財務(wù)報表分析在納稅評估中的運用研討論文
摘要:財務(wù)報表及其應用是隨著(zhù)我國的現代企業(yè)在我國的建立而逐漸普及的。與我國的實(shí)際情況結合不夠緊密以及不能適應我國財務(wù)管理制度發(fā)展的實(shí)際需求等不足。這些不足在較長(cháng)時(shí)間的發(fā)展過(guò)程之中，雖然在一定程度上得到了緩解，但是在本質(zhì)上并沒(méi)有相應的改變，并不適應我國的財務(wù)管理和稅收管理發(fā)展的實(shí)際情況，也與我國的未來(lái)發(fā)展方向不相適應，這成為財務(wù)報表分析，在我國的納稅評估中難以發(fā)揮應有作用的主要阻礙因素。因此，文中對此進(jìn)行了相應的探討，旨在優(yōu)化財務(wù)報表分析在納稅評估中的應用。
關(guān)鍵詞:財務(wù)報表分析；納稅評估；應用
隨著(zhù)國稅金稅三期系統正式投入使用，通過(guò)對全國各行各業(yè)的企業(yè)提供的財務(wù)數據聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行大數據分析，可以準確發(fā)現企業(yè)在納稅申報中存在的疑點(diǎn)和異常。企業(yè)財務(wù)人員要認真做好財務(wù)報表分析，對企業(yè)賬務(wù)處理、經(jīng)營(yíng)、內部控制各個(gè)環(huán)節涉及到的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預測，做好納稅評估的工作，有效規避企業(yè)和財務(wù)人員自身的涉稅風(fēng)險。
一、納稅評估和財務(wù)報表的相互關(guān)系
(一)財務(wù)報表及其分析
財務(wù)報表是企業(yè)的財務(wù)人員，根據企業(yè)的實(shí)際情況和日常積累的財務(wù)數據信息,對其進(jìn)行相應的整理，并在這個(gè)過(guò)程之中，對這些數據的主要指標進(jìn)行整理，形成一個(gè)相對比較完整的財務(wù)信息數據匯集和整理報表。由于稅收管理的實(shí)際需求，還要對其中的信息數據進(jìn)行相應的分析,確保整個(gè)財務(wù)報表中的信息數據都可以得到充分的運用，這也是會(huì )計相關(guān)性的具體體現，也是稅收管理實(shí)際工作的需求。納稅評估的過(guò)程中，主要使用的工具就是企業(yè)的財務(wù)報表及其附加的分析。財務(wù)分析還是開(kāi)展納稅評估活動(dòng)的關(guān)鍵基礎，科學(xué)的利用好各種財務(wù)分析方法能夠顯著(zhù)提高納稅評估效率。財務(wù)報表分析的主要服務(wù)對象為企業(yè)管理者、企業(yè)投資者、相關(guān)債權人等，主要目的是為了他們提供科學(xué)的決策依據，使得其能夠深入了解企業(yè)的實(shí)際狀況，并對企業(yè)的未來(lái)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)的預測。
(二)納稅評估
納稅評估的主體是稅收管理部門(mén)。其主要是指，稅收管理部門(mén)根據自行收集的相關(guān)資料以及納稅企業(yè)主動(dòng)報送的相關(guān)數據、信息資料，對其進(jìn)行相應的數據分析和核算，按照相應的納稅規則，計算出納稅單位應當繳納的稅款。但在實(shí)際的操作中由于相關(guān)的信息資料帶有一定的主觀(guān)性，審核方面并不是很?chē)栏�，所以其數據結果僅僅作為相應的參考，而不能作為最終的征收依據。納稅評估是借助財務(wù)分析的手段而對企業(yè)的狀況進(jìn)行科學(xué)評判，依托各項財務(wù)指標而判定企業(yè)有沒(méi)有涉稅疑點(diǎn)。通過(guò)對企業(yè)應納稅額度與其實(shí)際納稅額度進(jìn)行比對，獲得兩者間的差異，從而對稅源加強監控。所以，在實(shí)際的稅款征收中要著(zhù)重把握這一特點(diǎn)，進(jìn)行區別對待。納稅評估是一個(gè)相對比較復雜的過(guò)程中，雖然主要的實(shí)施主體是納稅管理部門(mén)，但是僅僅依靠納稅管理部門(mén)是不能完成這項工作的，就需要納稅企業(yè)參與進(jìn)來(lái)，幫助稅收管理部門(mén)對其進(jìn)行相應的分析和解釋,為納稅評估過(guò)程和其他相關(guān)的工作提供表的協(xié)助，而這種協(xié)助主要就是通過(guò)本企業(yè)的財務(wù)報表及其分析來(lái)實(shí)現的。財務(wù)報表分析的過(guò)程之中，往往具有比較強的專(zhuān)業(yè)性和個(gè)性，企業(yè)與企業(yè)之間的指標也不盡相同，在財務(wù)報表分析中的反映也有一定的差異化。納稅評估過(guò)程可以通過(guò)對財務(wù)報表及其分析進(jìn)行相應的觀(guān)察和核算,對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況有較為詳細和全面的了解，并在此基礎上充分掌握企業(yè)的納稅額度，對其進(jìn)行較為準確計算。在我國的營(yíng)業(yè)稅改增值稅的背景之下，稅收管理部門(mén)的納稅評估對于企業(yè)的納稅數額有著(zhù)更加關(guān)鍵的作用�？梢詫ζ髽I(yè)的各個(gè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程有比較充分的了解，只有在這樣的基礎之上，才能對企業(yè)的增值稅進(jìn)行相應的核算，由此可見(jiàn)，財務(wù)報表分析在增值稅改革的背景之下，對于納稅評估工作的正常進(jìn)行具有積極的促進(jìn)作用。
二、財務(wù)報表分析在納稅評估工作應用中存在的主要不足
(一)財務(wù)報表中會(huì )計信息失真情況相對比較嚴重
由于會(huì )計管理制度和監督機制的不健全等因素的影響，我國會(huì )計信息失真的現象較為嚴重。在調對中對2000家左右會(huì )計信息失真的企業(yè)進(jìn)行了處理處罰，其中包含了部分會(huì )計師等專(zhuān)業(yè)的會(huì )計從業(yè)人員也參與其中。會(huì )計信息失真涉及的數額在增加，進(jìn)而帶來(lái)的社會(huì )影響和危害程度都在逐步擴大。在資本市場(chǎng)中對不實(shí)的會(huì )計信息使用的破壞性則更加巨大。
(二)財務(wù)報表采用的統計數據差異化嚴重
在企業(yè)報送的財務(wù)報表及其分析中,大量的結合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際和行業(yè)的實(shí)際狀況，自創(chuàng )了部分的財務(wù)數據統計指標，而不是按照既有的相關(guān)規定�；蛘呤�，由于相關(guān)的統計指標規定相對滯后不能適應行業(yè)、企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求,導致企業(yè)在實(shí)際的統計過(guò)程中不得不按照行業(yè)達成的共識自行采納一些信息作為主要的統計指標。這就對納稅評估工作帶來(lái)了較大的不便，納稅管理部門(mén)的工作人員不熟悉相關(guān)行業(yè)的統計指標變化，尤其是企業(yè)或者行業(yè)自創(chuàng )的統計指標，具有相對比較大的差異，難以進(jìn)行統一、有效的統計和分析工作。
(三)分析方法不完善
現有的財務(wù)報表分析方法主要是二十世紀由西方傳入我國的，表現就是財務(wù)報表分析方法與國外相比相對老舊,并且在我國的應用過(guò)程相對比較機械、呆板，一些財務(wù)指標和財務(wù)分析的具體方法與我國企業(yè)的財務(wù)分析情況并不是很適應。再者，部分財務(wù)報表分析方法在企業(yè)中并沒(méi)有得到較好的運用，在部分企業(yè)中仍舊使用簡(jiǎn)單、機械的分析方法對財務(wù)報表進(jìn)行相應分析，財務(wù)報表的分析方法的針對性相對比較差。
三、優(yōu)化財務(wù)報表分析在納稅評估工作中應用的對策
(一)優(yōu)化解對會(huì )計信息失真情況
應當設立對會(huì )計信息準確性的管理標準。將標準化作為構建完善管理體系的首要任務(wù)，就是要明確其管理目的和體系化建設的評價(jià)標準。通過(guò)對會(huì )計信息處理人員以及相關(guān)責任人的工作建立工作評價(jià)標準和相應的管理制度，使相應的管理制度更具有針對性，并將之納入現有的現代企業(yè)管理制度之中，強化對會(huì )計信息的管理，同時(shí)可以從企業(yè)整體的角度，加強對會(huì )計信息管理制度的頂層設計。
(二)指定財務(wù)報表及分析的統一數據指標
首先，對基礎的財務(wù)報表數據信息統計指標進(jìn)行統一，由會(huì )計信息管理部門(mén)和行業(yè)標志制定者以及稅收管理部門(mén)主導，在全國范圍內進(jìn)行統一。使得全國范圍的財務(wù)報表分析基本數據都可以通用，便于納稅評估工作的開(kāi)展和便于相關(guān)統計工作的開(kāi)展。其次，結合行業(yè)和地域性特征，允許單獨設立相應的差異化統計指標,但是要加強對其管理，設定采用指標的比例上限，對其加強管控的基礎上，給予其一定的自由度,確保企業(yè)和行業(yè)的靈活性。
(三)完善現有的分析方法體系
針對我國的社會(huì )性質(zhì)和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的主要任務(wù)以及實(shí)際的發(fā)展情況，對現有的財務(wù)報表分析方法進(jìn)行改革,使之適應我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的實(shí)際需求，不斷滿(mǎn)足評估工作的要求和發(fā)展規律。再者，稅收管理部門(mén)要針對不同行業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng )新財務(wù)報表分析方法，強化在實(shí)際工作中應用的便捷性。再者，稅務(wù)管理部門(mén)要與企業(yè)組成聯(lián)合的分析方法管理和創(chuàng )新小組，建設稅收管理部門(mén)主導的財務(wù)報表分析的信息化管理創(chuàng )新平臺，實(shí)現稅務(wù)部門(mén)對相應的財務(wù)報表分析方法創(chuàng )新和應用的實(shí)時(shí)監控，對其進(jìn)行充分的了解。
四、結語(yǔ)
在我國納稅評估中，財務(wù)報表分析法是非常重要的手段，財務(wù)報表分析在納稅管理評估工作中應用還存在不夠完善不夠具體，需要借助法制力量與科技力量等進(jìn)行彌補。尤其是在當今納稅評估工作，納稅機關(guān)應借助財務(wù)報表分析，逐漸規范化、科學(xué)化的背景之下納稅管理和征收工作，并結合現代經(jīng)濟社會(huì )的具體狀況，完善現有的財務(wù)報表分析方法體系，解決提高納稅管理水平。
參考文獻：
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