產(chǎn)生的盈利能力作出科學(xué)的'建議與評價(jià)以確保企業(yè)的健康、長(cháng)遠發(fā)展。內部審計過(guò)程中應注意依據企業(yè)自身的特點(diǎn)實(shí)行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計，根據企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節以增收效益為目標進(jìn)行效益審計，根據內部控制方面的問(wèn)題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標進(jìn)行效益審計以此實(shí)現企業(yè)目標的最大化。
3。3、加強企業(yè)的內部控制
加強企業(yè)的內部控制不僅僅是財務(wù)的控制。內部控制是公司在內部管理中的監控體系也是企業(yè)正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內部審計工作通過(guò)測試及主觀(guān)判斷對企業(yè)中的人力、財力等與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、人事及后勤等各個(gè)環(huán)節及各方面的管理和控制同時(shí)對任何財務(wù)損失進(jìn)行稽查，查明錯誤原因。從業(yè)務(wù)流程的內部管理及經(jīng)濟效益兩個(gè)方面出發(fā)對內部控制的強與弱進(jìn)行評價(jià)以客觀(guān)、獨立的眼光驗證內部系統的實(shí)用性與可操作性將發(fā)現的盲點(diǎn)、漏洞及執行過(guò)程中的薄弱環(huán)節向企業(yè)高層及時(shí)反饋最終通過(guò)審計活動(dòng)掌握的信息來(lái)協(xié)助企業(yè)直接管理者加強內部控制。
3。4、幫助企業(yè)實(shí)現最終目標
內部審計工作人員應對企業(yè)的生存與發(fā)展具有高度責任感通過(guò)審計工作可為企業(yè)管理層提供更好的決策依據以實(shí)現企業(yè)的最終目標。日常的內部審計工作是通過(guò)評價(jià)與審查經(jīng)濟活動(dòng)及其內部控制來(lái)實(shí)現目標。內部審計所有的工作都是以企業(yè)的最終目標位出發(fā)點(diǎn)為企業(yè)管理層考慮長(cháng)遠利益提供更好的服務(wù)規范企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的有序運行實(shí)現近期目標與遠期目標的共贏(yíng)。
內部審計論文6
通過(guò)對客觀(guān)實(shí)際的認識，分析闡述了我國企業(yè)內部審計未來(lái)發(fā)展的四個(gè)方面主要趨勢，并結合這些發(fā)展趨勢對企業(yè)內部審計及其人員的要求，簡(jiǎn)述了應對措施。
1983 年9 月，中國石油化工總公司審計部的成立，標志著(zhù)我國內部審計工作的開(kāi)始和內部審計事業(yè)的開(kāi)端。通過(guò)二十多年的實(shí)踐和發(fā)展，我國內部審計工作無(wú)論是從法律地位、工作職責，還是從工作內容，都發(fā)生了歷史性的根本轉變。其法律地位由發(fā)展初期的“是國家審計體系的組成部分”(1985 年12 月5 日《審計署關(guān)于內部審計工作的若干規定》)，回歸為是單位、部門(mén)的自律性組織;其工作內容也經(jīng)歷了由初期的以財務(wù)審計為主到以業(yè)務(wù)審計為主，再向管理審計發(fā)展。
隨著(zhù)形勢的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟的法治化、經(jīng)濟的全球化和管理的信息化，給我國企業(yè)內部審計帶來(lái)了新的挑戰，為適應形勢和內部審計事業(yè)自身發(fā)展的需要，內部審計工作全面轉型勢在必行。為達到順利轉型目的，我們必須正確分析和把握我國企業(yè)內部審計工作的發(fā)展趨勢，并積極采取應對措施。只有這樣，才能適應形勢發(fā)展和管理層對內部審計的期望，也才能為內部審計事業(yè)的發(fā)展增添一絲光彩。
那么，我國企業(yè)內部審計工作發(fā)展趨勢主要表現在哪些方面呢?
一、職能定位將趨于客觀(guān)、全面
作為企業(yè)內部審計，不管其在企業(yè)中的隸屬關(guān)系如何(即不管其是直接隸屬于董事會(huì )，還是隸屬于監事會(huì )，或隸屬于企業(yè)行政)，終究改變不了是企業(yè)的一個(gè)部門(mén)或機構的屬性。從根本上講，企業(yè)內部審計是應企業(yè)完善自我管理的需要，而設立的內部自律性組織，其部門(mén)性質(zhì)總體上講屬于企業(yè)的內部監督。但就企業(yè)內部審計工作和企業(yè)發(fā)展需要來(lái)講，內部審計也應該是適應時(shí)事變化、形勢發(fā)展而不斷發(fā)展的，其職能已超越了設立初期的監督。因此我們必須用發(fā)展的眼光看待企業(yè)內部審計。從宏觀(guān)方面去理解，設立內部審計部門(mén)的目的，監督的目的固然有防范、查錯、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協(xié)助管理層掌控企業(yè)，提高企業(yè)的管理水平和人員素質(zhì)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險�；诖�，必須解放思想，創(chuàng )新理念，客觀(guān)全面的對企業(yè)內部審計的職能進(jìn)行重新定位，以提升企業(yè)管理水平和增加企業(yè)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。一方面要履行好監督職能，為企業(yè)“看好家”、“護好院”;另一方面要做好服務(wù)工作，充當好企業(yè)的“ 望哨”、“預警員”。只有這樣，定位才是客觀(guān)的，才是與時(shí)俱進(jìn)的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責奠定好基礎。俗話(huà)說(shuō)“思路決定出路”，同樣適用于內部審計。如中國石化的“四大審計理念”(“大審計”理念、審計“免疫系統”功能理念、審計監督與服務(wù)并重理念、審計增加企業(yè)價(jià)值理念)，正是適應企業(yè)內部審計全面轉型需要，而對內部審計工作的重新定位，既把握了實(shí)質(zhì)，體現了科學(xué)發(fā)展;又解放思想，體現了與時(shí)俱進(jìn)。
二、工作面將會(huì )得到提升
在現實(shí)中，由于我國企業(yè)管理模式較多的還處于分散管理的狀態(tài)，絕大部分企業(yè)還未實(shí)現總部對財務(wù)等的集中管理，這就決定了企業(yè)內部審計所監督的對象主要表現為企業(yè)的下屬單位(即通常所說(shuō)的上審下)，盡管也有少部分企業(yè)內部審計部門(mén)的監督對象也有少數與之同級的企業(yè)部門(mén)(即通常所說(shuō)的同級審)，但這種同級的部門(mén)往往也只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門(mén)(很少包含企業(yè)的財務(wù)部門(mén)，當然管理層要求進(jìn)行審計的事項除外)，且多數是對某一專(zhuān)項事務(wù)進(jìn)行審計，如某集團公司的審計部門(mén)對該集團公司采購部門(mén)的某項或某類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計;內部審計部門(mén)幾乎沒(méi)有開(kāi)展過(guò)以本企業(yè)為對象的全面審計。如某集團公司的審計部門(mén)以該集團公司為對象開(kāi)展財務(wù)收支等審計，其原因是由管理體制和現實(shí)因素決定的。一方面，企業(yè)的決策權在管理層，企業(yè)的財務(wù)、計劃、投資等部門(mén)基本上由行政領(lǐng)導直接掌管，企業(yè)諸多事項的決策和財務(wù)處理是管理層決定的，或者是財務(wù)等部門(mén)基于管理層的某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時(shí)是違規的，如果同級內部審計部門(mén)審計了、也查出違規問(wèn)題了，但問(wèn)題最終還是要反映到管理層那里的，當領(lǐng)導明知道有這么回事的時(shí)候，如果審計部門(mén)又向他指出這是問(wèn)題，出現這種情況時(shí)，審計部門(mén)往往是吃力不討好，有時(shí)可能問(wèn)題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數企業(yè)的審計工作計劃要經(jīng)管理層批準，內部審計部門(mén)也自然不會(huì )提出對涉及管理層決策、決定事項的全面審計了，這就形成了企業(yè)內部審計不以本企業(yè)整體為對象進(jìn)行審計的`現實(shí)慣例。
但是，隨著(zhù)信息化的發(fā)展，管理路徑會(huì )不斷縮短，現代網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)已使企業(yè)進(jìn)行高度集中管理成為可能，網(wǎng)絡(luò )資源計劃(ERP)系統的普遍運用，實(shí)現了企業(yè)資金流、物流、信息流的三流合一，企業(yè)的眾多事務(wù)已能夠實(shí)現遠程、在線(xiàn)、實(shí)時(shí)控制，這種情況下，企業(yè)進(jìn)行集約化管理將成為一種發(fā)展方向�；谛畔⒒到y，企業(yè)總部進(jìn)行集中管理將是必然，企業(yè)許多事務(wù)(如財務(wù)管理、物資的采購、調配等)的決策、處理職能將上移，企業(yè)的下屬單位更多的將是按程序和總部預制好的模式進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的操作或數據的采集、錄入，不久的將來(lái)，企業(yè)的分公司或許將成為“生產(chǎn)車(chē)間”，財務(wù)管理的職能將會(huì )逐步弱化，財務(wù)人員將會(huì )大量減少，財務(wù)崗位或許將成為錄入員或POS 操作員，這就迫使企業(yè)內部審計在監督對象面上的提升，其工作重心將由現在的上審下為主轉變?yōu)樯�、下并重，監督服務(wù)對象也將擴大到整個(gè)組織，管理層為降低企業(yè)高度集中管理條件下的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險，會(huì )更多的讓內部審計參與決策和咨詢(xún)服務(wù)。
三、業(yè)務(wù)范圍將深涉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理
隨著(zhù)信息化帶來(lái)的集中管理，財務(wù)收支審計以及以財務(wù)為主的審計將會(huì )減少，審計業(yè)務(wù)轉型和拓展新的工作內容將成為必然，企業(yè)內部審計將更多的“走出財務(wù)，邁向業(yè)務(wù)”，更多的深入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中去，其發(fā)展趨勢將會(huì )突出的表現在以下幾個(gè)方面。
一是以提升企業(yè)管理水平和競爭力為中心，開(kāi)展管理和效益審計，包括投資決策、風(fēng)險管理、內部控制、在建跟蹤、效益評估、IT(信息)等審計;二是以企業(yè)承擔的社會(huì )責任為重點(diǎn)，開(kāi)展節能、環(huán)保、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、稅務(wù)等審計(需要說(shuō)明的是，開(kāi)展此類(lèi)審計，不是由審計部門(mén)代替相關(guān)管理部門(mén)去做具體工作，而是審計部門(mén)在相關(guān)部門(mén)工作的基礎上，進(jìn)行檢查、評估);三是以強化對領(lǐng)導人員責任考核為重點(diǎn)，開(kāi)展經(jīng)濟責任審計，并將逐步體現時(shí)效性和效果，更多的進(jìn)行任中經(jīng)濟責任審計;四是以維護企業(yè)利益為目標，開(kāi)展外部協(xié)作審計，包括合資、合作企業(yè)審計等。
總之，企業(yè)內部審計，將以增加企業(yè)價(jià)值為重點(diǎn)，以幫助組織達到目標為目的，以控制和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險為導向，全面介入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程，其工作重心將由事后監督逐步向事前預警防范、事中過(guò)程控制轉移。
四、工作手段將會(huì )發(fā)生根本變革
盡管以手工查證為主的傳統審計方法為內部審計事業(yè)的發(fā)展作出過(guò)突出貢獻，在今后的內部審計工作中也不會(huì )完全退出舞臺，但是，隨著(zhù)企業(yè)信息化應用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計方法、手段已不能適應現代審計工作的需要，未來(lái)的企業(yè)內部審計將越來(lái)越多的依賴(lài)計算機等現代化工具，內部審計將由傳統手段向網(wǎng)絡(luò )信息化轉變，“不懂計算機審計技術(shù)，終將會(huì )被淘汰”不是危言聳聽(tīng)，這將會(huì )是歷史的必然。就現實(shí)來(lái)講，我國的大型國有企業(yè)多數都在建立ERP系統(如中國石化、中國石油)，有相當一部分非國有企業(yè)也在運用不同的信息系統進(jìn)行管理控制，再加上電子商務(wù)、數據倉庫等業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，客觀(guān)地要求企業(yè)內部審計人員掌握相應的信息系統的應用;另一方面，為了提高審計效率，不少企業(yè)也自行開(kāi)發(fā)了基于企業(yè)信息化應用平臺的審計軟件或系統;還有，信息化依賴(lài)于計算機及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，信息化控制基于計算機程序及參數的配置，如果系統后臺參數配置出現錯誤，那將會(huì )產(chǎn)生系統性、全面性錯誤;再有，系統如果存在漏洞，或將危及企業(yè)的正常運行。因此，作為企業(yè)內部審計人員，如果不掌握數據的調取與分析方法、參數的配置與檢查方法、以及審計軟件或審計系統的應用方法等，必將無(wú)從下手，而這一切，都要依賴(lài)于計算機審計技術(shù)。
面對企業(yè)內部審計的上述發(fā)展趨勢，作為內部審計部門(mén)和審計人員如何才能做到應對自如、掌控有方呢?
一是解放思想、更新觀(guān)念、創(chuàng )新理念。思想是行動(dòng)的先導，企業(yè)內部審計要適應環(huán)境和形勢發(fā)展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認識開(kāi)始，解放思想，樹(shù)立宏觀(guān)和大局意識，增強使命感和責任意識，從觀(guān)念、理念上適應企業(yè)內部審計的全面轉型。
二是努力實(shí)現審計工作的信息化。信息化條件下的審計，也必將是用信息化的技術(shù)，企業(yè)內部審計要努力進(jìn)行審計技術(shù)、審計手段、審計方法的全面升級，加大計算機輔助審計技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應用(如中國石化的計算機輔助審計系統AIS)，努力實(shí)現“工欲善其事，必先利其器”，為內部審計人員提供技術(shù)支撐平臺。
三是以重要性為標準，突出重點(diǎn)。在實(shí)現信息化管理的條件下，企業(yè)的許多業(yè)務(wù)已實(shí)現了格式化、模板化，因此，內部審計應將重點(diǎn)轉移到高風(fēng)險的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)(如對外經(jīng)濟活動(dòng)，IT 配置等)，優(yōu)化利用審計資源，提高工作效率和工作效果。
四是著(zhù)力提升內部審計人員的能力和素質(zhì)。
信息化條件下的審計，無(wú)疑提高了對審計人員能力的要求，有句俗語(yǔ)叫“沒(méi)有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計人員不具備起碼的信息化條件下的審計工作能力，是不可能履行好監督和服務(wù)職責的。因此，作為企業(yè)內部審計人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強學(xué)習，不但要學(xué)習先進(jìn)的審計技術(shù)，而且要學(xué)習企業(yè)管理、經(jīng)濟、法律、生產(chǎn)工藝，還要學(xué)習信息控制等，通過(guò)“向書(shū)本學(xué)、向實(shí)踐學(xué)、向他人學(xué)、向自己學(xué)”，努力提高自己的素質(zhì)和職業(yè)勝任能力，只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰。
內部審計論文7
一、國有企業(yè)加強內部審計的重要意義
內部審計起到規范企業(yè)財經(jīng)支出和經(jīng)濟行為的作用，從而確保經(jīng)濟的合理合規性，對企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)中獲得更多的經(jīng)濟利潤發(fā)揮一定作用，進(jìn)而有利于早日完成經(jīng)濟管理目標。國家為了規范企業(yè)的內部審計工作，先后出臺了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規范》等，使得企業(yè)的內部審計向法制化和規范化方向發(fā)展。國有企業(yè)為了深化內部體制改革，加強了內部審計力度，為內部審計工作的有效開(kāi)展提供堅實(shí)保障。國有企業(yè)在進(jìn)行內部審計過(guò)程中，能夠有助于避免資產(chǎn)流失，國有企業(yè)在對內部進(jìn)行控制時(shí)，通過(guò)發(fā)揮內部審計的作用，對企業(yè)內部予以嚴格監控。同時(shí)，由于國家作為出資人，為了對國有資本的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監督和管理，并防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和投資風(fēng)險等，國有企業(yè)必須在內部審計的作用下，保證國有資產(chǎn)增值，而且資產(chǎn)具有安全性。此外，國有企業(yè)的規模比較龐大，人員結構相對復雜，經(jīng)營(yíng)環(huán)節多增加了各種風(fēng)險，為了避免發(fā)生違法違紀的行為，減輕侵占資產(chǎn)等現象出現，通過(guò)開(kāi)展內部審計，對經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節予以控制，提升國有企業(yè)全體成員的法律意識，從而對國有企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。
二、國有企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥葘徛毮芪茨苡行Оl(fā)揮
目前，部分國有企業(yè)的`內部審計工作開(kāi)展水平還有待提升，內部審計主要停留在經(jīng)濟責任審計和財務(wù)審計等方面，內部審計職能未能得到有效發(fā)揮，國有企業(yè)將履行評價(jià)職能作為主要目標，其他職能沒(méi)有發(fā)揮一定的作用，因而國有企業(yè)內部審計沒(méi)有在根本上滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)管理的需求，從而加劇了風(fēng)險的產(chǎn)生。
�。ǘ⿲徲嬋藛T的綜合素質(zhì)有待提升
從當前國有企業(yè)內部審計情況來(lái)看，審計方法比較落后，主要以靜態(tài)審計和事后審計等方式為主，與審計人員的綜合素質(zhì)有關(guān)，部分審計人員的專(zhuān)業(yè)知識未能勝任其工作，主要與其不專(zhuān)業(yè)相關(guān)，是從財務(wù)等部門(mén)抽調而來(lái)的，缺乏專(zhuān)業(yè)性和系統性的知識，所以導致國有企業(yè)內部審計工作質(zhì)量偏低。
內部審計論文8
內部審計作為公司治理結構中的一個(gè)重要環(huán)節，其在現代企管中的作用已經(jīng)引起越來(lái)越多者的關(guān)注。企要實(shí)現內部審計職能，通常有兩種選擇：建立內部審計部門(mén)（或稱(chēng)稽核部門(mén)）；或將內部審計職能外包（outsourcing，或譯作外部化）給會(huì )計師事務(wù)所或其他具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的機構。從銀行的角度來(lái)說(shuō)，目前銀行業(yè)務(wù)的外包是一種日益受到重視的商業(yè)戰略，也就是銀行把自身內部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專(zhuān)業(yè)機構。銀行業(yè)務(wù)外包的理論基礎是企業(yè)再造理論。企業(yè)再造根本思想是徹底擯棄大工業(yè)時(shí)代的模式，將非企業(yè)的核心業(yè)務(wù)交由外部專(zhuān)業(yè)機構來(lái)完成，從而重新塑造與當今時(shí)代信息化、全球化趨勢相適應的企業(yè)模式。它是從另一個(gè)角度反映了企業(yè)組織如何去適應不斷變化的環(huán)境。隨著(zhù)信息化和全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展，包括把內部審計業(yè)務(wù)等一些核心業(yè)務(wù)外包出去已成為種趨勢。
一、銀行內部審計職能外包的優(yōu)缺點(diǎn)
關(guān)于銀行內部審計職能是否可以外包，理論界和實(shí)務(wù)界有兩種不同的觀(guān)點(diǎn)：贊成外包的人認為銀行內審交由外部的會(huì )計師務(wù)所（或咨詢(xún)公司等）來(lái)操作，可以提供低成本并且可以獲得高質(zhì)量的內部審計服務(wù)；另有一些人則擔心這樣會(huì )影響內部審計在公司治理中的獨特作用�？傮w而言，贊同或反對內部審計業(yè)務(wù)外包的理由主要會(huì )議集中在這樣幾個(gè)方面：
1、審計成本
贊成內部審計外包的認為：取消內部審計部門(mén)之后，銀行不再需要承擔內部審計人員的固定人工成本，同時(shí)還可以根據需要與銀行外部的會(huì )計師事務(wù)所（或咨詢(xún)公司等）協(xié)商確定其可提供的內部審計服務(wù)的類(lèi)型，從而提高了銀行內部審計成本的彈性；國內銀行的內部審計機構從總行→一級分行→二級分行或區域內部審計中心，估計銀行系統的內部審計人員超過(guò)3萬(wàn)人。內部審計業(yè)務(wù)外包可以部分削減這方面的招聘、培訓和福利支出，從而可大大降低銀行相應的成本。反對內部審計外包的人則認為聘請知名的或規模較大的事務(wù)所提供內部審計服務(wù)并不一定可以降低審計成本。因此聘請事務(wù)所的費用以及與事務(wù)所協(xié)調溝通的成本有時(shí)候也是一筆不小的開(kāi)支。
2、專(zhuān)業(yè)勝任能力
贊同內部審計外包的人認為，會(huì )計師事務(wù)所由于為眾多公司提供審計服務(wù)；作為銀行內部審計業(yè)務(wù)外包商的會(huì )計師事務(wù)所，其注冊會(huì )計師是審計領(lǐng)域的專(zhuān)家。他們所掌握的審計手段、技術(shù)、方法和專(zhuān)業(yè)水準具有明顯的優(yōu)勢，由專(zhuān)家來(lái)做能更好地完成審計目標。如果銀行內部缺少某一特定內審項目所需的專(zhuān)業(yè)人才和知識的時(shí)候，內審外包可以更好的達到銀行進(jìn)行內部審計的目的。反對內部審計外包的人則認為會(huì )計師事務(wù)所提供的`審計服務(wù)主要集中在財務(wù)報表審計方面，而內部審計的內容則不僅涉及財務(wù)報表審計方面，還涵蓋了銀行的經(jīng)營(yíng)效率、效益、遵循的有關(guān)法規與合同的情況等諸多方面。由于側重點(diǎn)的不同，銀行管理者有理由對事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)勝任能力產(chǎn)生疑慮。而且，為銀行提供內部審計服務(wù)的外部審計人員對銀行的了解程度不如內部審計人員，對銀行的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域內的業(yè)務(wù)也可能不甚熟悉，這些都會(huì )影響其所提供的內部審計服務(wù)的質(zhì)量。
3、審計時(shí)間
反對內部審計外包的人提出，內部審計人員作為銀行的員工，為銀行提供有是持續的服務(wù)，而且可以在銀行急需的情況下及時(shí)為銀行提供必要的審計服務(wù)；而外部審計人員則只能根據合同的約定提供定期的服務(wù)，而且在聘請外部審計人員提供內部審計服務(wù)時(shí)還需要考慮會(huì )計師事務(wù)所的淡季和忙季。在我國，由于大型的會(huì )計事務(wù)所主要收入來(lái)源于年度報表審計，導致事務(wù)所客觀(guān)存在淡季和忙季之分，這樣，銀行如果在每年的1至4月份（即事務(wù)所的忙季）需要將內部審計外包就存在一定的難度。
4、審計獨立性
內部審計的質(zhì)量主要體現在審計結果的客觀(guān)性和公正性，而獨立性是內部審計部門(mén)保持客觀(guān)性和公正性的物質(zhì)基礎。我國銀行的內部審計體制雖然近年改革，但仍沒(méi)有實(shí)現真正意義上的獨立。而外包商不涉及銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或選擇或實(shí)施內部控制措施，也可以避免和被審計銀行機構發(fā)生任何利益沖突。因此有可能提供比內部審計師更加準確的信息，從而促進(jìn)銀行的管理層次改進(jìn)內部控制狀況。反對內部審計外包的人認為，銀行管理當局和審計委員會(huì )可能無(wú)法從同時(shí)為銀行提供外部審計和內部審計的同一事務(wù)所審計人員那里了解到銀行內部控制的真實(shí)信息，而且這種情形可能會(huì )影響會(huì )計師事務(wù)所實(shí)質(zhì)上的獨立性。美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在職業(yè)行為第一則第101條中也明確指出：“審計師在向客戶(hù)提供鑒證服務(wù)的同時(shí)，向客戶(hù)提供內部審計方面的服務(wù)將有損獨立性，除非企業(yè)內部的專(zhuān)門(mén)的人員負責內部審計，”以上這些關(guān)于是否應將內部審計業(yè)務(wù)外包，以及外包的程度是全部外包還是部分外包。
從另外一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內部審計服務(wù)外包為銀行的管理當局提供了一種選擇，同時(shí)為內部地部門(mén)創(chuàng )造了一個(gè)競爭對手，在內部審計部門(mén)效率低下，無(wú)法滿(mǎn)足銀行管理的需要時(shí)，管理者可以用外部的審計服務(wù)提供者取而代之，從而保證銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常運行。
二、影響內部審計外包因素的實(shí)證分析
除了上面提到的影響內部審計外包決策的四個(gè)主要因素對管理層決策的影響程度，1997年，Simoetravick對918家金融機構的管理者進(jìn)行了問(wèn)卷調查，之后回收問(wèn)卷232份。在這次的調查表中，Simoetravick列出了影響管理者決定是否將內部審計外包的因素，并要求管理者按照影響程度在0至100的區間內給出相應的分值，0代表不重要的因素，100代表非常重要。在此基礎上，Simoetravick將所有問(wèn)答問(wèn)卷的管理者按照兩組（實(shí)行內部審計外包和求實(shí)施內部審計外包）分別計算了各因素的平均值，其結果如下表1，以上統計結果顯示，選擇內部審計外包的管理者與求選擇內部審計外包的管理者對各因素重要程度的評價(jià)的較大差異。這也從一個(gè)側面進(jìn)一步說(shuō)明，內部審計職能是否外包需要根據企業(yè)的實(shí)際情況和各項因素綜合考慮之后才能作出決策。
三、巴塞爾委員會(huì )的相關(guān)規定
為加強對銀行監管工作的指導力度，巴塞爾委員會(huì )于20__年8月發(fā)布了《銀行內審及監管當局與內外審的關(guān)系》（Internalauditiankandtheupervisor elatiohiwithauditors）。該文件參考了巴塞爾委員會(huì )1998年發(fā)布的《銀行內控體系框架》和1999年發(fā)布的《增強銀行治理》的相關(guān)內容，對銀行的內部審計（Internalaudit）的定義、目標、任務(wù)、原則、執行、監管當局與內外審的關(guān)系，審計委員會(huì )，內審外包等方面作了詳細的闡述。
1、定義。
該文件將內審外包定義為將內審工作交由外部的審計人員來(lái)承擔即稱(chēng)為外包。為內審外包一方面可謂銀行主生較大的收益，但同時(shí)也會(huì )帶來(lái)一定風(fēng)險，如對外包機構的工作控制不利甚至失控，這些風(fēng)險需要加以監控。
2、外包事項。
不論銀行的內審工作是否外包，銀行的董事會(huì )和最高的管理層應對確保內部，控制體系和內審工作的適當性和有效運行負最終的責任。雖然有些國家要求銀行必須配置有足夠能力檢查銀行內部控制健全性和有效性的內部審計部門(mén)，但是對于銀行內部審計部門(mén)不太精通的某些審計項目來(lái)說(shuō)，銀行的管理層可以考慮外包。在一些國家，銀行的內部審計工作實(shí)現了全部的外包，在這種模式下，銀行應該安排一名高級的資深人員作為其負責人，并安排一些本銀行的職員參與其工作。外包機構協(xié)助內審人員確定需要關(guān)注的負險、執行的審計程序。但是對于大部分國家的國際性大銀行來(lái)說(shuō)，如果將內審工作全部或者是核心部分外包則是不太適合的。
3、合同問(wèn)題。
銀行與外包機構之間應當簽訂書(shū)面合同。高層的銀行管理者應該考慮銀行的特點(diǎn)，確保合同內外包機構擁有必需的專(zhuān)業(yè)勝任能力。合同應明確外包機構的任務(wù)和責任，銀行高層的管理者和監管當局有權適用外包機構與任務(wù)相關(guān)的材料。內審外包增加了銀行的操作風(fēng)險，監管當局應要求銀行在將內審外包時(shí)要分析外包對銀行整個(gè)風(fēng)險預測和內部控制體系的影響，一旦合同突然中止，銀行應采取應急的措施。
四、實(shí)現銀行內部審計＝職能的另一種選擇—內部審計與外部審計的合作
內部審計業(yè)務(wù)外包在給銀行帶來(lái)上述諸多好處的同時(shí)，也帶來(lái)了風(fēng)險。因此銀行在實(shí)際操作內部審計業(yè)務(wù)外包時(shí)，應當把握好風(fēng)險評估、外包商選擇、外包合同審查和事后監督控制等主要環(huán)節。銀行董事會(huì )和高級管理層應當負責了解與內部審計業(yè)務(wù)外包相關(guān)的風(fēng)險，并確保有效的風(fēng)險管理程序的充分到位。管理層就應當對內部審計外包商進(jìn)行評估，以確定其運行情況和財務(wù)狀況是否滿(mǎn)足銀行的需要。管理層應當將銀行的需求、目標和必要的控制要求告訴潛在的內部審計外包商。管理層也應當對外包合同的有關(guān)規定進(jìn)行討論。外包合同應當考慮銀行經(jīng)營(yíng)需求和在風(fēng)險評估、選擇外包商階段被識別出重要風(fēng)險因素。合同應當明確采用書(shū)面形式，內容應當具體詳細，包括：內部審計的服務(wù)范圍、業(yè)績(jì)標準、安全保密、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決等。
由于內部審計外包存在一定的缺陷，所以，可以考慮將內部審計外包方案與設立內部審計部門(mén)方案折衷，即推動(dòng)內部審計部門(mén)與外部審計機構的合作，由內部審計部門(mén)負責外理日常的審計業(yè)務(wù)，在企業(yè)遇到非常規的業(yè)務(wù)（如環(huán)境審計、內部控制審核）時(shí)，再從會(huì )計師事務(wù)所（咨詢(xún)公司等）聘請專(zhuān)業(yè)人士為企業(yè)服務(wù)。這樣，既保證了銀行日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中對內部審計職能的需求，又可以在必要時(shí)從銀行外部獲取所需的高質(zhì)量的內部審計服務(wù)。
內部審計論文9
摘要:內部審計是集團公司內部控制的關(guān)鍵環(huán)節之一，也是集團公司運營(yíng)管理的重要組成部分。內部審計不僅對集團公司經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程進(jìn)行有效監管，還對各項管理活動(dòng)作出有效評價(jià)，促使企業(yè)填補漏洞，完善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益和市場(chǎng)競爭力。通過(guò)對以往文獻的梳理，對我國集團公司內部審計的特點(diǎn)、現狀、問(wèn)題及對策建議等方面研究進(jìn)行了綜述。
關(guān)鍵詞:集團公司;內部審計;內部控制
集團公司的內部審計工作是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理、內部控制等公司治理活動(dòng)的重要手段。近年來(lái)，隨著(zhù)改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，我國集團公司內部審計工作也在不斷完善和發(fā)展，已然顯示出良好的發(fā)展勢頭。有效的內部審計工作已成為企業(yè)生存、經(jīng)營(yíng)和持續健康發(fā)展的重要保證。集團公司的內部審計工作通過(guò)對企業(yè)集團內部的各項經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監督與評價(jià)，幫助企業(yè)集團填補漏洞，完善經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)濟利益，提高市場(chǎng)競爭力，在完善企業(yè)集團經(jīng)營(yíng)管理制度、促進(jìn)企業(yè)集團健康持續發(fā)展等方面做出了巨大貢獻。例如創(chuàng )維集團自20xx年以來(lái)，其集團公司的內部審計部門(mén)運用有效的運作模式，為公司追回了巨額經(jīng)濟損失，查出集團公司員工違反公司章程等行為多達200余起，并將這些案例信息反饋給了集團法律部，最終移交國家司法機關(guān)處理10余人。在“世通”案件中，內部審計也起到了積極作用。因此，加強集團公司內部審計工作顯得尤為重要。
一、集團公司內部審計的重要性及特點(diǎn)
國內外眾多學(xué)者都從不同角度對集團公司內部審計的重要性和特點(diǎn)進(jìn)行了分析。CynthiaHarrington(20xx)指出集團公司內部審計工作能夠運用系統化、規范化的科學(xué)方法幫助企業(yè)實(shí)現增值、提高組織的運作效率，它能夠對內部控制、風(fēng)險管理等公司治理過(guò)程進(jìn)行評價(jià)并敦促其加以完善和改進(jìn)，集團公司的內部審計工作實(shí)質(zhì)是一種客觀(guān)、獨立的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。Sherer，Michael和DavidKent(20xx)從公司治理角度對集團公司內部審計工作的發(fā)展過(guò)程進(jìn)行了研究，概括了集團公司內部審計工作的本質(zhì)和特點(diǎn)，分析了內部審計工作的受托管理責任的職能。并指出，企業(yè)內部審計工作本質(zhì)上就是企業(yè)管理層對企業(yè)進(jìn)行管理、控制的重要手段之一以及集團公司內部審計工作具有證實(shí)、評價(jià)與指引三項職能。陳艷利、劉英明(20xx)認為集團公司因具有多層次并存、多紐帶聯(lián)結、多元化經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)，從公司治理的角度分析完善內部審計工作的重要性，認為有效的內部審計工作不僅是集團公司內部控制活動(dòng)的重要組成部分，更是公司治理結構不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節之一。綜上所述，多名學(xué)者一致認為集團公司內部審計具有重要性，并且由于集團公司具有由多個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體組成、多層次并存、多元化經(jīng)營(yíng)、地理分離等特點(diǎn)，導致其必然面對各個(gè)實(shí)體間的空間距離和多業(yè)經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題，同時(shí)集團公司的內部審計工作較一般企業(yè)方式更復雜、內容更繁雜、障礙更多。
二、我國集團公司內部審計的現狀及問(wèn)題
對于集團公司內部審計工作的現狀分析，各位學(xué)者各抒己見(jiàn)。耿云江(20xx)認為我國集團公司內部審計尚不完善，主要表現在對內部審計認識不足、內部審計缺乏獨立性、內部審計職能定位不明確、內部審計方法落后、內部審計人員素質(zhì)不高、內部審計尚未職業(yè)化等方面。呂欣航(20xx)認為集團公司內部審計的獨立性原則缺乏實(shí)質(zhì)性的保障，查賬式的內部審計還未完全向管理審計轉型，傳統的內部審計還未完全與現代的計算機技術(shù)、信息技術(shù)相結合，內部審計制度不完善。對于集團公司內部審計所存在的問(wèn)題，各位學(xué)者眾說(shuō)紛紜。鄭海航、戚幸東(20xx)指出我國集團公司內部審計存在的問(wèn)題主要包括:公司領(lǐng)導內部審計意識不強、審計機構不健全、獨立性不強;內部審計人員少、職業(yè)素質(zhì)不高;內部審計過(guò)分外部化、審計效果局限性大等。張玉(20xx)認為集團公司內部審計受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨立性;審計目標單一、范圍狹窄;審計的取證方式落后等。楊遠(20xx)認為目前我國集團公司內部審計存在的問(wèn)題有:內部審計職能在實(shí)際操作中模糊不清;內部審計機構地位不明確，獨立性受到限制;集團內部審計機構的人員配置單一;內部審計工作中存在若干誤區等。由此可以，學(xué)者們分別從內部審計模式、內部審計機構設置、內部審計制度建立及內部審計人員配置等方面對我國集團公司的內部審計現狀進(jìn)行分析。目前我國集團公司內部審計機制尚不完善，仍存在內部審計模式不合理、內部審計機構不健全、內部審計人員職業(yè)素質(zhì)不高等問(wèn)題。
三、完善我國集團公司內部審計的對策建議
學(xué)術(shù)界提出很多完善集團公司內部審計的對策建議。Laughlin，Ｒ.(20xx)認為集團公司內部審計應以風(fēng)險導向審計為主，通過(guò)審計評估企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險，剔除影響企業(yè)發(fā)展的各種因素，幫助實(shí)現企業(yè)目標，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，從而為企業(yè)集團創(chuàng )造更多的價(jià)值。鄭海航、戚幸東(20xx)認為可以從轉變內部審計目標定位、完善內部審計程序、逐步健全內部審計職業(yè)規范、內部審計與外部審計相結合等方面來(lái)完善我國集團公司的內部審計工作。呂欣航(20xx)認為，改進(jìn)我國集團公司內部審計可以從以下幾個(gè)方面著(zhù)手:適應現代企業(yè)制度發(fā)展需要，推進(jìn)審計內容從財務(wù)收支審計向管理審計轉化;從事后審計向事中及事前轉移，防范風(fēng)險;拓展內部審計范圍，實(shí)現審計電算化;創(chuàng )新內部審計方法、手段;規范內部審計工作;提高內部審計人員素質(zhì)等。由此可以看出，國內學(xué)者對于我國集團公司內部審計的改進(jìn)是針對我國集團公司的現狀和存在的問(wèn)題而提出的，也是多方面的。但是國外學(xué)者的研究主要是以國際內部審計理論與實(shí)踐為主，并沒(méi)有系統的針對我國集團公司內部審計的研究，難以有效地發(fā)揮對我國集團公司內部審計實(shí)踐的.指導作用。綜上所述，國內外的部分文獻已經(jīng)明確了集團公司及集團公司內部審計的基礎理論問(wèn)題;一些重點(diǎn)的權威文獻分析了我國集團公司內部審計的現狀、存在的問(wèn)題和對策建議，尤其是鄭海航、戚幸東(20xx)、呂欣航(20xx)和楊遠(20xx)的論文在我國集團公司內部審計問(wèn)題的治理對策方面闡述得較為詳細，值得借鑒。但是，我國集團公司內部審計實(shí)踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強實(shí)踐指導意義的完備的理論體系，內部審計理論發(fā)展嚴重滯后于實(shí)踐。大多數國外學(xué)者的研究?jì)H停留在國際內部審計理論與實(shí)踐層面，并沒(méi)有對我國集團公司內部審計開(kāi)展系統研究，難以有效地發(fā)揮理論對實(shí)踐的指導作用。
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內部審計論文10
一、前言
內部審計是企業(yè)內部進(jìn)行自我約束的重要機制之一，在企業(yè)資產(chǎn)重組中具有重要的作用，如何保證內部審計工作有效的發(fā)揮其應有的作用，是內部審計工作者一直以來(lái)關(guān)心的問(wèn)題，同時(shí)也是企業(yè)領(lǐng)導者關(guān)心的問(wèn)題，加強對內部審計工作在企業(yè)資產(chǎn)重組中地位與作用的研究具有十分現實(shí)的意義。
二、內部審計在企業(yè)資產(chǎn)重組中的地位
分析內部審計在企業(yè)資產(chǎn)重組中的地位，需要對企業(yè)資產(chǎn)重組的客觀(guān)要求以及其本身的屬性進(jìn)行合理的分析，因為這些都是決定內審工作地位的重要因素。所謂的資產(chǎn)重組，就是根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，對企業(yè)所有的資產(chǎn)實(shí)施綜合性的經(jīng)營(yíng)，具體的工作包括企業(yè)運營(yíng)部門(mén)對企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)要素進(jìn)行合理的配置，調整企業(yè)的資產(chǎn)結構等等�？梢哉f(shuō)資產(chǎn)重組的手段主要集中在對企業(yè)資產(chǎn)的綜合經(jīng)營(yíng)上，基于這一點(diǎn)，可以認為企業(yè)的運營(yíng)部門(mén)對資產(chǎn)重組具有舉足輕重的作用，可以說(shuō)是資產(chǎn)重組中的核心部門(mén)。內部審計工作主要是針對企業(yè)的內部行為，是內部約束機制中的一部分，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)現現代化管理的一種重要體現。內部審計的本質(zhì)在于對企業(yè)經(jīng)濟進(jìn)行相對獨立的監督，并不直接參與到企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)中，企業(yè)也不會(huì )給內部審計部門(mén)下達直接的經(jīng)濟目標，同時(shí)也沒(méi)有對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行調用的權限�；趯炔繉徲嫻ぷ饕约百Y產(chǎn)重組的客觀(guān)要求分析，可以看出企業(yè)資產(chǎn)重組的總體進(jìn)程以及方向并不是依靠?jì)炔繉徲嫻ぷ魍瓿傻�，但內部審計工作作為企業(yè)內部管理工作中重要的一部分，必然會(huì )通過(guò)各種途徑與方式對企業(yè)的資產(chǎn)重組進(jìn)行影響，進(jìn)而對資產(chǎn)重組的目標造成影響。并且，在企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中，內部審計具有不可替代的地位。
三、內部審計在企業(yè)資產(chǎn)重組中的作用
�。ㄒ唬┲亟M前
在企業(yè)資產(chǎn)重組前必須做好相關(guān)的準備工作，而內部審計工作起到了做好各項準備工作的作用。具體來(lái)說(shuō)，內部審計工作在企業(yè)資產(chǎn)重組前的作用體現在三個(gè)方面：第一，通過(guò)審計調查，對企業(yè)的資產(chǎn)情況進(jìn)行分析，掌握企業(yè)重組各方資產(chǎn)數目、負債情況、損益情況等，摸清各方面的實(shí)底，為資產(chǎn)重組的決策層提供有效的依據；第二，對資產(chǎn)重組方案進(jìn)行有效的論證。首先，通過(guò)內部審計對重組各方的財產(chǎn)所有權、主體性進(jìn)行審查；其次，審核重組方案中的各個(gè)參組企業(yè)是否具有優(yōu)勢互補性，能否發(fā)揮企業(yè)的競爭優(yōu)勢，不僅要避免出現相關(guān)部門(mén)為了重組而犧牲優(yōu)勢企業(yè)的`利益，同時(shí)也需要避免優(yōu)勢企業(yè)犧牲自己的優(yōu)勢，盲目的進(jìn)行資產(chǎn)重組。最后，對選擇的重組企業(yè)進(jìn)行審查，判斷其是否具有足夠的資金實(shí)力以及技術(shù)開(kāi)發(fā)能力，同時(shí)審查其產(chǎn)品是否是市場(chǎng)急需，材料資源是否豐富等等，不僅對企業(yè)產(chǎn)權變動(dòng)現實(shí)經(jīng)濟利益進(jìn)行考慮，同時(shí)也要分析企業(yè)發(fā)展的長(cháng)遠利益。第三，內部審計部門(mén)并沒(méi)有單獨的企業(yè)資產(chǎn)評估資格，還需要與相關(guān)的機構相互配合，組織與引導相關(guān)部門(mén)熟悉各個(gè)企業(yè)的優(yōu)勢，參與到資產(chǎn)評估工作中。在內部審計部門(mén)的參與下，能夠節約企業(yè)資產(chǎn)評估的時(shí)間與成本，同時(shí)提高資產(chǎn)評估的質(zhì)量。
�。ǘ┲亟M中
在企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中，內部審計工作的作用體現在以下兩個(gè)方面：第一，保障作用。有效的內部審計工作，可以保證資產(chǎn)重組過(guò)程免受干擾，確保重組工作順利實(shí)施。為了能夠順利的實(shí)施重組工作，企業(yè)必須具有完善的制度，內部審計部門(mén)在重組過(guò)程中能夠對制度的執行情況進(jìn)行有效的監督，并督促有關(guān)部門(mén)落實(shí)具體的情況，規范重組行為；第二，促進(jìn)作用。內部審計工作能夠推動(dòng)資產(chǎn)重組，加快重組工作的完成。企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中會(huì )制定相關(guān)的制度，而在具體的執行過(guò)程中難免會(huì )受到各種因素的影響，從而造成與具體的經(jīng)濟活動(dòng)不吻合的情況，同時(shí)也會(huì )產(chǎn)生各種新情況，這還需要企業(yè)能夠及時(shí)的掌握各種情況，并及時(shí)的采取有效的對策進(jìn)行處理。而內部審計工作具有全局性與普遍性的特點(diǎn)，能夠深入分析各種問(wèn)題，有針對性的提出處理建議。
�。ㄈ┲亟M后
企業(yè)資產(chǎn)重組后，內部審計工作發(fā)揮的作用主要體現在兩個(gè)方面：第一，保證資產(chǎn)重組后各方面的賬務(wù)處理的合法性。內部審計機構通過(guò)審計工作，保證資產(chǎn)重組各項工作有理有據，保證各方的合法權益，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性與增值性。并對各方資產(chǎn)虧損情況、隱藏利潤進(jìn)行分析，避免在資產(chǎn)重組過(guò)程中出現違規行為；第二，對企業(yè)資產(chǎn)重組前后企業(yè)的總收益進(jìn)行對比，準確反映企業(yè)重組是否完成預期的目標。內部審計人員通過(guò)積極的探索，研究資產(chǎn)重組后功效的發(fā)揮路徑，為企業(yè)資產(chǎn)重組后的各方面業(yè)務(wù)提供必要的指導。
四、內部審計在企業(yè)資產(chǎn)重組中遇到的問(wèn)題和對策
企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中，內部審計工作會(huì )遇到各種各樣的困難，包括缺少法律依據、受到各方制約而難以開(kāi)展工作等等。由于內部審計相關(guān)法律法規不夠健全，不能給內部審計工作提供必要的法律依據，內部人員權利也不能夠得到有效發(fā)揮，很難保證審計工作的質(zhì)量；另外，企業(yè)內部審計隊伍建設不足，內部審計人員的素質(zhì)相對較低，都對資產(chǎn)重組工作造成很大的影響。為了能夠保證內部審計工作在企業(yè)資產(chǎn)重組中發(fā)揮應有的作用，我們必須采取有效的對策。第一，國家相關(guān)部門(mén)應該建立健全內部審計的相關(guān)法律法規，根據當地的特點(diǎn)，出臺與其相適應的政策；第二，加強內部審計人員素質(zhì)培訓，將內部審計人員素質(zhì)培訓工作作為內部審計工作的重點(diǎn)，全面提升內審人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力等；第三，加強在企業(yè)重組前、中、后的審計工作，實(shí)行全過(guò)程審計管理，及時(shí)的發(fā)現重組中的問(wèn)題，配合有關(guān)部門(mén)進(jìn)行解決。
五、結語(yǔ)
通過(guò)上述分析可知，內部審計工作在企業(yè)資產(chǎn)重組中具有不可替代的地位，同時(shí)在企業(yè)資產(chǎn)重組的前中后期做好審計工作，可以發(fā)揮應有的作用，幫助企業(yè)資產(chǎn)重組工作順利完成，發(fā)揮資產(chǎn)重組的經(jīng)濟效益，為企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展做出應有的貢獻。
內部審計論文11
摘要：內部審計是會(huì )計工作的一個(gè)延續，是對會(huì )計工作的監督與促進(jìn)。本文從內部審計的重要性及面臨的問(wèn)題著(zhù)手，對如何加強企業(yè)內部審計提出了合理化建議，使之更好的發(fā)揮作用，為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理合法化并提高經(jīng)濟益把好關(guān)。
關(guān)鍵詞：內部審計重要性問(wèn)題建議
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的發(fā)展，現代企業(yè)各項制度的建立也逐步完善，內部審計工作做得好壞是企業(yè)內部控制制度能否得到有效執行的保障。內部審計實(shí)際上是會(huì )計工作的一個(gè)延續，它可以協(xié)助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現內部控制執行中的薄弱環(huán)節及漏洞，檢驗各項控制措施的有效性，使企業(yè)對自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加客觀(guān)地進(jìn)行評價(jià)并加以改進(jìn)。
一、內部審計的重要性
1、內部審計可以對企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督控制
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各方面各部門(mén)，基建工程、采購、銷(xiāo)售、投資、融資等，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開(kāi)支是否合理、票據手續是否合法規范、預算是否超支等都需要內審部門(mén)的監督與控制，以保證各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理合法，防止浪費，使資金使用效益最大化，保護國家和單位利益。
2、內部審計可對企業(yè)管理起到完善作用
內部審計不同于政府審計及注冊會(huì )計師審計之處在于，它更加熟悉企業(yè)情況，容易發(fā)現企業(yè)管理中的漏洞及薄弱環(huán)節。通過(guò)對企業(yè)內部審計工作結果，內審人員可從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，有針對性的提出改進(jìn)的建議�；谟趯ζ髽I(yè)管理模式的了解，能夠站在企業(yè)領(lǐng)導的角度考慮如何改進(jìn)、完善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，對落實(shí)意見(jiàn)及建議的執行情況進(jìn)行跟蹤審計，保證并監督內部控制制度的效果，降低風(fēng)險，從根本上改善企業(yè)管理。
二、內部審計面臨的問(wèn)題
由于內部審計從屬本單位領(lǐng)導的特殊工作性質(zhì)，在實(shí)際工作中，很多企業(yè)內部審計的作用并沒(méi)有得到充分的重視，有的單位甚至認為內部審計可有可無(wú)，從而使內部審計部門(mén)形同虛設。目前內部審計面臨的主要問(wèn)題如下：
1、內部審計制度不健全，缺乏合理的機構設置，不利于內審工作的開(kāi)展
部分企業(yè)沒(méi)有制定完善的內部審計制度，或沒(méi)有設置審計部門(mén)，沒(méi)有嚴格的制度可依，甚至沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內審人員。不難想象，該企業(yè)的.內部審計工作是如何開(kāi)展的――基本就是流于形式，無(wú)法有效發(fā)揮內部審計的預警與防控作用。究其原因，就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的重要性認識不足，認為內部審計限制自己的經(jīng)營(yíng)自主權，制約了內部審計部門(mén)的發(fā)展。
2、內部審計人員素質(zhì)偏低，使審計質(zhì)量和效果難以保證
審計工作的結果很大程度上取決于內審人員的專(zhuān)業(yè)知識及職業(yè)素養。由于很多單位沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的內審機構，內審人員是由財務(wù)部門(mén)或別的部門(mén)人員兼職的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)內審方面專(zhuān)業(yè)知識和技巧的學(xué)習及培訓，缺少內審經(jīng)驗或技術(shù)方法，個(gè)別審計人員的職業(yè)素養偏低，缺少職業(yè)道德，個(gè)別人員為了一己私利，不顧內審人員的職業(yè)品德及形象，利用手中權利去獲得不正當利益，不僅會(huì )使審計工作的質(zhì)量受到嚴重影響，還會(huì )使國家利益受損。
3、企業(yè)利益與內審人員利益的一致性降低了審計作用
內審人員為本企業(yè)的工作人員，個(gè)人益與企業(yè)利益是高度關(guān)聯(lián)的，當企業(yè)利益受到損失時(shí)，必然也會(huì )影響到個(gè)人利益。內審人員為了使自己的利益不受損失，往往對企業(yè)發(fā)生的一些不正當、不合法的經(jīng)濟行不予披露。如某些內審人員對企業(yè)沒(méi)有嚴格按照會(huì )計法規所規定的收入確認原則少計收入偷稅漏稅，或企業(yè)通過(guò)變通給職工搞福利等作法不揭示、不處理，這些行為都會(huì )給審計質(zhì)量大打折扣。
三、強化內部審計的措施
1、提高企業(yè)領(lǐng)導對內審的重視度，為內審創(chuàng )造和諧環(huán)境
內審人員為企業(yè)的一分子，直接受企業(yè)負責人的領(lǐng)導。企業(yè)領(lǐng)導對內審的態(tài)度，直接影響內審工作的執行效果。轉變對內審的一些錯誤觀(guān)念，提高企業(yè)領(lǐng)導者對內審的重視度，為內審工作創(chuàng )造和諧不受干擾的環(huán)境，才能使內審工作充分發(fā)揮效能，為企業(yè)的經(jīng)濟行為把好關(guān)。
2、建立完善的內審機構及制度，使內審工作規范化、制度化一個(gè)企業(yè)長(cháng)期穩定的發(fā)展，離不開(kāi)合理完善的制度保障
應建立由董事會(huì )或專(zhuān)門(mén)的審計部門(mén)直接領(lǐng)導的內部審計體制，保證內審部門(mén)具有一定的獨立性，賦予內部審計部門(mén)足夠的權力，能夠客觀(guān)獨立地進(jìn)行內審工作。并完善內部審計工作規范，使內審工作有法可依，有據可查。隨著(zhù)科技的發(fā)展，審計手段方法也需要不斷改進(jìn)，不僅要熟練掌握傳統的審計技術(shù)手段，更要學(xué)習現代計算機技術(shù)，使內審工作效率及效果最大化。
3、建立上下結合，下審一級的內部審計體系
由于內審機構屬于企業(yè)內部部門(mén)，缺乏獨立性，有時(shí)得不到領(lǐng)導者及級別相同管理層的支持配合，無(wú)法客觀(guān)地進(jìn)行審計，這是內審控制的一個(gè)薄弱環(huán)節�？梢越⑸舷陆Y合，下審一級的審計體系，即由上級內審部門(mén)負責對下級管理層的審計，多層次開(kāi)展內審工作，有效的監督控制每一級管理層，避免漏洞，揭示出企業(yè)內部潛在的風(fēng)險，及時(shí)改進(jìn)。
4、強化內審人員隊伍建設，提高內審人員素質(zhì)
作為內審工作的直接執行者，內審人員的專(zhuān)業(yè)能力及職業(yè)道德水平直接影響審計的質(zhì)量。首先應選用專(zhuān)業(yè)知識及工作經(jīng)驗豐富的人員到內審崗位，并加強對內審人員的后續教育及培訓工作，提高職業(yè)素質(zhì)及修養，使內審人員及時(shí)更新知識，掌握現代化的審計技術(shù)方法，才能跟得上社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的腳步，更好發(fā)揮內部審計的職能。
四、結束語(yǔ)
內部審計的重要作用毋庸質(zhì)疑，強化內部審計工作將是所有內審工作人員的一個(gè)長(cháng)期目標，現代化企業(yè)制度的建立及經(jīng)營(yíng)水平的提高，將會(huì )更加凸顯內審的重要性，使之在監督與防控、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及提高盈利水平等方面發(fā)揮更大的效應。
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內部審計論文12
風(fēng)險導向審計側重對審計單位內外部風(fēng)險進(jìn)行預估分析，以此來(lái)確定出審計的對象、內容及計劃，從而達到既優(yōu)化審計成本及效率，又有效控制審計風(fēng)險的目標。公共事業(yè)單位內部審計帶有較強的系統性和專(zhuān)業(yè)性，引入風(fēng)險導向審計時(shí)，應注重審計要點(diǎn)，提高應用的實(shí)效性。
一、風(fēng)險導向審計概述
風(fēng)險導向審計帶有一定的持續性和規范性，涉及到審計計劃的編制、執行及審計報告的制定等環(huán)節，一般風(fēng)險導向審計應遵循以下幾個(gè)程序：
1.評估內外因素，確定風(fēng)險。公共事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中涉及到眾多因素，既包含了單位內部因素，又涉及到外部因素，如法律、經(jīng)濟及政治環(huán)境等，風(fēng)險導向審計主要從對各類(lèi)內外部因素進(jìn)行評估分析入手，對公共事業(yè)單位內部審計中的風(fēng)險要素加以篩選，最終形成風(fēng)險清單。
2.合理確定風(fēng)險層次及等級。在對公共事業(yè)單位內外因素進(jìn)行分析，確定出風(fēng)險要素清單，并明確風(fēng)險因素發(fā)生可能引發(fā)的損失后，風(fēng)險導向審計應對公共事業(yè)單位各類(lèi)風(fēng)險要素加以劃分，明確各自的風(fēng)險層次及等級，以此確定相應的防范措施。
3.提前確定風(fēng)險管控手段。公共事業(yè)單位在對內部審計風(fēng)險要素進(jìn)行層次及等級劃分后，就要提前制定并實(shí)施風(fēng)險管控措施，在這一流程，要側重對風(fēng)險系數較高的環(huán)節加以控制，采用重點(diǎn)審計方式，突出審計實(shí)效，保障內部審計質(zhì)量。
4.最終形成審計報告。完成前三個(gè)環(huán)節的工作后，根據前期的風(fēng)險要素統計及控制措施的跟進(jìn)，對公共事業(yè)單位內部審計對象的管理加以總結分析，找出其中的不足及缺陷，然后提出相應的整改建議，最后形成審計報告，以便于為后期改進(jìn)工作提供指導。
二、內部審計參與到公共事業(yè)單位風(fēng)險管理工作的意義及其優(yōu)勢
在行政事業(yè)單位深化改革的背景下，有的公共事業(yè)單位在業(yè)務(wù)內容上除了具備一定的社會(huì )公益屬性之外，還具有一定的生產(chǎn)職能，在這類(lèi)公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)運營(yíng)及日常管理中應順利時(shí)代發(fā)展需要，強化風(fēng)險管理工作，而在公共事業(yè)單位風(fēng)險管理工作中，將內部審計充分融入，一方面能夠發(fā)揮其獨特的優(yōu)勢，另一方面也能促進(jìn)內部審計自身發(fā)展。
1.公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中內部審計的獨立性。公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，內部審計不涉及相應的管理行為，不進(jìn)行管理制度的制定及業(yè)務(wù)流程的操作，從而也不用承擔相應的管理責任，使其具備了較強的獨立性。在其獨立性特點(diǎn)的作用下，內部審計可以擺脫責任的牽制而將其審查意見(jiàn)及風(fēng)險隱患直接向單位管理層進(jìn)行匯報，在具備權威性的基礎上，又能夠做到客觀(guān)及時(shí)。
2.公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中內部審計的綜合性。內部審計涉及面較廣，內部審計部門(mén)所獲取的信息也較為多樣，而公共事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)運營(yíng)時(shí)，又面臨著(zhù)較多的風(fēng)險因素，各類(lèi)風(fēng)險因素又能夠互相影響。在此背景下，公共事業(yè)單位在風(fēng)險管理中要對風(fēng)險因素進(jìn)行評估分類(lèi)，內部審計憑借其所掌握的信息的綜合性及全面性，能夠有效融入到風(fēng)險管理中，從而能夠對公共事業(yè)單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險及成本效益制約要素進(jìn)行識別及定位。
3.公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中內部審計的連續性。內部審計在對公共事業(yè)單位各類(lèi)風(fēng)險要素的掌握及控制上經(jīng)驗較為豐富，風(fēng)險管控效果較好，各類(lèi)風(fēng)險信息的跟蹤及處理持續性較強，能夠對公共事業(yè)單位運行中的風(fēng)險隱患及成本預算給出專(zhuān)業(yè)性的建議，有助于公共事業(yè)單位優(yōu)化運營(yíng)成本支出，降低其運營(yíng)風(fēng)險。此外，由于公共事業(yè)單位內部審計和風(fēng)險管理有著(zhù)相似的目標，在利益上趨同，因此，內部審計能夠與公共事業(yè)單位風(fēng)險管理有機結合。
總之，基于內部審計的獨特優(yōu)勢，公共事業(yè)單位風(fēng)險管理理應融入到內部審計的程序中，將風(fēng)險導向審計作為主導，對各類(lèi)風(fēng)險因素加以掌握，設計出有效的風(fēng)險管理流程及內部審計程序，實(shí)現公共事業(yè)單位內部審計工作與風(fēng)險管控的融合。
三、內部審計在公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中的責任和作用
公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中，內部審計發(fā)揮的職責及功效主要體現在以下方面：首先，對公共事業(yè)單位運行起到監督及評價(jià)作用。內部審計的基本功能是對企事業(yè)單位進(jìn)行監督及評價(jià)，對企業(yè)的各類(lèi)風(fēng)險要素進(jìn)行識別及歸納，在識別相關(guān)風(fēng)險要素后，對其風(fēng)險等級、制約因素、影響后果、風(fēng)險幾率等加以評價(jià)，從而為后續風(fēng)險防范措施的制定提供參考。其次，對公共事業(yè)單位風(fēng)險管理起到咨詢(xún)及指導作用。有的公共事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，有一部分的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)職能，需要對風(fēng)險加以辨別、控制、化解及轉移，在這一過(guò)程中，內部審計可以發(fā)揮相應的咨詢(xún)及指導職能，為公共事業(yè)單位風(fēng)險管理提供必要的'信息數據及前瞻分析。
內部審計基于公共事業(yè)單位風(fēng)險管理的作用主要有以下幾點(diǎn)：第一，展開(kāi)對風(fēng)險要素的識別及評價(jià)，作出必要的風(fēng)險預警;第二，識別評價(jià)出風(fēng)險要素及等級后，為風(fēng)險的處置提供參考建議;第三，憑借內部審計全面系統的信息數據資源，有效整合公共事業(yè)單位風(fēng)險管理機制。
四、風(fēng)險導向審計在應用公共事業(yè)單位內部審計中發(fā)現的問(wèn)題及對策
風(fēng)險導向審計在公共事業(yè)單位內部審計中的問(wèn)題主要是審計觀(guān)念不全面，不系統，沒(méi)有充分發(fā)揮內部審計的獨立性;內部審計機制不夠完善;內部審計信息化水平及審計人員素質(zhì)能力不強等。為有效解決風(fēng)險導向審計在公共事業(yè)單位內部審計及風(fēng)險管理中的問(wèn)題，應注重從以下幾方面入手：
首先，轉變內部審計觀(guān)念，提高公共事業(yè)單位內部審計的獨立性。公共事業(yè)單位領(lǐng)導層一方面應認識到內部審計的地位及作用，轉變內部審計觀(guān)念，為風(fēng)險導向審計的應用營(yíng)造良好的內部環(huán)境;另一方面要保障單位內部審計部門(mén)的獨立性，不對其加以過(guò)多干涉，為內部審計人員發(fā)揮其職能創(chuàng )造平臺。
其次，建立并完善公共事業(yè)單位風(fēng)險評估體系。公共事業(yè)單位內部審計及風(fēng)險管理的基礎是風(fēng)險評估，要有效地在公共事業(yè)單位運行中應用風(fēng)險導向審計，應結合單位具體業(yè)務(wù)情況，建立并完善公共事業(yè)單位風(fēng)險評估體系。對公共事業(yè)單位運行及業(yè)務(wù)開(kāi)展中各類(lèi)風(fēng)險要素加以綜合評估，及時(shí)識別運行風(fēng)險，對其變化情況進(jìn)行跟蹤，以便于辨別及控制新風(fēng)險。
第三，結合內部審計準則及單位內部審計實(shí)踐，針對公共事業(yè)單位，規定相應的風(fēng)險導向審計操作流程。在公共事業(yè)單位風(fēng)險導向審計的應用流程上，要在對風(fēng)險導向審計的內容、方法、程序及目標加以確定后，對風(fēng)險評估的標準進(jìn)行統一，然后圍繞公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，開(kāi)展內部審計及風(fēng)險管理。
最后，提高公共事業(yè)單位內部審計的信息化水平及審計人員素質(zhì)能力。在新時(shí)期發(fā)展背景下，公共事業(yè)單位內部審計工作應依托現代信息技術(shù)，提高內部審計的信息化水平，以節省內部審計成本。公共事業(yè)單位應建立內部審計風(fēng)險要素匯總表及資料數據庫，提高公共事業(yè)單位內部審計工作的電算化水平。在審計人員素質(zhì)能力的強化上，一是要注重加強對公共事業(yè)單位內部審計人員的學(xué)習培訓，二是要將審計人員的考核管理與獎懲機制掛鉤，調動(dòng)審計人員的工作積極性。
五、結語(yǔ)
風(fēng)險導向審計是公共事業(yè)單位新時(shí)期發(fā)展背景下應普及推廣的新型審計模式，在開(kāi)展風(fēng)險導向審計時(shí)，公共事業(yè)單位要在明確其優(yōu)勢的基礎上，對其責任及作用加以分析，然后有針對性地采取相應的措施方法，規范其流程步驟，發(fā)揮其功能作用，以此促進(jìn)公共事業(yè)單位內部審計質(zhì)量及效率的提升。
內部審計論文13
質(zhì)量控制是內部審計管理體系中的重要一環(huán)。內部審計工作的價(jià)值在很大程度上取決于審計結果的質(zhì)量�？陀^(guān)、可靠、及時(shí)和專(zhuān)業(yè)性的審計工作成果能夠為最高管理當局和其他有關(guān)部門(mén)提供大量有用的信息，并建立和保持它們對內部審計部門(mén)的信任。因此，每一個(gè)內部審計部門(mén)都應該建立有效的質(zhì)量控制制度。審計質(zhì)量控制實(shí)際上與人事管理和培訓管理有著(zhù)緊密的關(guān)系，因為在審計工作中，審計人員的素質(zhì)高低是影響審計工作質(zhì)量的一個(gè)極端重要的因素。因此，從嚴格把關(guān)，招收合格的審計人員，直到有計劃地對現有人員的各類(lèi)培訓，都成為保證審計工作質(zhì)量的有力措施。
1、企業(yè)內部審計質(zhì)量的內涵
內部審計師協(xié)會(huì )發(fā)布的《內部審計實(shí)務(wù)標準》第560 節中對內部審計部門(mén)的質(zhì)量控制作出了下述規定：內部審計主任應建立和堅持一項保證質(zhì)量的方案，以評價(jià)內部審計部門(mén)的工作。這一方案的目的是合理地保證審計工作符合本標準、內部審計部門(mén)的章程和其他適用的標準。質(zhì)量保證方案應包括下列各項：監督；內部檢查；外部檢查�！氨O督”內部審計師的工作，應經(jīng)常進(jìn)行，以保證其符合內部審計標準、內部審計部門(mén)的政策和審計方案�！皟炔繖z查”應由內部審計人員定期執行，以評價(jià)執行審計工作的質(zhì)量。檢查的執行與任何其他內部審計相同；對內部審計部門(mén)進(jìn)行“外部檢查”，以評價(jià)該審計部門(mén)的工作質(zhì)量。執行這種檢查的人員應是獨立于該單位之外的、無(wú)實(shí)際或明顯的利害沖突的合格人員。這種檢查至少每三年進(jìn)行一次。檢查完畢后，應編送正式的、書(shū)面的報告。該報告對該審計部門(mén)是否遵守內部審計實(shí)務(wù)標準發(fā)表意見(jiàn)，有時(shí)還應包括改進(jìn)的建議。質(zhì)量控制系統由分級質(zhì)量監督制度、內部檢查制度和外部檢查制度組成。無(wú)論是哪一種形式的質(zhì)量控制，在實(shí)施控制過(guò)程中都涉及到一個(gè)控制依據問(wèn)題，也就是在用以衡量審計工作質(zhì)量的標準問(wèn)題。在談到審計工作質(zhì)量控制時(shí)所涉及到的審計標準，是對審計主體的要求。審計標準從對審計機構條件和審計人員自身素質(zhì)的要求，到審計程序中的一些技術(shù)性要求都做出了明確的規定，為衡量審計工作質(zhì)量的高低提供了準繩。內部審計師協(xié)會(huì )所發(fā)布的《內部審計實(shí)務(wù)標準》不僅僅提出了審計管理工作的各項標準，而且對審計計劃的制定、信息的檢查和評價(jià)、審計結果的提出和后續審查等各個(gè)方面都提出了要求；成為保證內部審計工作質(zhì)量的重要依據。
2、建筑企業(yè)內部審計質(zhì)量存在的問(wèn)題
2.1 內部審計工作的審計手段落后于會(huì )計核算的發(fā)展
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的發(fā)展， 電子信息技術(shù)得到廣泛應用，對審計人員和審計技術(shù)的要求也越來(lái)越高。而我國大多數審計人員計算機應用能力較差，很多審計工作還停留在傳統的手工查賬，遠遠落后于會(huì )計電算化的普及程度。審計手段的落后，不僅增加了審計難度，還降低了審計效率，無(wú)法實(shí)現有限資源的合理配置，影響了審汁的發(fā)展。
2.2 內部審計技術(shù)方法落后
建筑企業(yè)內部審計技術(shù)方法是內部審計主體作用于風(fēng)險導向內部審計，是內部審計最新的技術(shù)方法。在西方國家，許多優(yōu)秀的建筑企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了風(fēng)險導向內部審計，我國建筑企業(yè)內部審計采用的.審計技術(shù)方法落后，目前建筑企業(yè)內部審計采用的技術(shù)方法還停留在賬項基礎審計向制度導向審計的過(guò)渡時(shí)期。制度導向審計關(guān)注的核心是內部控制，其視野局限于管理活動(dòng)。公司治理強調對風(fēng)險進(jìn)行及時(shí)、適當的戰略反應，但賬項基礎審計、制度導向審計都不太注重風(fēng)險對食業(yè)的影響。因此，目前建筑企業(yè)內部審計采取的技術(shù)方法落后，制約了內部審計作用的有效發(fā)揮。
2.3 內部審計人員專(zhuān)業(yè)技能不強，綜合素質(zhì)偏低
從世界范圍來(lái)看，內部審計普遍采取了通過(guò)職業(yè)組織進(jìn)行管理的方式。國際內部審計師協(xié)會(huì )通過(guò)制定《內部審計職業(yè)實(shí)務(wù)準則》、《內部審計法》等來(lái)規范審計人員的執業(yè)行為。我國建筑企業(yè)內部審計在人員配備方面存在以下幾點(diǎn)不足：
�。�1） 學(xué)歷偏低， 內部審計人員的后續教育跟不上其職業(yè)的發(fā)展，分析問(wèn)題的能力不足，基本技能和知識更新不夠，欠缺將計算機技術(shù)和法律知識應用到審計實(shí)務(wù)中的能力，因此在應對審計環(huán)境的急劇變化時(shí)缺乏應對能力。
�。�2） 知識層面較為單一，不便于發(fā)散性思維，使得審計只能從憑證到賬面查找問(wèn)題，難以在實(shí)際工作的深層次上發(fā)現問(wèn)題，因而提出的建}義或決策依據缺乏現實(shí)性。我國建筑企業(yè)許多內部審計人員來(lái)源于財會(huì )部門(mén)，對審計專(zhuān)業(yè)知識掌握較淺，難以在實(shí)施審計過(guò)程中作出正確的職業(yè)判斷，很可能導致審計失敗，嚴重影響審計質(zhì)量。
�。�3）部分審計人員缺乏職業(yè)道德觀(guān)念，審計作風(fēng)差，執業(yè)時(shí)缺乏客觀(guān)公正性，不能?chē)栏褡袷乇Ｃ苄栽瓌t，這些都制約了內部審計職能的發(fā)揮。例如，內部審計人員為了個(gè)人或其他利益，可能泄漏單位的機密資料，從事違法行為或接受來(lái)自對方的利益。
3、建筑企業(yè)內部審計質(zhì)量的對策
3.1 對審計依據實(shí)施質(zhì)量管理
建筑企業(yè)內部審計的依據包括兩個(gè)方面。一是對審計主體主要是審計人員思想與行為的要求，它是審計人員在履行職責時(shí)必須依據的行為與職業(yè)道德標準。它一般包括審計獨立性、專(zhuān)業(yè)熟練性、工作范圍、審計工作的執行、內部審計人的管理、行為準則等方面的內容。它是人們通常所說(shuō)的“審計標準”、“職業(yè)道德標準”以及審計法律法規。目前，除了國際內部審計師協(xié)會(huì )頒布的《內部審計實(shí)務(wù)標準》和《國際內部審計師協(xié)會(huì )職業(yè)道德規范》、部分國家制定了有關(guān)法律法規以外，許多國家的內部審計職業(yè)組織也制定了類(lèi)似的審計標準和職業(yè)道德標準，一些大建筑企業(yè)還制定了本企業(yè)的內部審計標準。二是審計客體即有關(guān)管理當局履行受托管理責任的狀況必須達到的標準。它又是審計人評價(jià)被審計管理當局受托管理責任履行情況的依據。它應當涵蓋建筑企業(yè)內部所有的活動(dòng)。除了法律法規、管理一般原則、國際組織或國家、行業(yè)組織頒布的經(jīng)濟與技術(shù)標準外，這類(lèi)標準的其他內容主要是建筑企業(yè)自己制定的。一般由建筑企業(yè)董事會(huì )和最高層管理當局組織有關(guān)專(zhuān)家，分別研究制定衡量最高層管理當局和亞管理層管理當局受托管理責任履行情況的標準。其中有些標準的制定，建筑企業(yè)內部審計人員也參加，個(gè)別標準還可以由建筑企業(yè)內部審計人牽頭制定。由于各個(gè)建筑企業(yè)的具體情況不同，這類(lèi)標準的內容也千差萬(wàn)別。
3.2 對企業(yè)內部審計活動(dòng)的過(guò)程實(shí)施質(zhì)量管理
在審計計劃階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是審計活動(dòng)過(guò)程質(zhì)量管理的首要環(huán)節。應當科學(xué)地制定并督促有關(guān)人員嚴格執行審計計劃質(zhì)量標準。對年度計劃來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)是科學(xué)地確定審計項目。審計項目的確定必須體現審計工作的重點(diǎn)，尤其是企業(yè)董事會(huì )的審計委員會(huì )、最高層管理當局對審計工作的要求。對審計實(shí)施計劃來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)是明確審計的具體目的、選準審計重點(diǎn)并合理配置審計資源。在審計實(shí)施階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是審計活動(dòng)過(guò)程質(zhì)量管理的關(guān)鍵與基礎環(huán)節。應科學(xué)制定并督促審計組嚴格執行審計實(shí)施階段的質(zhì)量標準，重點(diǎn)做到：第一，科學(xué)地收集審計證據。審計人應根據審計項目的特點(diǎn)和要求，結合被審計單位的實(shí)際情況，正確選擇審計證據的收集方法。第二，根據審計證據質(zhì)量標準對取得的審計證據的真實(shí)性、全面性、充分性進(jìn)行檢查，若發(fā)現負偏差，則立即采取措施糾正。第三，建立與完善審計工作底稿制度，尤其是建立審計工作底稿的質(zhì)量標準，并督促審計組予以認真執行。第四，實(shí)行審計組長(cháng)負責制。要求審計組長(cháng)對審計實(shí)施過(guò)程負總責，切實(shí)把好審計事實(shí)關(guān)。在審計報告階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是保證審計結論與建議質(zhì)量的重要環(huán)節。應科學(xué)地制定并督促審計組嚴格執行審計報告階段的質(zhì)量標準，重點(diǎn)做好以下五個(gè)方面的工作。其一，制定統一的審計報告編制要求。其二，制定科學(xué)的審計報告編制程序。其三，嚴把審計結論與建議關(guān)。其四，建立并嚴格執行后續審計制度，重視復審要求。其五，建立、健全并督促有關(guān)人員嚴格執行審計檔案立卷歸檔和保管制度。對建筑企業(yè)內部審計活動(dòng)的結果實(shí)施質(zhì)量管理第一，制定并實(shí)施內部檢查和評價(jià)制度。所謂內部檢查和評價(jià)，是由建筑企業(yè)內部審計人對自身的審計質(zhì)量進(jìn)行的自我檢查和評價(jià)活動(dòng)。它由建筑企業(yè)內部審計部門(mén)管理當局組織實(shí)施。內部檢查和評價(jià)是對審計組各項審計活動(dòng)實(shí)施檢查和評價(jià)，主要是對審計業(yè)務(wù)資料實(shí)施檢查和評價(jià)。檢查和評價(jià)審計業(yè)務(wù)資料時(shí)，應抓住如下幾個(gè)重點(diǎn)。其一，審計實(shí)施階段的各項工作和審計報告的內容，與審計實(shí)施計劃的符合性。如果出現不符合現象，應查明原因，看其是否科學(xué)、合理，是否符合有關(guān)審計質(zhì)量標準。其二，各項記錄的詳細與準確性。其三，各項審計證據的真實(shí)性、合法性、準確性、充分性、有用性以及證明力的強弱。其四，審計評價(jià)的正確性和審計建議的正確性、可操作性以及與成本效益原則的符合性。其五，各項審計工作底稿與審計檔案質(zhì)量標準的符合性。
3.3 要努力提高內部審計人員的素質(zhì)
內審人員的素質(zhì)是內部審計能為企業(yè)增加價(jià)值的根本保證。作為能夠增加建筑企業(yè)價(jià)值的內部審計人員，必須忠誠于建筑企業(yè)的整體利益，必須具有很強的法制觀(guān)念和規則觀(guān)念，必須能做到客觀(guān)、公正、誠實(shí)、守信，必須精通會(huì )計、審計、管理、經(jīng)濟法規等知識，必須掌握內部控制規律，必須嚴格按審計準則和職業(yè)道德規范工作等等；作為能夠增加建筑企業(yè)價(jià)值的內部審計機構，不但要有足夠的財會(huì )、審計人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人員等。為此，建筑企業(yè)應充分利用內部審計人才市場(chǎng)的競爭壓力，招聘高素質(zhì)的內部審計人員，促進(jìn)他們自覺(jué)提高素質(zhì)；應加強內部審計人員的培訓、考評和獎懲，保證和促進(jìn)他們素質(zhì)的提高；應合理配備、委派內部審計人員，保證從事每項審計業(yè)務(wù)的審計人員都有合格的素質(zhì)。
結論
在國際范圍內推行風(fēng)險導向企業(yè)內部審計，就是要在傳統內部審計的基礎上積極拓展業(yè)務(wù)范圍、提升服務(wù)的層次，變革審計內容， 有效借鑒建筑企業(yè)風(fēng)險管理框架的思路，并嚴格將其與風(fēng)險導向外部審計區別開(kāi)來(lái)。與國際內部審計的實(shí)踐相比，我國的內部審計實(shí)踐尚處于較初級的階段，這表現在我國現行的內部審計準則沒(méi)有要求內部審計涉足公司治理領(lǐng)域， 從而對建筑企業(yè)的風(fēng)險管理活動(dòng)進(jìn)行評估與改善，而只要求對內部控制進(jìn)行評價(jià)和監督。因此，我國也應該逐步推行風(fēng)險導向建筑企業(yè)內部審計。在我國推行風(fēng)險導向審計，可以考慮從控制領(lǐng)域開(kāi)始，以識別和評估企業(yè)風(fēng)險作為內部控制評價(jià)與監督的目標，而把內部控制評價(jià)和監督作為風(fēng)險管理的手段。只有這樣，我國內部審計才能為建筑企業(yè)提供更多的增值服務(wù)， 從而提高在建筑企業(yè)中的地位，未雨綢繆，消除潛在的職業(yè)危機。
內部審計論文14
摘要：本文選取深市上市公司的20xx-2013年的數據作為樣本，分析了內部審計質(zhì)量和公司業(yè)績(jì)的關(guān)系。研究發(fā)現：內部審計的獨立性和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)，內部審計的規模和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)，內部審計制度的建立與否以及成立內部審計部門(mén)的目的和企業(yè)業(yè)績(jì)不存在明顯的聯(lián)系，這表明中國上市企業(yè)的內部審計未能得到真正落實(shí)。內部審計盡管能夠有助于實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，然而作用卻不大。雖然部分上市企業(yè)成立了內部審計部門(mén)，然而未能有效利用內部審計的功能。
關(guān)鍵詞：內部審計質(zhì)量 企業(yè)價(jià)值
一、引言
當今世界，全球化趨勢日益明顯，企業(yè)面臨的外部環(huán)境充滿(mǎn)挑戰，公司治理的地位隨之愈發(fā)重要，眾多學(xué)者對也開(kāi)始其進(jìn)行深入分析。內部審計對公司治理來(lái)說(shuō)，極為關(guān)鍵，所以應當做好此項工作。若因為持續變動(dòng)的環(huán)境與形勢推動(dòng)了當代企業(yè)制度的形成，則持續變動(dòng)的企業(yè)環(huán)境推動(dòng)了內部審計功能的變化。當前企業(yè)所面臨的環(huán)境充滿(mǎn)機會(huì )與挑戰，企業(yè)愈發(fā)重視環(huán)境變動(dòng)中潛在的風(fēng)險，并且愈發(fā)渴望采取有效措施防范風(fēng)險。特別是在20xx年全球金融危機發(fā)生之后，企業(yè)普遍開(kāi)始重視風(fēng)險防范，外部審計已然無(wú)法單獨擔當此重任，這個(gè)時(shí)候，就應當借助內部審計，所以，內部審計對企業(yè)來(lái)說(shuō)，極為關(guān)鍵。構建有效的內部控制體系，強化對風(fēng)險的管控，能夠有力的推動(dòng)企業(yè)的持續、健康、快速發(fā)展。我國在上世紀80年代，才開(kāi)始從國外引入內部審計，盡管引入時(shí)間很短，然而發(fā)展十分迅猛。我國內部審計協(xié)會(huì )參考歐美的好的做法，結合中國的實(shí)際，出臺了相關(guān)的準則，從而推動(dòng)內部審計的順利進(jìn)行。在20xx年，國務(wù)院公布了《中華人民共和國審計條例》與《內部審計準則》，將內部審計提升到了法律層面。20xx年，證監會(huì )發(fā)布通知，要求公司開(kāi)展專(zhuān)項治理，強制規定上市企業(yè)必須成立內部審計機構，這凸顯了內部審計的重要性。在20xx年，財政部、證監會(huì )、審計司、銀監會(huì )等國家部委共同出臺了《企業(yè)內部控制基本規范》，兩年后，共同出臺了《配套指引》，這意味著(zhù)我國建成了以規避風(fēng)險與管控造價(jià)為核心的內部控制規范體系，內部審計的重要性又得到了進(jìn)一步的強化。就當前經(jīng)濟發(fā)展的實(shí)際來(lái)說(shuō)，內部審計能夠有效地對風(fēng)險進(jìn)行確認，幫助企業(yè)做好風(fēng)險管控工作，以此企業(yè)有必要將風(fēng)險管理與內部控制相結合，在確保內部審計原有地位的前提下，合理配置資源，確保內部審計公正、客觀(guān)，從而彌補內部控制的缺陷，確保公司價(jià)值最大化的實(shí)現。
二、文獻綜述
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Gramling et al,（20xx）研究表明審計委員會(huì )以及經(jīng)理層的特性能夠對內部審計的質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響，應當充分重視這些因素。Felix（20xx）認為內部審計和審計費用呈反方向變動(dòng)。這里面，在衡量?jì)炔繉徲嫷淖饔么笮〉臅r(shí)候，主要參考因為內部審計縮減的工作領(lǐng)域的比率。Wallace（20xx）研究表明，改進(jìn)內部審計的質(zhì)量能夠減少外部審計的成本。Brownetal（20xx）研究發(fā)現，有效的內部審計能夠約束盈余管理現象的發(fā)生。
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薛梅（20xx）基于5個(gè)視角分析了內部審計質(zhì)量控制的當前狀況，這5個(gè)視角包括控制的環(huán)境、主體、對象、方法、準則。以此為基礎給出了改善內部審計質(zhì)量控制的舉措，主要有：完善企業(yè)治理結構，強化內部審計規范，明確內部審計的準則。王守海、楊亞軍（20xx）將審計成本作為解釋變量，將內部審計質(zhì)量作為被解釋變量，以此為基礎展開(kāi)了實(shí)證研究，分析了兩個(gè)變量的存在的聯(lián)系。有關(guān)內部審計質(zhì)量的考察，主要側重于3個(gè)方面：內部審計人員的客觀(guān)性、業(yè)務(wù)水平、內部審計機構的大小。通過(guò)實(shí)證分析得出，如果內部審計質(zhì)量為優(yōu)，那么企業(yè)的審計成本就很小，如果高管擁有的股票比例過(guò)大，那么審計成本就會(huì )上漲。蔡春、蔡利等（20xx）研究表明，內部審計的質(zhì)量?jì)?yōu)，盈余管理出現的概率就越小，內部審計能夠有效地防范人為增加利潤的行為的發(fā)生，這也意味著(zhù)內部審計能夠決定財務(wù)報告的質(zhì)量。上述結論能夠指引企業(yè)改善企業(yè)治理，并且有助于選擇最佳的衡量指標。程新生、張宜（20xx）分析得出，大企業(yè)內部審計級別高，一般選取董事會(huì )、監事會(huì )以及總經(jīng)理的領(lǐng)導方式，而小企業(yè)則大多選擇財務(wù)主管的領(lǐng)導方式。領(lǐng)導方式不同，企業(yè)的業(yè)績(jì)自然就存在差異，然而不管是大企業(yè)還是小企業(yè)，內部審計的有效性都未能得到充分的體現。所以，應當構建系統的內部審計制度，增加審計的范圍，轉變內部審計的職能，從而有效的提升企業(yè)的業(yè)績(jì)。
三、理論分析與研究假設
衡量?jì)炔繉徲嬞|(zhì)量的指標包括：內部審計部門(mén)獨立與否、內部審計師業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德、內部審計師對財務(wù)報告的幫助、內審制度建立與否、成立內審機構的目的。這里面，內審人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德的衡量主要是參考審計人員的工作年限和企業(yè)對內審人員的培訓時(shí)間。按照審計法規的要求，審計人員進(jìn)行審計的時(shí)候，需要確保其擁有獨立性。內部審計的獨立性，需要審計人員真正做到公平、公正，以事實(shí)為基礎進(jìn)行審計。按照內部審計的含義，內部審計可以借助詢(xún)問(wèn)與確認來(lái)提升組織的價(jià)值，要但這必須建立在內部審計獨立的基礎之上。所以，內部審計獨立性越強，就越能夠增加公司的價(jià)值。獨立性對審計而言極其重要，內審機構獨立性越強，就越能夠提升內部審計的質(zhì)量，進(jìn)而提升會(huì )計信息的質(zhì)量，降低虛假財務(wù)報表出現的概率。石恒貴、劉斌等（20xx）通過(guò)分析得出，由董事會(huì )與經(jīng)理層管理的內部審計可以顯著(zhù)地增加企業(yè)業(yè)績(jì)，并且由董事會(huì )管理的審計的企業(yè)業(yè)績(jì)要比后者管理的審計的企業(yè)業(yè)績(jì)好。對此，本文提出了假設1:
假設1:內部審計的獨立性和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)通常來(lái)說(shuō)，內部審計規模大越大，其得到的經(jīng)費就越多，從而能夠吸引更多的'內部審計師來(lái)幫助制定財務(wù)報表，簡(jiǎn)化財報審計的步驟。因此能夠用內審規模來(lái)幫助制定財務(wù)報表。此外，企業(yè)雇傭員工需要負擔包括工資在內的各種支出，支出越多，意味著(zhù)企業(yè)管理人員將內審部門(mén)放在更重要的位置，相應的，內部審計的質(zhì)量就越好。若內審部門(mén)財力雄厚，它就能夠更有效地監督企業(yè)戰略，防止出現戰略誤判，避免經(jīng)理人員的投機行動(dòng)，提升財務(wù)報表的質(zhì)量。根據劉國常、郭慧（20xx）的觀(guān)點(diǎn)，中國上市企業(yè)的高管在分配內部審計師的時(shí)候，主要考慮內部控制的要素。內審人員數目越大，意味著(zhù)內部控制的不足越能夠得到克服，從而內部審計的質(zhì)量就越好。鑒于此，本文提出假設2:
假設2:內部審計規模和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)內部審計對審計人員進(jìn)行審計的步驟、方式和注意問(wèn)題做出了詳細規定，確保了內審工作高效、合法的進(jìn)行。內部審計屬于內控機制的一種，能夠推動(dòng)企業(yè)健全內部控制，確保運營(yíng)合法，維護財務(wù)報表真實(shí)性、達成企業(yè)目標。建立審計委員會(huì )、成立內審部門(mén)、形成內審機制能夠完善財務(wù)控制，實(shí)現預期財務(wù)目標（程新生、孫利軍等，20xx），推動(dòng)內部審計的順利進(jìn)行。因此，本文提出假設3:
假設3:形成內部審計制度能夠增加企業(yè)業(yè)績(jì)到現在為止，中國上市企業(yè)成立內部審計部門(mén)絕大多數是出于自愿，僅有少數企業(yè)是因為證監會(huì )的要求才成立。若上市企業(yè)是出于自愿的話(huà)，意味著(zhù)經(jīng)理層非�？粗貎炔繉徲�，能夠確保內部審計的質(zhì)量，增加企業(yè)的價(jià)值。但是如果是后者的話(huà)，就無(wú)法有效發(fā)揮內部審計的功能。所以，此文提出假設4:
假設4:內部審計部門(mén)成立的目的會(huì )對企業(yè)業(yè)績(jì)產(chǎn)生影響，資源成立內部審計部門(mén)能夠增加企業(yè)的價(jià)值，而迫于無(wú)奈才成立內部審計部門(mén)則會(huì )阻礙企業(yè)價(jià)值的增加。
四、研究設計
�。ㄒ唬颖具x擇與數據來(lái)源
因為滬深兩市對企業(yè)上市的條件的規定有差異，深市主要板塊與中小企業(yè)板塊發(fā)布的信息也不一樣，滬市上市企業(yè)和深市中小企業(yè)板塊幾乎沒(méi)有披露內部審計信息，所以，此文選擇20xx年至20xx年在深市上市的企業(yè)作為分析對象。和內部審計相關(guān)的資料主要是通過(guò)查閱年度財報以及內控的評估報告獲得，剩余的資料主要來(lái)自國泰安數據庫。在對資料進(jìn)行分析時(shí)，剔除了如下企業(yè)：金融保險業(yè)。因為金融保險業(yè)和別的行業(yè)的會(huì )計核算存在差異，無(wú)法進(jìn)行比較，為了確保相同性，因此把它剔除；資料不完整的企業(yè)。因為資料不完整會(huì )對指標的樣本數目產(chǎn)生影響，所以將它剔除；ST企業(yè)。ST企業(yè)由于損失慘重，無(wú)法確保會(huì )計信息的有效性，最終得到300個(gè)有效樣本。此文采用SPSS18.0來(lái)對所有數據進(jìn)行研究。
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�。�1）被解釋變量選取。
衡量被解釋變量企業(yè)業(yè)績(jì)，主要使用如下指標：資產(chǎn)收益率ROA,凈資產(chǎn)收益率ROE,托賓Q值，經(jīng)濟增加值EVA.因為世界各國監管部門(mén)都使用凈資產(chǎn)收益率來(lái)對上市企業(yè)進(jìn)行評價(jià)，此數值容易被認為控制。最近幾年，很多企業(yè)開(kāi)始重視資產(chǎn)重組與委托理財，致使凈資產(chǎn)收益率無(wú)法代表企業(yè)的真正獲利能力。鑒于我國資本市場(chǎng)發(fā)展落后，缺乏相應的法律法規，導致無(wú)法準確地得出市場(chǎng)價(jià)值，所以托賓Q值在我國并不適用于衡量企業(yè)業(yè)績(jì)。而經(jīng)濟增加值，會(huì )促使管理人員出于私利，只追求短期的效益的增加，此外經(jīng)濟增加值是絕對數，無(wú)法在大小不一的企業(yè)之間進(jìn)行比較，所以也不采用。因此，本文選擇總資產(chǎn)收益率來(lái)衡量企業(yè)業(yè)績(jì)，用ROA表示。
�。�2）解釋變量選取。
筆者在此選擇的解釋變量主要包括內部審計的獨立性、內部審計的規模、內部審計制度形成與否、內部審計機構的目的。內部審計的對立性主要由內部審計機構的組織架構來(lái)代表。內部審計的方式主要由企業(yè)的治理結構所決定。企業(yè)治理不但能夠推動(dòng)內部審計，而且還能夠解決相關(guān)的問(wèn)題。就中國而言，國有企業(yè)大多采用監事會(huì )與董事會(huì )共同領(lǐng)導的模式，一般進(jìn)行內部審計需要告知監事會(huì )。此治理模式不但具有很強的獨立性，而且具有很強的可信度。此外，大型企業(yè)更傾向于采用監事會(huì )、董事會(huì )、總經(jīng)理三重領(lǐng)導的模式，中小企業(yè)則傾向于采用財務(wù)主管或者財務(wù)機構領(lǐng)導的模式。而中國內部審計協(xié)會(huì )則大力推廣總經(jīng)理與董事會(huì )共同領(lǐng)導的模式，它也具有很強的獨立性和很好的可信度。內部審計的規模主要取決于內審人員的數目。而成立內審機構需要考慮成立內審機構是否出于自愿。筆者在此假定20xx年4月以前擁有內審機構的企業(yè)都是自愿成立的。而在此以后的企業(yè)，則是迫于無(wú)奈才成立內審機構的。內部審計質(zhì)量的全部指標的概念如表1所示。
�。�3）控制變量選取。
參考國內外相關(guān)研究結論，本文選取了6個(gè)控制變量，如下所述：企業(yè)規模，用企業(yè)期末資產(chǎn)的自然對數表示，符號是Lnsize.大企業(yè)可以有效利用企業(yè)運營(yíng)中產(chǎn)生的機遇，借助以往的業(yè)績(jì)對優(yōu)質(zhì)項目進(jìn)行投資，所以，此文估計企業(yè)業(yè)績(jì)和企業(yè)規模呈呈正方向變動(dòng)；資本構成，用資產(chǎn)負債率表示，符號是Lev.資產(chǎn)負債率過(guò)高會(huì )增加企業(yè)的風(fēng)險，從而降低企業(yè)的業(yè)績(jì)，就我國而言，負債籌資會(huì )對公司治理帶來(lái)負面的效果，所以，此文認為資產(chǎn)負債率和企業(yè)業(yè)績(jì)呈反方向變動(dòng)；發(fā)展能力，用營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率表示，符號是Growth.比率越大，意味著(zhù)企業(yè)發(fā)展很好，所以，估計營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)；上市年限，它指的是企業(yè)上市年份和樣本資料年份的時(shí)間差，符號是Age.上市年限在某種意義上代表了企業(yè)當前的發(fā)展時(shí)期。不同的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)業(yè)績(jì)的增加也不一樣。所以，二者的聯(lián)系難易估計；董事會(huì )的獨立性，用獨立董事比重表示，符號是Ind（%）。有關(guān)二者的聯(lián)系，各個(gè)學(xué)者所持的看法不同。有學(xué)者認為，獨立董事能夠通過(guò)參與做出決策，提高公司績(jì)效，但是如果獨立董事數量過(guò)少就不會(huì )對公司業(yè)績(jì)的增加起到推動(dòng)作用。也有學(xué)者認為董事會(huì )的獨立性和公司業(yè)績(jì)不存在明顯的相關(guān)性。所以，此文未能給出獨立董事和公司業(yè)績(jì)的聯(lián)系；董事長(cháng)和總經(jīng)理的兼職狀況，符號是Dual,若兩個(gè)職位由一個(gè)人擔任，賦值1,若是由兩個(gè)人擔任，則賦值2.中國證監會(huì )規定，董事長(cháng)和總經(jīng)理不能有一人擔任。若董事長(cháng)兼任總經(jīng)理，總經(jīng)理的權利就會(huì )很大，導致在實(shí)際工作中無(wú)法將注意力放在關(guān)鍵地方。所以，此文認為二者由一人擔任不利于增加企業(yè)業(yè)績(jì)。
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文構建了如下所示的多元回歸模型：
ROA=β0+β1*IA-Model+β2*IA-Size+β3*Regulation+β4*Incentive+β5*Lnsize+β6*Lev+β7*Growth+β8*Age+β9*Ind（%）+β10*Dual+ε
式中：β0為截距項，βi代表第i個(gè)變量的系數，ε是殘差。
五、實(shí)證分析
�。ㄒ唬┟枋鲂越y計
在對深市主板上市企業(yè)20xx年至20xx年的數據加以分析之后，得出了有關(guān)變量的描述性統計表，如表2所示。由表2可知：（1）IA-Model的平均數是3.3770,位于經(jīng)理層與董事會(huì )中間，這表明中國內審部門(mén)多數受總經(jīng)理管理，董事會(huì )或者審計委員會(huì )也對其進(jìn)行管理。這主要得益于企業(yè)治理的日益健全。（2）內部審計部門(mén)人員數目的平均數是5.0922,標準差是4.3112,最大值為30,意味著(zhù)中國內審機構人員少，未能充分起到應有的作用。（3）建立審計制度的平均數是0. 8102, 表明有81. 02%的企業(yè)不但成立了內審機構，而且出臺了《內部審計制度》與《內部審計工作準則》，上述規定能夠確保審計人員在進(jìn)行審計的時(shí)候有規可依，確保審計的有效進(jìn)行。（4）82.56%得企業(yè)愿意成立內審機構。表明中國上市企業(yè)十分重視企業(yè)治理。
�。ǘ┫嚓P(guān)性分析
由表3可知，IA-Model和ROA在5%的水平呈明顯的正方向變動(dòng)，表明內審部門(mén)的獨立能夠增加企業(yè)業(yè)績(jì)，驗證了假設1.變量IA_ Size和ROA在1%的水平上呈正方向變動(dòng)，表明內審人員數目越多，內審質(zhì)量就越好，進(jìn)而就越有利于企業(yè)業(yè)績(jì)的增加，驗證了此文的假設2.內部審計制度和ROA呈反方向變動(dòng)，然而在統計上卻不顯著(zhù)，這和估計的不一致，表明建立內審制度無(wú)助于增加企業(yè)的業(yè)績(jì)，甚至會(huì )起到反作用。成立內部審計機構的目的Incentive和ROA呈正方向變動(dòng)，然而在統計上卻不顯著(zhù)�？刂谱兞縇ev, Ln-size, Growth全都和因變量ROA呈顯著(zhù)地相關(guān)關(guān)系，表明上述變量都會(huì )對企業(yè)業(yè)績(jì)產(chǎn)生影響。剩余的控制變量在統計上缺乏顯著(zhù)性，有待深入研究。內審規模IA_Size和企業(yè)大小Lnsize在1%的水平上呈顯著(zhù)的正方向變動(dòng)，表明企業(yè)的規模越大，其內部審計師就越多。這和劉國常、郭慧（20xx）的內部審計師的數目和企業(yè)代銷(xiāo)不存在顯著(zhù)相關(guān)性的觀(guān)點(diǎn)相矛盾。上市年限和內審部門(mén)的成立目的在5%的水平上呈正方向變動(dòng)，表明早起上市的企業(yè)成立內審機構的時(shí)間越早。剩余變量仍具有相關(guān)關(guān)系，例如董事會(huì )的獨立性和內審機構的成立目的、資產(chǎn)負債率、董事長(cháng)和總經(jīng)理的兼職情況和企業(yè)大小、上市年限存在相關(guān)關(guān)系，然而都不顯著(zhù)，由此能夠斷定多重共線(xiàn)性問(wèn)題并不嚴重。上文檢驗的是單個(gè)變量間的相關(guān)關(guān)系，要分析內審質(zhì)量在企業(yè)業(yè)績(jì)中的作用，需要對剩余變量的作用加以約束，所以，本文接下來(lái)繼續多元回歸分析。
�。ㄈ┗貧w分析
由表4能夠得出：（1）此文在開(kāi)展多元回歸分析的時(shí)候，檢驗了多重共線(xiàn)性問(wèn)題，結果顯示，VIF<10.更加證明了變量間沒(méi)有多重共線(xiàn)問(wèn)題。（2）由方程擬合優(yōu)度的檢測結果可知，修正后的r‘值是0.>0,和估計的相符，表明出于自愿成立內審機構能夠增加企業(yè)業(yè)績(jì)，進(jìn)而提升公司價(jià)值；企業(yè)大小、資產(chǎn)負債率、發(fā)展能力和企業(yè)業(yè)績(jì)在1%的水平上顯著(zhù)相關(guān)，和估計的相符。獨立董事比重和企業(yè)業(yè)績(jì)在10%的水平上呈反方向變動(dòng)，表明董事會(huì )的效率隨著(zhù)獨立董事的比重的降低而增加，獨立董事比重小能夠增加企業(yè)價(jià)值。除此之外，企業(yè)業(yè)績(jì)和董事長(cháng)與總經(jīng)理由一人兼任呈反方向變動(dòng)，這和估計的相符，意味著(zhù)一人兼任兩職并不能有效改善企業(yè)治理。
�。ㄋ模┓�健性檢驗
此文還開(kāi)展了穩健型檢驗，旨在強化結果的可信度。將每股收益做為因變量，在此對以上變量進(jìn)行多元回歸分析。最終結果顯示，內審機構的獨立性及內審機構人員數目和每股收益呈明顯的正方向變動(dòng)，這和前文的結果相符。相關(guān)結果如表5所示。
六、結論與建議
本文選取在深市上市的企業(yè)20xx-2013年的數據作為分析對象，將內部審計的獨立性、內審部門(mén)大小、內部審計制度建立與否、內審部門(mén)的成立目的作為解釋變量，使用多元回歸分析法分析了內部審計質(zhì)量和公司業(yè)績(jì)的關(guān)系。
通過(guò)分析得出了如下結論：（1）內部審計部門(mén)的獨立性和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)。內部審計部門(mén)獨立性越強，企業(yè)業(yè)績(jì)增加就越多，進(jìn)而就越有可能實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。（2）內部審計部門(mén)的規模和企業(yè)業(yè)績(jì)呈正方向變動(dòng)。表明內部審計部門(mén)的員工越多，員工的業(yè)務(wù)水平越強，企業(yè)價(jià)值最大化就越有可能實(shí)現。（3）內部審計制度建立與否和企業(yè)業(yè)績(jì)不存在明顯的關(guān)系。這意味著(zhù)內部審計制度無(wú)法對審計人員產(chǎn)生有效的制約，如果過(guò)于依靠?jì)炔繉徲嬛贫鹊脑?huà)，將很難有效發(fā)揮內部審計的功能。（4）內部審計部門(mén)成立的目的和企業(yè)業(yè)績(jì)盡管呈正方向變動(dòng)，然而卻不明顯。這以為則內部審計部門(mén)在實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化方面的功能有限。盡管某些上市企業(yè)成立內部審計部門(mén)的時(shí)間很長(cháng)，然而內部審計部門(mén)也還是沒(méi)有起到應有的作用。成立內部審計部門(mén)，不管是出于自愿還是被迫，都只是服務(wù)于內部管理，未能將內部審計真正用于公司治理。
參考文獻：
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內部審計論文15
一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)分析
根據國際審計準則第25號《重要性和審計風(fēng)險》，我國獨立審計具體準則第9號《內部控制與審計風(fēng)險》等相關(guān)法律規范顯示，現階段我們將企業(yè)的內部審計風(fēng)險定義為兩方面的內容，一方面是指企業(yè)內部的審計對象、法律環(huán)境、企業(yè)內部控制情況等因素的不可控制造成的客觀(guān)風(fēng)險；另一方面是指審計人員在審計工作結束后發(fā)表的錯誤的審計結論造成的主觀(guān)審計風(fēng)險，對于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見(jiàn)，煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，而且表現形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結合煙草行業(yè)的特殊性就其審計風(fēng)險方面的內容進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規范就是規矩，規指“法則、章程、標準”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語(yǔ)云“沒(méi)有規矩無(wú)以成方圓”.嚴格規范是鞏固和完善煙草專(zhuān)賣(mài)體制、實(shí)現行業(yè)持續健康發(fā)展的重要保證，只有規范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會(huì )有生命力，才能切實(shí)維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構建和諧煙草、和諧社會(huì )，而審計作為規范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內部審計工作要根據行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責任意識；其次，要適當的增加審計人員的職權，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內部審計工作要善于結合我國現有的宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，審計方案和方法要遵循我國相關(guān)的法律條例和企業(yè)內部的制度規范。
二、現階段煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險的現狀及產(chǎn)生風(fēng)險的原因
近年來(lái)，隨著(zhù)煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導逐漸加大了對內部審計工作的重視程度，而且對于內部審計結果的依賴(lài)程度也有所增加，所以從某種意義上來(lái)講，審計工作決定著(zhù)煙草企業(yè)的未來(lái)，但是就目前情況來(lái)看，煙草企業(yè)內部審計工作中依舊存在著(zhù)一些風(fēng)險，主要表現在以下兩方面。
一方面從主觀(guān)層面來(lái)看，煙草企業(yè)會(huì )由于審計方法的落實(shí)、審計重點(diǎn)不明確而造成的內部審計時(shí)間延長(cháng)、審計成本增加，審計內容遺漏的風(fēng)險；其次，會(huì )由于對內部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴格、一味的壓縮內部審計成本、壓縮審計環(huán)節而出現的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內部審計效果的風(fēng)險；此外，由于工作人員的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現的風(fēng)險；與此同時(shí)，由于煙草行業(yè)過(guò)于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現的審計結果不正確、審計價(jià)值不夠高的風(fēng)險。
另一方面從客觀(guān)層面來(lái)看，煙草企業(yè)的內部審計工作同樣存在一定的風(fēng)險，第一，由于煙草企業(yè)內部審計缺乏獨立性而造成的審計機構的價(jià)值不能實(shí)現最大化的風(fēng)險；第二，隨著(zhù)煙草企業(yè)規模的不斷擴大，審計業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內部的審計工作逐漸由財務(wù)收支的審計監督擴展到財務(wù)收支審計、內部控制審計、運營(yíng)效益管理審計等，而一些煙草企業(yè)的審計方法不能做到及時(shí)的更新，進(jìn)而帶來(lái)了一定的審計風(fēng)險；第三，內部審計取證來(lái)源有限性也造成了一定的審計風(fēng)險，部門(mén)煙草企業(yè)在收集審計資料時(shí)由于人事關(guān)系比較復雜，會(huì )出現舞弊和隱匿的現象，進(jìn)而容易出現審計結果錯誤的風(fēng)險。
三、內部審計風(fēng)險控制措施
1.掌握煙草企業(yè)內部審計的關(guān)鍵點(diǎn)。煙草企業(yè)進(jìn)行內部審計時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是使得內部審計工作得以順利開(kāi)展和運行的基礎和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng )新、協(xié)調推進(jìn)、以人為本的審計原則，即在執行內部審計工作時(shí)一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展目標；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實(shí)現，確保企業(yè)所有權與經(jīng)營(yíng)權分離、財務(wù)會(huì )計與管理會(huì )計相分離，也就是說(shuō)企業(yè)內部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執行過(guò)程中要保證相互監督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業(yè)內部審計工作的內容要以理念創(chuàng )新、目標創(chuàng )新、內容創(chuàng )新為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，要切實(shí)增強內部審計方式和方法的實(shí)用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業(yè)內部審計的方法。審計方法是提高煙草企業(yè)審計工作效率和效果，減少內部審計風(fēng)險的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對于現有的方法和技術(shù)要做到及時(shí)的`更新和優(yōu)化，以便及時(shí)、有效的增加企業(yè)內部審計監督的深度和廣度，可以從以下點(diǎn)著(zhù)手，第一，要加大信息技術(shù)和計算機輔助軟件的應用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時(shí)性和準確性；第二，要改變傳統的賬項基礎內部審計，運用風(fēng)險導向審計方法，通過(guò)識別、判斷、衡量、分析風(fēng)險的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險規避、降低、分擔或承受等審計策略，從而降低審計風(fēng)險；第三，要加大學(xué)習的力度，善于向國內外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習和借鑒，學(xué)習前沿的審計技術(shù)，提高審計的效率和效果。
3.完善企業(yè)既有的內部審計機制。煙草企業(yè)既有內部審計機制的完善是提高煙草企業(yè)內部審計工作的績(jì)效的根本，有利于減少不必要的審計風(fēng)險，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內部建立完善的內部審計責任機制，明確審計人員的職責和權限，科學(xué)分工、合理定責，避免審計越位、缺位形成的審計風(fēng)險；其次，要嚴格和優(yōu)化既有的審計流程，善于梳理企業(yè)內部審計的關(guān)鍵點(diǎn)，做到點(diǎn)面結合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內部審計制度規范，建立審計項目組長(cháng)負責制、審計底稿三級復核制、審計督查制，與此同時(shí)，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實(shí)提高審計人員的能力水平。煙草企業(yè)內部審計人員能力水平的有效提高對于審計風(fēng)險的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計人員選用上要嚴格相關(guān)的準人機制，堅持執證上崗，將實(shí)踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責任心強、道德品質(zhì)過(guò)硬的人員吸收到內部審計隊伍中來(lái)；其次，要定期對審計人員進(jìn)行繼續教育，培養其廣泛學(xué)習知識的意識，不斷提高其專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能；此外，要引導工作人員總結經(jīng)驗和教訓，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化審計方法，提高審計績(jì)效，規避審計風(fēng)險。
四、結語(yǔ)
總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中由于種種主客觀(guān)因素會(huì )出現一定的審計風(fēng)險，結合煙草行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)的提出切實(shí)可行的控制煙草企業(yè)內部審計風(fēng)險的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不必要的風(fēng)險，提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)贏(yíng)得更多的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，實(shí)現長(cháng)遠的發(fā)展和進(jìn)步。
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