論稅收籌劃工作的開(kāi)展論文

　　不難看出，施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上的特點(diǎn)對其稅收籌劃工作有著(zhù)不同的影響，因而，施工企業(yè)稅收籌劃工作必須結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)現狀進(jìn)行有效開(kāi)展。

　　施工企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展現狀

　　按照我國相關(guān)法律及制度規范的規定來(lái)看，施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中所應繳納的稅種相對較多，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅及車(chē)輛購置稅等這些不同的稅種均包含在企業(yè)應繳納的稅種當中。因此，施工企業(yè)的稅收籌劃工作必須對各稅種進(jìn)行全面且充分的考慮、計算與籌劃，以便于保證稅收籌劃效益的最大化。但在實(shí)際的操作中，企業(yè)對于稅收籌劃效益的“效益”理解存在一定的偏差，片面地將稅收籌劃效益與企業(yè)經(jīng)濟效益之間畫(huà)上對等號，這種理解實(shí)際上并不準確，影響了企業(yè)稅收籌劃的最終效果。另外，基于目前異地工程項目在施工企業(yè)的項目結構中占據絕大部分的影響，施工企業(yè)對異地項目的遠程稅收籌劃工作在開(kāi)展上也存在一定的問(wèn)題，企業(yè)本部駐地的稅務(wù)部門(mén)不愿開(kāi)具外出施工的證明，部分工程所在地區為了地方利益，即使施工企業(yè)已經(jīng)開(kāi)具施工證明卻依然要在當地繳納企業(yè)所得稅。以下主要從企業(yè)所得稅與營(yíng)業(yè)稅這兩個(gè)方面對施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的開(kāi)展與落實(shí)問(wèn)題進(jìn)行探討。

　　施工企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展與落實(shí)

　�。ㄒ唬┦┕て髽I(yè)所得稅籌劃

　　一般情況下，施工企業(yè)的異地工程需要開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)證明，若在未辦理外出經(jīng)營(yíng)證明的前提下進(jìn)行施工，將會(huì )被項目所在地的稅務(wù)部門(mén)依照營(yíng)業(yè)額的2%收取所得稅。與此同時(shí)，受我國現行稅收征管制度的影響，征管系統還沒(méi)有突破跨省及跨市的聯(lián)網(wǎng)限制，企業(yè)在項目所在地所繳納的所得稅并不能在主管稅務(wù)部門(mén)的系統當中體現。需要注意的，部分稅務(wù)部門(mén)要求企業(yè)必須在工程開(kāi)工之前攜帶外出經(jīng)營(yíng)證明及其他的相關(guān)材料進(jìn)行備案，所以企業(yè)在簽訂合同之后，應當即刻去相關(guān)部門(mén)開(kāi)具證明，否則項目所在地的稅務(wù)部門(mén)依然要向施工企業(yè)征稅稅額為營(yíng)業(yè)額2%的所得稅。另外，在施工過(guò)程中，企業(yè)的各種物資采購所獲取的發(fā)票當中，客戶(hù)名稱(chēng)必須與施工企業(yè)公章上的名稱(chēng)保持一致；辦公用品采購必須列明采購的項目并加蓋發(fā)票的專(zhuān)用章；項目過(guò)程中所涉及的各種收款的收據也必須加蓋企業(yè)財務(wù)的專(zhuān)用章，以避免各種成本及收入被重復列入，影響企業(yè)所得稅的籌劃效果。

　�。ǘ�）施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅籌劃

　　從營(yíng)業(yè)稅籌劃的角度來(lái)看，施工企業(yè)必須對甲供材料、分包工程營(yíng)業(yè)額以及合同中稅款約定等方面的涉稅問(wèn)題進(jìn)行有效籌劃。

　　1.甲供材料，主要指施工環(huán)節施工企業(yè)直接采購的各種材料與動(dòng)力，對于甲供材料的處理，施工企業(yè)在與材料供應方簽訂合同的過(guò)程中，合同條款中一定要簽訂“包工包料”的相應條款，若企業(yè)要自行采購相應的原材料的話(huà)，需在合同中注明，并將該部分費用計入到企業(yè)安裝營(yíng)業(yè)額當中，作為稅金的組成部分。

　　2.分包工程營(yíng)業(yè)額，按照我國營(yíng)業(yè)稅的暫行條理來(lái)看，若納稅人把工程項目分包給其他的單位，所取得的所有價(jià)款及價(jià)外費用在扣除支付給其他企業(yè)的分包款之后的余額則是企業(yè)的營(yíng)業(yè)額。如果工程承包企業(yè)與相應的建設單位簽訂了建筑安裝的工程承包合同不管是否真正參與到施工活動(dòng)中，都需要按照建筑行業(yè)的稅目進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的征收，如果不簽訂該合同，則只是勞務(wù)施工，不能進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅金的抵扣，這點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候需要注意。

　　3.合同中的稅款約定，項目承包施工的過(guò)程中，為節約成本，很多企業(yè)往往會(huì )與施工方簽訂不含稅的肩寬合同，施工企業(yè)一旦簽署該合同，則會(huì )陷入相對被動(dòng)的局面，所以在簽署合同的時(shí)候，施工企業(yè)必須要求項目投資方在合同中提供代扣或者是代繳稅款的相關(guān)憑證，以避免陷入被動(dòng)，影響自身的營(yíng)業(yè)稅籌劃。

　　結論

　　對施工企業(yè)來(lái)講，隨著(zhù)市場(chǎng)競爭環(huán)境及其行業(yè)屬性的影響，使其稅務(wù)籌劃工作帶有一定的特殊性，尤其是在異地項目不斷增多的條件下，要通過(guò)遠程管理的方式對其稅收工作進(jìn)行有效籌劃則更為困難，所以企業(yè)必須結合自身稅務(wù)管理的現狀，在結合現行政策與法規的基礎上，對不同稅種籌劃工作中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行有效分析，并制定出相應的應對策略，以便于提升企業(yè)稅收籌劃的整體水平，實(shí)現企業(yè)稅收籌劃效益的全面提升。

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