財務(wù)管理發(fā)展與創(chuàng )新探究
摘要：20世紀財務(wù)管理學(xué)在經(jīng)歷了從獨立到不斷完善之后,面對財務(wù)管理環(huán)境的變遷,必然出現新的發(fā)展趨勢。就傳統財務(wù)管理在現代理財環(huán)境中的缺陷進(jìn)行了剖析,并對現代財務(wù)管理的理財目標、理財內容、理財觀(guān)念和利潤分配方式等方面呈現出一些新特征進(jìn)行了一定程度的探究。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理環(huán)境;網(wǎng)絡(luò )財務(wù);全球化財務(wù);人本財務(wù)
1、財務(wù)管理環(huán)境的變遷
21世紀財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。從宏觀(guān)環(huán)境看,主要表現在:經(jīng)濟全球化浪潮勢不可擋;知識經(jīng)濟方興未艾;信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展等等。從微觀(guān)環(huán)境看主要表現為:公司內部機構重組;公司之間的購并與重組;虛擬公司的興起等方面。而每一方面的變化對財務(wù)管理都提出了挑戰。
(1)在經(jīng)濟全球化浪潮中,對財務(wù)管理有直接影響的是金融全球化。金融全球化對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍。它使企業(yè)籌資、投資有更多的選擇機會(huì ),客觀(guān)上提升了企業(yè)的價(jià)值。但從1997年的亞洲金融風(fēng)暴可以看出,在金融全球化的背后,是極大的風(fēng)險。在金融工具和衍生金融工具不斷創(chuàng )新的今天,如何尋求機遇,規避風(fēng)險,是財務(wù)管理當前和今后一段時(shí)間所面臨的最重要課題。
(2)知識經(jīng)濟的興起對于財務(wù)管理來(lái)說(shuō),改變了企業(yè)資源配置結構。企業(yè)資源配置結構是以傳統的以廠(chǎng)房、機器、資本為主要內容資源配置結構轉變?yōu)橐灾R為基礎的,知識資本為主的資源配置結構。
(3)隨著(zhù)電子商務(wù)的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò )財務(wù)迅速興起。電子商務(wù)是一種全新的商業(yè)模式,隨著(zhù)電子商務(wù)的發(fā)展,傳統的財務(wù)管理也演化到網(wǎng)絡(luò )財務(wù)時(shí)代。網(wǎng)絡(luò )財務(wù)的最顯著(zhù)特點(diǎn)是實(shí)時(shí)報告,企業(yè)可以進(jìn)行在線(xiàn)管理。網(wǎng)絡(luò )財務(wù)的前景是誘入的,但它引起的安全問(wèn)題同樣讓人擔心。
(4)企業(yè)重構對企業(yè)本身,甚至是對社會(huì )都產(chǎn)生了巨大的沖擊,也對財務(wù)管理提出了嚴峻的挑戰。如:公司內部重構時(shí)如何進(jìn)行資產(chǎn)剝離、公司之間的購并如何進(jìn)行資本運作、跨國購并時(shí)如何進(jìn)行國際財務(wù)管理。而虛擬的財務(wù)管理更是無(wú)章可循,目前仍處于摸索階段。
2、傳統財務(wù)管理的缺陷
(1)不支持電子商務(wù)。我國的傳統財務(wù)軟件具有單幣種、單語(yǔ)言的特點(diǎn),這對于網(wǎng)上業(yè)務(wù)的結算、會(huì )計數據的傳遞交流都會(huì )產(chǎn)生障礙。另外,傳統財務(wù)軟件由于產(chǎn)生的技術(shù)背景落后,無(wú)法實(shí)現網(wǎng)絡(luò )化管理或只支持局部網(wǎng)絡(luò )應用,更無(wú)法支持電子商務(wù)。
(2)無(wú)法實(shí)現財務(wù)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的協(xié)同。財務(wù)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的協(xié)同包括企業(yè)內部協(xié)同、供應鏈協(xié)同等。企業(yè)內部各部門(mén)、各分支機構與客戶(hù)、供應商等每一結點(diǎn)在發(fā)生供、產(chǎn)、銷(xiāo)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中每時(shí)每刻都會(huì )產(chǎn)生各種財務(wù)信息,如果沒(méi)有網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的支持,根本不可能對這些財務(wù)信息進(jìn)行快速、合理的處理,從而使財務(wù)信息傳遞到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)系統的時(shí)間差增大,不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。
(3)財務(wù)信息的披露存在會(huì )計期間的約束。傳統財務(wù)系統只能在一個(gè)會(huì )計期間結束后才能獲取財務(wù)報告,已經(jīng)不能滿(mǎn)足網(wǎng)絡(luò )時(shí)代信息使用者的要求。因為:①電子商務(wù)的一個(gè)顯著(zhù)特點(diǎn)就是快捷,如果雙方不能隨時(shí)獲取對方的財務(wù)信息,在信息不充分的情況下,商家必然會(huì )放慢業(yè)務(wù)決策的速度,也就無(wú)法體現電子商務(wù)的優(yōu)勢。②網(wǎng)上交易的企業(yè)很可能“虛擬公司”。“虛擬公司”可隨業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要隨時(shí)成立,當該項業(yè)務(wù)活動(dòng)結束或者需要調整時(shí),“虛擬公司”可以隨時(shí)終止。其存在的時(shí)間具有不確定性,可能是幾年,也可能是幾天。在這種情況下,要進(jìn)行會(huì )計分期是一件困難的事,而且也沒(méi)有多少實(shí)際意義。也許在預定的一個(gè)會(huì )計期間還未結束,該公司就已經(jīng)解體了。所以網(wǎng)絡(luò )時(shí)代信息使用者更注重的是即時(shí)財務(wù)信息,而且在電子聯(lián)機的條件下,財務(wù)報告也可以即時(shí)產(chǎn)生。
(4)傳統財務(wù)系統不能滿(mǎn)足用戶(hù)的個(gè)性需要。由于信息生產(chǎn)成本和信息處理能力的局限,傳統財務(wù)系統往往只是試圖滿(mǎn)足所有用戶(hù)的共同需要,而沒(méi)有或者很少考慮他們的個(gè)性需要。例如,在現在的知識經(jīng)濟社會(huì )里,企業(yè)的人才配置合成為評價(jià)企業(yè)的一個(gè)重要標準,有的用戶(hù)就可能會(huì )對企業(yè)人力資源的信息有需求。但在傳統財務(wù)系統中,受成本效益原則的約束,這些過(guò)去看來(lái)不是非常重要的信息沒(méi)有在財務(wù)報告中出現。而在網(wǎng)絡(luò )財務(wù)下,由于信息成本的降低,財務(wù)報告可以涵蓋更多的內容,這樣的信息就可以在財務(wù)報告中得以體現。再者,有的用戶(hù)只需要了解一部分的財務(wù)信息,譬如一個(gè)小債權人,他不可能像大債權人那樣為了降低風(fēng)險對企業(yè)狀況進(jìn)行全面的了解,他只需要了解企業(yè)大概的償債能力和信用狀況就可以了。但是要在大量的財務(wù)信息中去提取這一小部分信息,對于他來(lái)說(shuō)必定是一件很不合算的事,而要企業(yè)提供這樣的個(gè)性信息在傳統財務(wù)系統下是明顯不可能的。
(5)會(huì )計信息缺乏國際可比性。傳統財務(wù)系統過(guò)分強調中國會(huì )計制度,造成了中國會(huì )計封閉自守的一面。據說(shuō)國內某家大型企業(yè)在海外上市之前,為了使其近三年的會(huì )計報表符合國際投資者的要求,聘請畢馬威華振會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行調帳,結果整個(gè)審計工作歷時(shí)一年半,共耗去53 萬(wàn)人工費。通過(guò)這個(gè)實(shí)例我們可以看出缺乏國際可比性的會(huì )計信息,不僅不能滿(mǎn)足投資者的需要,也會(huì )對企業(yè)造成資源的浪費。在財務(wù)網(wǎng)絡(luò )化、國際化的今天,這種會(huì )計信息已不能適應時(shí)代的發(fā)展要求。
3、現代財務(wù)管理的發(fā)展與創(chuàng )新
進(jìn)入21 世紀,經(jīng)濟全球化浪潮勢不可擋,知識經(jīng)濟方興未艾,信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務(wù)蓬勃發(fā)展,這些環(huán)境變化必將對財務(wù)管理的目標、范圍、內容等方面產(chǎn)生較大影響�，F代財務(wù)管理的變化主要體現在以下五個(gè)方面:
3.1關(guān)于財務(wù)管理觀(guān)念的創(chuàng )新?
隨著(zhù)環(huán)境的變遷,財務(wù)管理的發(fā)展必然與創(chuàng )新緊密聯(lián)系,特別是觀(guān)念的創(chuàng )新將是推動(dòng)財務(wù)管理發(fā)展的重要因素。根據21世紀財務(wù)管理的發(fā)展趨勢,其觀(guān)念的創(chuàng )新體現于以下幾個(gè)方面: (1)知識資本觀(guān)念。知識資本由人力資源和無(wú)形資產(chǎn)兩部分組成。21世紀是一個(gè)知識經(jīng)濟的時(shí)代,知識成為發(fā)展經(jīng)濟的主要資源和動(dòng)力,知識資本逐步取代貨幣資本和實(shí)物資本在企業(yè)的重要地位。知識經(jīng)濟的發(fā)展表現在知識對傳統產(chǎn)業(yè)的高度滲透和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展,它對企業(yè)財務(wù)管理的重要影響是改變了企業(yè)資源配置結構,并豐富了財務(wù)資源的內容,形成以知識為基礎的知識資本為主的資源配置結構。知識資本與普通資本相比,具有更大的增值性,知識資本的運用,意味著(zhù)在普通資本的C和V中,分別加入無(wú)形資產(chǎn)和智能勞動(dòng),從而放大了C+V知識資本運用的過(guò)程就是新發(fā)明、新技術(shù)、新構思商品化的過(guò)程,必然創(chuàng )造出高額利潤。據西方學(xué)者測算,知識資源對經(jīng)濟增長(cháng)的貢獻,在20世紀初僅有5%-20%,如今已達到60%-80%�？梢�(jiàn),未來(lái)的財務(wù)管理將是一種知識化管理,企業(yè)的科學(xué)技術(shù)、組織管理、人才素質(zhì)、無(wú)形資產(chǎn)等知識的含量,將是決定財務(wù)管理是否創(chuàng )新與發(fā)展的關(guān)鍵因素。研究知識資本籌集、培育、擴張及與有形資本的匹配,優(yōu)化企業(yè)資源結構,是順應知識經(jīng)濟發(fā)展的客觀(guān)要求。
(2)網(wǎng)絡(luò )財務(wù)觀(guān)念。21世紀,以信息流為核心的商務(wù)活動(dòng)——電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展,將促使傳統的財務(wù)管理進(jìn)入新型的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)時(shí)代。網(wǎng)絡(luò )財務(wù)是運用計算機系統構建的一個(gè)網(wǎng)絡(luò )財務(wù)體系,實(shí)施以互聯(lián)網(wǎng)、內部網(wǎng)以及電子商務(wù)為背景的在線(xiàn)理財和信息化理財活動(dòng),它不僅使交易、決策可在瞬間完成,大大提高企業(yè)工作效率,同時(shí)也實(shí)現了財務(wù)與各項業(yè)務(wù)的協(xié)同,優(yōu)化企業(yè)資源配置。具體表現為:①電子商務(wù)的應用, 打破了國界、距離與時(shí)間的限制,企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上銷(xiāo)售、網(wǎng)上結算、網(wǎng)上納稅、網(wǎng)上財務(wù)報告及重大財務(wù)事項披露,以全新的理財模式開(kāi)展與客戶(hù)、供應商、銀行、投資者、政府的往來(lái)。②企業(yè)重大的財務(wù)決策更多地依賴(lài)于計算機系統所提供的大量數據、信息、計算及分析處理,有效地避免了決策者個(gè)人主觀(guān)判斷所產(chǎn)生的失誤。 ③企業(yè)營(yíng)運資金管理,諸如存貨控制、應收賬款管理及現金管理等,在電子商務(wù)模式財務(wù)與網(wǎng)絡(luò )管理信息系統的支持下,實(shí)現了動(dòng)態(tài)化管理。④通過(guò)內部信息交流, 使企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)、集團各公司之間的工作協(xié)同起來(lái),可更加有效地進(jìn)行資源規劃與配置。目前,在我國構建和發(fā)展網(wǎng)絡(luò )財務(wù)最大的障礙不是技術(shù)而是觀(guān)念,許多企業(yè)重視固定資產(chǎn)的投資,忽視甚至不愿將資金投資于企業(yè)的信息系統建設上。因此,在今后的財務(wù)管理中,強調網(wǎng)絡(luò )化理財的新觀(guān)念,是至關(guān)重要的。
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