談?wù)勂髽I(yè)稅收風(fēng)險管理思考（精選5篇）
稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的分支，因為企業(yè)的各項活動(dòng)均會(huì )導致相應的會(huì )計核算，而會(huì )計核算的方法直接導致企業(yè)稅務(wù)核算，以下是小編整理的談?wù)勂髽I(yè)稅收風(fēng)險管理思考，希望對大家有所幫助。
談?wù)勂髽I(yè)稅收風(fēng)險管理思考 篇1
摘要：
我國在稅收方面要在2020年以前實(shí)現稅收現代化的一個(gè)宏偉目標，改革的過(guò)程中以對大企業(yè)的稅收管理為主要內容，也是關(guān)鍵點(diǎn)所在，在這方面需要率先摸索出一個(gè)現代化的稅收之路。當前很多企業(yè)為了在市場(chǎng)競爭環(huán)境下有更加全面的發(fā)展已經(jīng)開(kāi)始使用稅務(wù)審計的方式，在稅務(wù)審計方式基礎上能夠對稅收有更多的促進(jìn)性作用，針對企業(yè)稅收可能存在的風(fēng)險進(jìn)行問(wèn)題解決思路的研究�；诖�，本文進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)審計的稅收風(fēng)險管理分析。
關(guān)鍵詞：
稅務(wù)審計;企業(yè);稅收;風(fēng)險管理
引言
稅務(wù)審計是稅務(wù)機關(guān)使用一種新的審計方式，在稅收企業(yè)風(fēng)險評估的基礎上，結合其他信息，對可能出現的問(wèn)題進(jìn)行系統性的評價(jià)和考核，進(jìn)行系統性的分析。從國際稅收的實(shí)踐過(guò)程看，稅務(wù)審計其實(shí)是從發(fā)達國家傳播過(guò)來(lái)的一種方式，為了能夠讓一些大型企業(yè)遵紀守法，督其正常納稅，在全球化發(fā)展的今天，這已經(jīng)成為經(jīng)濟合作以及組織發(fā)展的核心管理手段之一，因此很多大型企業(yè)在這方面也有審計職責。
1、對大型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計實(shí)踐的分析
最近幾年以來(lái)，我國很多企業(yè)在稅收管理方面都做了突破性的改革工作，也不斷地對一些國際大型企業(yè)進(jìn)行借鑒，因此結合我國的國情需要對稅收審計進(jìn)行多方面的分析和探索，本文主要以國內某知名大企業(yè)為案例，對稅收管理工作的流程以及可能存在的風(fēng)險管理工作進(jìn)行研究和分析。
1.1對于風(fēng)險評估的分析
此集團是國內的大型企業(yè)，因此繳納的稅款比較多，納稅規模比較大，針對于此集團的發(fā)展情況，首先需要分析的就是銷(xiāo)售過(guò)程中的收入比例、稅收的比例以及業(yè)務(wù)上的比例等。每個(gè)業(yè)務(wù)板塊納稅占比較大的有兩百多加子公司，在稅務(wù)風(fēng)險的判斷方面使用了人機結合的方式，使用計算機進(jìn)行自動(dòng)性的評估，然后選擇80家比較突出的，有代表性的企業(yè)進(jìn)行人工方式的評估。對于企業(yè)所填報的稅收風(fēng)險研究采用了問(wèn)卷調查的方式，以此分戶(hù)、分版塊地做出整體性的評估報告。
1.2風(fēng)險自查階段
風(fēng)險的自查主要是向69戶(hù)企業(yè)以及當地的稅收機關(guān)進(jìn)行自查數據包的派發(fā)，然后按照數據包中的具體要求和問(wèn)題進(jìn)行培訓項目的開(kāi)展。也可以召開(kāi)自我檢查和監督會(huì )議，讓企業(yè)對于自己重點(diǎn)的區域進(jìn)行多項性實(shí)地調研，然后收集各方面的意見(jiàn)和建議，針對稅收過(guò)程中出現的重點(diǎn)化問(wèn)題進(jìn)行分析和討論。在案頭審計階段，風(fēng)險的評估和自我檢查需要選擇的業(yè)務(wù)板塊是對2010年到2014年之間的企業(yè)電子財務(wù)數據，其中包含集團內部具有代表性的30家企業(yè)骨干集合而成的審計工作團隊。針對所收集到的企業(yè)稅收材料，然后使用電子數據導出以及篩選和構建表格的方式進(jìn)行企業(yè)稅收風(fēng)險的評估，以此發(fā)現企業(yè)風(fēng)險自查過(guò)程中的多種疑點(diǎn)。
1.3現場(chǎng)審計階段
在現場(chǎng)審計階段主要是針對案頭審計過(guò)程中的多種疑點(diǎn)進(jìn)行全面的組織檢查工作，逐步逐戶(hù)的進(jìn)行企業(yè)的調查和核實(shí)，工作過(guò)程中使用的方式有詢(xún)問(wèn)的方式，程序分析的方式以及業(yè)務(wù)循環(huán)的方式，從每一個(gè)疑點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行審計工作的管理，也可以通過(guò)查閱企業(yè)相關(guān)文件和記錄的方式對企業(yè)存在的風(fēng)險疑點(diǎn)進(jìn)行全面的分析和判斷，以此印證以及核實(shí)企業(yè)的稅收風(fēng)險。給規范化的企業(yè)審計提供思路，對于審計以后的資料要和其他企業(yè)進(jìn)行意見(jiàn)的交流，以此形成一個(gè)確定性的結論。在審計以后還要進(jìn)行反饋工作，反饋工作主要有兩個(gè)重點(diǎn)，一方面是對工作的梳理以及總結，然后詢(xún)問(wèn)可能發(fā)生和存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出改善措施，提出進(jìn)一步的稅收發(fā)展建議。引導企業(yè)建立起完善的稅收風(fēng)險管理體系，利用風(fēng)險管理建立建議書(shū)的方式向集團總部進(jìn)行報告，從個(gè)體經(jīng)驗上給集團一定的建議，避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。還要建立起相對完善的稅務(wù)風(fēng)險信息管理系統，強化對稅收的監督，并且對稅收業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行細化性的控制，增強內外部的溝通，這是對風(fēng)險進(jìn)行管理的重要形式，也是創(chuàng )新的'要求所在。
2、建立健全企業(yè)稅收和審計的建議
2.1確定稅收得到法律地位
我國在稅收方面需要法律的維護和保障，現行的法律對于稅務(wù)審計已經(jīng)有了明確的定義，并且相關(guān)的執法行為也正在不斷的探索和完善。從稅收的長(cháng)遠發(fā)展過(guò)程來(lái)看，需要加快稅收的審計立法工作，確定稅收審計在法律上的位置，增強稅務(wù)審計的相關(guān)性表述，讓稅務(wù)機關(guān)的審計能力也不斷地強化，以此規范稅務(wù)審計流程和具體的操作辦法。
2.2審計流程的完善
制定出標準化的審計流程是規范稅收工作的一項突出性成果，在這方面可以指定比較標準的底稿稅收制度，并且編纂出稅務(wù)審計工作方面的流程手冊，對稅務(wù)工作進(jìn)行審計流程方面的規范，完善工作的方式方法�？梢砸M(jìn)一些先進(jìn)的審計技術(shù)，不斷地提升抵御風(fēng)險以及審計選案的能力，也可以增加一些測試，可能是實(shí)際性也可能是稅收統一抽樣方面的測試。審計的程序也需要嚴格地加以規范，不斷地進(jìn)行項目的優(yōu)化管理，以此實(shí)現選案、審計以及處理相關(guān)細節性的分析和研究。對于細節性的處理要有分離性思維，不能因為稅務(wù)審計太過(guò)于隨意因此出現應付形式，以及偷稅漏稅的行為，這樣也是對于資源的浪費。稅收管理方面可以建立起績(jì)效體系和制度，使用較為合理化的辦法，從科學(xué)的稅收指標出發(fā)，強化對審計人員的約束能力。
技術(shù)方面的支持也需要不斷地強化，技術(shù)強化是深化稅務(wù)審計信息建設的一個(gè)途徑，在軟件平臺開(kāi)發(fā)的過(guò)程中能夠對存在的風(fēng)險進(jìn)行識別，然后自動(dòng)排序，從工作底稿出發(fā)進(jìn)行技術(shù)上的突破，對工作加以創(chuàng )新，可以針對大型企業(yè)的情況研究出ERP稅收系統進(jìn)行財務(wù)審計工作的進(jìn)行，也可以使用這系統中的信息和數據進(jìn)行稅務(wù)電算化的研究，讓審計實(shí)現智能化的發(fā)展，減少稅收過(guò)程中的風(fēng)險點(diǎn)，也可以使用穿行測試以及分析性測試的方式不斷地提升審計工作的效率，讓企業(yè)對稅收系統進(jìn)行不斷的優(yōu)化，對于一些常見(jiàn)的稅收風(fēng)險在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中研究，創(chuàng )建出滿(mǎn)足財務(wù)核算的相應模塊，讓稅收風(fēng)險能夠自動(dòng)化能夠被系統自動(dòng)化地識別出，進(jìn)而提出解決對策。
2.3專(zhuān)業(yè)化團隊的構建
審計稅收的方式需要專(zhuān)業(yè)化的團隊，也需要合理地對一些信息技術(shù)和數據統計進(jìn)行分析，這樣就要不斷地提升人才的素質(zhì)，強化對人才的培養力度，提升人才對于風(fēng)險的防范意識，提升稅收統計以及風(fēng)險識別能力，做好相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓工作，創(chuàng )新人才機制，引進(jìn)優(yōu)秀的人才在軟件的開(kāi)發(fā)以及軟件的使用和數據分析方面的運用，以此突出審計行業(yè)的骨干性作用，用科學(xué)嚴謹的思維創(chuàng )建新的工作方式。對于人才技能的提升可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析和研究，一種是內部職業(yè)技能培訓的方式，學(xué)習先進(jìn)的技術(shù)和思想，另一種就是到先進(jìn)的企業(yè)中進(jìn)行溝通交流，通過(guò)對經(jīng)驗的借鑒以及對先進(jìn)稅收方式的學(xué)習，不斷地提升最新審計的應用能力。
3、結束語(yǔ)
綜上所述，本文對稅務(wù)審計的企業(yè)稅收風(fēng)險管理分析，一共文章分為兩個(gè)部分的論述。第一部分是對大型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計實(shí)踐的分析，其中包含對于風(fēng)險評估的分析、風(fēng)險自查階段、現場(chǎng)審計階段。第二部分是建立健全企業(yè)稅收和審計的建議，其中闡述了確定稅收得到法律地位、審計流程的完善、專(zhuān)業(yè)化團隊的構建。希望本文的研究能夠極大地提升企業(yè)在稅務(wù)審計風(fēng)險方面的防范能力，減少風(fēng)險的發(fā)生，保障稅收的順利性，讓企業(yè)在完善的稅收制度下不斷發(fā)展，最大限度地減少負面因素的產(chǎn)生。
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談?wù)勂髽I(yè)稅收風(fēng)險管理思考 篇2
摘要：
本文所討論的稅收風(fēng)險管理主要是指大企業(yè)稅收風(fēng)險管理方面，是指稅務(wù)機關(guān)要對大企業(yè)征稅過(guò)程中稅款流失的風(fēng)險進(jìn)行識別和預判，對存在的風(fēng)險實(shí)施有效的事前控制，也包括事后風(fēng)險處理等一系列的活動(dòng)。實(shí)行稅收風(fēng)險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高大企業(yè)納稅人的納稅遵從度。
關(guān)鍵詞：
大企業(yè)；稅收風(fēng)險；稅務(wù)機關(guān)
世界經(jīng)濟的迅速發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)的規模越來(lái)越大，大企業(yè)已成為各國非常重要的納稅人，也是重點(diǎn)稅源的主要來(lái)源。當前，我國對稅收風(fēng)險管理的研究與實(shí)踐仍處于起步階段。因此，如何構建相應的風(fēng)險指標體系，確立風(fēng)險度方法，并科學(xué)地評佑我國稅制改革對經(jīng)濟增長(cháng)所產(chǎn)生的風(fēng)險，是構建我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的當務(wù)之急，是有效防范稅收風(fēng)險的首要及重要組成部分。
本文依據當前大背景下，主要是從稅務(wù)機關(guān)角度，對當前大企業(yè)稅收管理中取得的成效以及存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出針對性的意見(jiàn)與建議，希望對當前大企業(yè)管理中的問(wèn)題，成因及改進(jìn)方法有一個(gè)系統的認識，為提高大企業(yè)稅收遵從度提供有益的借鑒。
一、對大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的認識及實(shí)踐成效
�。ㄒ唬⿲Υ笃髽I(yè)稅收風(fēng)險管理的認識
1.實(shí)施稅收風(fēng)險管理及評估可以使企業(yè)稅收管理更有效率。稅收風(fēng)險管理即是通過(guò)對稅收風(fēng)險因素的識別，分析稅收風(fēng)險的成因，確立風(fēng)險等級，估測可能造成的稅收流失、形成稅收管理責任等后果，從而有針對性的采取措施，實(shí)施監督控制，防范并減少風(fēng)險帶來(lái)的損失。實(shí)踐表明，通過(guò)稅收風(fēng)險管理對稅收過(guò)程的各個(gè)環(huán)節進(jìn)行評估進(jìn)而完善管理，可以大大提高稅收的效率。
2.稅收風(fēng)險管理有利于保證稅收的安全、穩定，降低納稅成本，減少不必要的損失。本文所討論的稅收風(fēng)險管理主要是指大企業(yè)稅收風(fēng)險管理方面，是指稅務(wù)機關(guān)要對大企業(yè)征稅過(guò)程中稅款流失的風(fēng)險進(jìn)行識別和預判，對存在的風(fēng)險實(shí)施有效的事前控制，也包括處理風(fēng)險后果等一系列的活動(dòng)。實(shí)行稅收風(fēng)險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。從實(shí)際操作來(lái)看稅收風(fēng)險管理有利于保證稅收的安全、穩定。
�。ǘ┐笃髽I(yè)稅收風(fēng)險管理的實(shí)踐成效
1.大企業(yè)的稅收風(fēng)險管理的工作流程基本確立。稅收風(fēng)險管理流程的基本規則已基本確立，即在對納稅人履行納稅義務(wù)過(guò)程中出現的引發(fā)稅收風(fēng)險的各種因素進(jìn)行識別的基礎上，科學(xué)評定納稅人風(fēng)險度，并根據不同風(fēng)險度和風(fēng)險形成的情形，采取相應的風(fēng)險應對措施，將稅收風(fēng)險降到可操作范圍內的最低度。大企業(yè)的稅收風(fēng)險管理的工作流程主要有三個(gè)方面組成，一是風(fēng)險認知（也稱(chēng)風(fēng)險識別）：根據實(shí)際工作中積累的經(jīng)驗，歸納出稅源管理中潛在的風(fēng)險因素，并對每個(gè)風(fēng)險因素進(jìn)行分值和權重分析比較，建立涵蓋納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的特征數據庫；二是風(fēng)險評價(jià)：利用信息技術(shù)將征集到的風(fēng)險數據進(jìn)行分析、歸類(lèi)最后形成風(fēng)險值，再根據風(fēng)險值的高低對納稅人進(jìn)行風(fēng)險等級的劃分；三是風(fēng)險處理：為每個(gè)風(fēng)險等級制定原則性的處理方法，由稅源管理員根據以研究成型按照風(fēng)險程度給予不同級別的征稅管理。
2.大企業(yè)的稅收風(fēng)險管理的信息化架構基本成型。依托網(wǎng)絡(luò )，大企業(yè)稅收管理智能化平臺初步建立。一是正在全國范圍內推廣“企業(yè)稅收管理信息系統”及“大企業(yè)稅務(wù)審計軟件”，逐步實(shí)現大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的信息化。二是基本普及征管信息軟件，建立具有基礎資料、企業(yè)資料、數據信息、分析預警指標、評估
模型、稅企數據接口等功能的稅務(wù)統智能化平臺。三是對大企業(yè)采取駐廠(chǎng)管理的方法，從而掌握風(fēng)險管理的主動(dòng)權，防止因信息不到位而導致稅收的流失。
3.大企業(yè)的征管資源配置創(chuàng )新效果良好。根據風(fēng)險等級和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行稅收管理，優(yōu)化了征管資源的配置。通過(guò)管理員制度創(chuàng )新進(jìn)一步明晰了管理員的責任區職責和風(fēng)險管理職責，把風(fēng)險管理職能從屬地管理的稅收管理職能中分離出來(lái)，提高了風(fēng)險監控的專(zhuān)業(yè)化程度；通過(guò)設置專(zhuān)業(yè)崗位、建立專(zhuān)業(yè)隊伍，將征管資源配置到大企業(yè)稅收征管風(fēng)險最大的崗位上，一定程度上實(shí)現了稅收征管的針對性。
4.大企業(yè)的稅收風(fēng)險基本得到初步的控制。通過(guò)優(yōu)化管理機制，不同層次的稅務(wù)機關(guān)都進(jìn)行了風(fēng)險信息的篩選、分級，形成了以風(fēng)險管理為基礎，相互配合、互動(dòng)協(xié)調的稅收風(fēng)險管理機制，使信息能夠在各個(gè)層級、各個(gè)部門(mén)間充分共享信息資源，實(shí)現了由粗放管理向精細管理的轉變。管理效能的提高，促進(jìn)了大企業(yè)納稅的遵從度，及時(shí)發(fā)現并糾正大企業(yè)納稅人偷稅、漏稅的行為，達到了引導遵從、技術(shù)遵從的效果，大企業(yè)的稅收風(fēng)險基本也得到初步的控制。
二、 當前大企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┲味惱砟畹钠顚Χ愂诊L(fēng)險管理的制約仍然存在
我國的社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展可以說(shuō)是日新月異，稅收管理事業(yè)也在不斷變化之中。目前稅源管理部門(mén)以數據統計為基礎的靜態(tài)式管理模式相對落后，征管人員主要是通過(guò)查看申報資料和上門(mén)核查的方式進(jìn)行被動(dòng)管理，而對稅源的深入調查和分析預測則顯得不夠。稅收管理理念的落后導致風(fēng)險管理沒(méi)有得到充分應用，稅收管理效率還有很大的提高空間。
�。ǘ﹥韧獠繘](méi)有統一認識到風(fēng)險管理的作用
對于稅收風(fēng)險管理的'作用和意義在稅務(wù)管理部門(mén)還沒(méi)有得到很好的認可。在實(shí)際操作中，管理部門(mén)只注意到了稅收風(fēng)險管理帶來(lái)的稅收成本的增加，認為大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的效用度不是很高，操作復雜，而風(fēng)險管理對來(lái)的長(cháng)遠意義沒(méi)有得到充分認知。從企業(yè)的態(tài)度來(lái)看，對此也是報有抵觸情緒，在現有的風(fēng)險管理工作中配合十分有限。
�。ㄈ┱鞴苜Y源配置存在不合理的因素
由于治稅理念的偏差和對稅收風(fēng)險管理認知的有限性，目前在征管資源配置上還有很多不合理因素。大企業(yè)是稅源的重點(diǎn)，但在資源配置上還沒(méi)有的到充分體現。對大企業(yè)的信息資源的統計、篩選工作的人員配備尚不合理，大企業(yè)采取駐廠(chǎng)管理方面也有待提高。
�。ㄋ模┬畔⒉杉眠�不全面，限制性比較大
雖然大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的信息化也有很大提高，但信息利用并不是很充分。風(fēng)險管理的重點(diǎn)就在信息利用，而在稅收管理過(guò)程中對于大企業(yè)的數據分析、分析預警指標、評估模型等方面利用度十分有限。大企業(yè)的突出特點(diǎn)是跨地區性，一方面給信息采集帶來(lái)了不便，另一方面就需要不同地區稅務(wù)管理部門(mén)實(shí)現信息共享，而一些限制性因素制約了這方面的工作。
三、當前大企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在的問(wèn)題的原因分析
�。ㄒ唬┒愂展芾碇蟹N種信息不對稱(chēng)導致稅收信用嚴重缺失
在實(shí)際稅收風(fēng)險管理中，雖然對風(fēng)險進(jìn)行的等級評定，但在操作中不論風(fēng)險等級大小，均實(shí)施無(wú)差別的征收管理，導致征納雙方缺乏互信；同時(shí)稅務(wù)機關(guān)增加了大量的調查審核環(huán)節和眾多的附加資料要求以預防大企業(yè)納稅人“鉆空子”，然而繁瑣的管理未能集中力量應對真正存有風(fēng)險的納稅人，不僅未能有效促進(jìn)納稅遵從和應對風(fēng)險，反而造成稅收成本增加、征收效率降低。
�。ǘ┒愂展芾砟Ｊ饺狈侠硇灾率够A數據質(zhì)量較低
稅收風(fēng)險管理的核心就是基礎數據的統計分析工作。數據質(zhì)量是數據的劣程度，也指數據的準確度和可信度。數據質(zhì)量是由準確性、完整性、可靠性等相關(guān)因素決定的。只有提高了基礎數據的準確性和完整性，才能保證風(fēng)險識別的精準性，為風(fēng)險評價(jià)和風(fēng)險處置提供可靠的依據。在當前的管理模式中，基礎數據的統計有很多不足之處，主要表現在數據統計以基礎的靜態(tài)式管理模式為主，征管人員主要是通過(guò)查看申報資料和上門(mén)核查的方式進(jìn)行被動(dòng)管理，數據的可靠性大打折扣，基礎數據質(zhì)量較低
�。ㄈ┒愂諜C關(guān)和稅務(wù)官員的執法觀(guān)念不強
從執行層面來(lái)講，內部對風(fēng)險管理的認識未達到完全統一，稅收機關(guān)和稅務(wù)官員在執法觀(guān)念上還有不足之處。部分稅務(wù)干部對風(fēng)險管理新理念、新方法的認識不統一、理解有偏差、掌握不到位，未能將風(fēng)險管理運用到工作中去。
�。ㄋ模┘{稅人涉稅事務(wù)復雜化，納稅人專(zhuān)業(yè)知識的缺乏
大企業(yè)納稅人涉稅事務(wù)復雜化，要求稅務(wù)人員懂外語(yǔ)、熟悉國際稅收和具備較高財務(wù)分析能力而且對執業(yè)注冊會(huì )計師、審計師、信息技術(shù)分析等工作也有一定了解。目前的稅收人員在專(zhuān)業(yè)知識和技能方面還比較欠缺，這也影響到了大企業(yè)稅收管理工作的有效開(kāi)展。
四、完善大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的措施
�。ㄒ唬┘訌娬{查研究，促進(jìn)稅制和稅收政策的科學(xué)和完善
稅制和稅收政策的科學(xué)和完善對完善大企業(yè)稅收風(fēng)險管理有著(zhù)重要意義。大企業(yè)稅收風(fēng)險管理已有了初步實(shí)踐成效，為稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步開(kāi)展工作積累了一些經(jīng)驗。在今后的工作中，相關(guān)部門(mén)應當加強對大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的調查研究，找出制約風(fēng)險管理效能發(fā)揮的因素，從完善政策入手，建立科學(xué)有效的大企業(yè)稅收風(fēng)險管理機制。
�。ǘ┙⒁惶锥悇�(wù)風(fēng)險評估、控制體系
由于風(fēng)險具有可變性的特征，這就決定了風(fēng)險管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，風(fēng)險管理單位在制定了具體的風(fēng)險管理目標后，就需要對風(fēng)險管理全過(guò)程實(shí)施監督和控制，并對風(fēng)險管理的實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現風(fēng)險管理中的問(wèn)題并加以糾正。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的逐步開(kāi)放，現代企業(yè)制度的逐步建立，大企業(yè)的內部控制制度日趨完善，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的合理評估與化解對大企業(yè)實(shí)現其戰略目標具有重要影響，稅收風(fēng)險控制也成為大企業(yè)內部風(fēng)險控制的重要內容。根據已有的風(fēng)險認知、風(fēng)險處理、風(fēng)險處置三個(gè)個(gè)環(huán)節進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險、控制體系。在對稅收風(fēng)險的各種因素進(jìn)行識別的基礎上，科學(xué)評定納稅人風(fēng)險度，并根據不同風(fēng)險度采取相應的應對措施，實(shí)現稅收風(fēng)險體系化處理。
�。ㄈ﹦�(chuàng )新服務(wù)細化管理，把握稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵著(zhù)眼點(diǎn)
完善大企業(yè)稅收風(fēng)險管理還要在精細化服務(wù)上下功夫。大企業(yè)就有的特殊性質(zhì)要求稅務(wù)部門(mén)提供更為細致的管理與服務(wù)。在稅收風(fēng)險管理方面應從三方面入手解決。一是內控評價(jià)和稅務(wù)思維相互結合，幫助企業(yè)排查風(fēng)險隱患；二是稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相互結合，建立健全風(fēng)險預警機制；三是專(zhuān)業(yè)應對和一般應對相互結合，積極處理稅收風(fēng)險。
�。ㄋ模┐_定稅收風(fēng)險管理目標，建立稅收風(fēng)險管理體系
健全體系，建立“大企業(yè)”管理的長(cháng)效機制一是要在全國范圍內建立一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法。二是完善大企業(yè)數據積累制度。三是進(jìn)一步建立完善社會(huì )綜合治稅網(wǎng)絡(luò )。四是建立健全大企業(yè)管理考核機制。五是建立大企業(yè)定期"稅情通報"制度。六是加強對大企業(yè)稅收政策的調研，積極研究稅制改革對大企業(yè)發(fā)展的影響，引導納稅人的投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)發(fā)展提供政策支持。
�。ㄎ澹┙�(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險應對團隊。
強化培養，不斷提高大企業(yè)稅收風(fēng)險管理人才的綜合能力。一是在人員配備上，要培養選拔懂外語(yǔ)、熟悉稅法和具備信息技術(shù)的高級稅務(wù)人員組成大企業(yè)稅收風(fēng)險管理人員。二是大力開(kāi)展初任培訓、任職培訓、更新知識培訓，提高大企業(yè)稅收風(fēng)險管理人員的綜合素質(zhì)。三是可適當組織執業(yè)注冊會(huì )計師、審計師、計算機財務(wù)分析專(zhuān)家等，針對大企業(yè)稅收風(fēng)險管理中的課題開(kāi)展深入研究分析。四是要定期實(shí)行交流學(xué)習等方式，使大企業(yè)稅收風(fēng)險管理人員能夠適應不同崗位的工作。五是對資金投入和人事政策要適當傾斜，充分調動(dòng)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理人員的工作積極性和主動(dòng)性。
�。┌l(fā)揮信息資源作用，按照“信息管稅”思路，建立一體化的風(fēng)險控管信息平臺
大力推進(jìn)稅源科學(xué)化、精細化管理，離不開(kāi)全面、真實(shí)、準確的稅收基礎信息（數據）。數據標準是衡量數據的準則，是進(jìn)行數據相關(guān)管理工作的規范要求�？茖W(xué)合理的數據標準對采集規范、錄入標準等具有操作指導性，有利于加強數據質(zhì)量管理，也有利于數據交換和信息共享。
“信息管稅”的有效途徑是建立大企業(yè)管理智能化平臺。一是要在全國范圍內開(kāi)發(fā)推行“企業(yè)稅收管理信息系統”及“大企業(yè)稅務(wù)審計軟件”，將大企業(yè)稅收信息化處理。二是加強稅務(wù)管理軟件的應用，將稅收管理中對于大企業(yè)的數據分析、分析預警指標、評估模型等方面建立軟件化管理。三是切實(shí)加強對關(guān)聯(lián)大企業(yè)稅源信息管理，防范稅收轉移流失。四是完善大企業(yè)駐廠(chǎng)管理模式，從而掌握稅源管理主動(dòng)權，防止涉稅問(wèn)題發(fā)生。
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談?wù)勂髽I(yè)稅收風(fēng)險管理思考 篇3
摘要：
相比發(fā)達國家，我國企業(yè)的稅收風(fēng)險管理起步較晚，自2009年頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》)開(kāi)始，以及“稽查風(fēng)波”的出現，企業(yè)以及稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等逐漸重視稅收風(fēng)險管理。本文對我國稅收風(fēng)險管理現狀進(jìn)行了闡述，發(fā)現取得一定成效的同時(shí)，又對仍存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，最后，基于中介機構對企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度建立的輔助作用進(jìn)行了透視，體現了中介機構在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性，以期取得更上一層樓的成效。
關(guān)鍵詞：
中介機構；稅收風(fēng)險；問(wèn)題；措施
目前，稅收改革以風(fēng)險管理為導向，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險管理制度。稅收風(fēng)險的管理對于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對其展開(kāi)了猛烈的攻勢，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收風(fēng)險管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實(shí)踐價(jià)值。
一、我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理初見(jiàn)成效
企業(yè)規模逐漸趨向大型化，隨之而來(lái)的稅收環(huán)境更加復雜化，企業(yè)面臨著(zhù)前所未有的稅務(wù)風(fēng)險難題。企業(yè)開(kāi)始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理，政府稅務(wù)機關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險管理錦上添花。目前，我國企業(yè)的稅收風(fēng)險管理已經(jīng)取得了一定的成效：
(一)有法可依
國稅總局頒布的《指引》使得企業(yè)有章可循，有法可依。明確具體地提出企業(yè)在稅收風(fēng)險管理上的制度要求，強調企業(yè)必須將稅收風(fēng)險作為企業(yè)內部風(fēng)險管理的必要組成部分，并且構建了從原則、崗位分工、組織機構等到監督管理機制的一個(gè)完整框架。相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)也據此因地制宜，制定了相應的符合當地實(shí)際情況的具體辦法。企業(yè)在雙重制度下，尋求企業(yè)、政府、機關(guān)等的協(xié)調一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險防范制度。同時(shí)，《稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制指導意見(jiàn)》也對中介機構輔助企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理提出了希望。要求注冊稅務(wù)師在接受委托后，首先確認須重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，在整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)程中始終保持對重大風(fēng)險的關(guān)注度。通過(guò)對有關(guān)風(fēng)險項目劃分等級和標準，采取相應的防范措施，不僅提高稅務(wù)師事務(wù)所的執業(yè)質(zhì)量與聲譽(yù)，而且可以有效地為企業(yè)防范稅收風(fēng)險提供有效的服務(wù)。
(二)稅收風(fēng)險管理制度初見(jiàn)模型
不少企業(yè)在完善稅收風(fēng)險管理制度上已經(jīng)取得了見(jiàn)效，其按照《指引》和相關(guān)辦法，建立了符合企業(yè)自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說(shuō)，中國電信甚至對凡是涉及納稅的環(huán)節都通過(guò)內部控制進(jìn)行嚴格防范；中國銀行建立了定期進(jìn)行稅務(wù)報告的制度；中國人壽保險更是將稅務(wù)風(fēng)險的管理提升至戰略高度，足見(jiàn)其對稅收風(fēng)險的重視。
二、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的“疑難雜癥”
目前來(lái)看，我國企業(yè)，尤其是大企業(yè)，在稅收風(fēng)險管理方面已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，有效地規避了企業(yè)的稅收風(fēng)險，對于企業(yè)整體價(jià)值的提高也產(chǎn)生了積極的作用。然而，看到希望的同時(shí)，也要提高警惕，因為一系列的問(wèn)題也接踵而至。
(一)法律法規存在缺陷
《指引》作為企業(yè)稅收風(fēng)險管理的第一個(gè)重要文件，勾勒了比較完整的關(guān)于稅收風(fēng)險管理的整體框架，將企業(yè)稅收風(fēng)險管理正式提上日程。然而，也在現實(shí)的考驗下暴露了大量問(wèn)題。一是約束力不足。作為部門(mén)規范性文件，直指對象是各稅務(wù)部門(mén)，要求其加大宣傳力度，并輔助企業(yè)進(jìn)行參考實(shí)施，即對企業(yè)產(chǎn)生間接作用，而非強制性的規定。結果可能導致企業(yè)并不愿意配合稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行自身稅收風(fēng)險管理探索，從而影響整個(gè)行業(yè)乃至我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理的進(jìn)程。二是針對的對象含糊不清�！吨敢分饕獜亩悇�(wù)機構的利益角度出發(fā)，重點(diǎn)針對大企業(yè)來(lái)保證稅收收入，對于中小企業(yè)的稅收風(fēng)險管理鮮少提及，缺乏指導意見(jiàn)。三是，內容過(guò)于抽象，《指引》雖然構建了整體框架，但是由于各行業(yè)的規模、類(lèi)型、組織機構等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門(mén)別類(lèi)的實(shí)施方案。
(二)稅收風(fēng)險管理意識薄弱
雖然，部分企業(yè)以及稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)為稅收風(fēng)險管理打開(kāi)了大門(mén)，但是，對于整個(gè)國家、社會(huì )而言，仍有一定數目的企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，在門(mén)前猶豫不決，加之對納稅降低企業(yè)價(jià)值的不滿(mǎn)，更加劇了部分企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的抵觸。表現在：高級管理人員的不重視，主要是專(zhuān)業(yè)知識儲備不足，相比經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度遠遠不夠；稅收風(fēng)險沒(méi)有納入企業(yè)整體的風(fēng)險管理體系中，相應的稅務(wù)風(fēng)險防范部門(mén)沒(méi)有建立，決策過(guò)程也未將其作為考慮因素之一，典型的當屬2010年的`“平安稅務(wù)門(mén)”；過(guò)度規避稅收風(fēng)險，忽略了稅收政策產(chǎn)生的潛在價(jià)值，良好的稅收籌劃可以為企業(yè)創(chuàng )造更大的價(jià)值。
(三)企業(yè)與中介機構缺乏合作
一方面，企業(yè)財務(wù)部門(mén)與中介機構的合作關(guān)系不和諧，另一方面，企業(yè)基于成本考慮，抵觸中介機構的服務(wù)。大多數企業(yè)一般只在年度末接受中介機構的審計，日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中卻很少與中介機構合作，導致中介機構只能在年末發(fā)現稅收風(fēng)險，并建議進(jìn)行調整等，但是在經(jīng)濟事實(shí)都已形成后，稅收法律上的性質(zhì)也已基本確定，留給中介機構稅務(wù)籌劃的空間就非常小了，無(wú)法在日常經(jīng)營(yíng)中對企業(yè)進(jìn)行引導，通常會(huì )給企業(yè)造成一些不必要的損失。
三、應對企業(yè)稅收風(fēng)險的“良計”
企業(yè)在完善稅收風(fēng)險管理的道路上困難重重，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構在為企業(yè)掃除障礙的過(guò)程中功不可沒(méi)，以下主要從中介機構的角度出發(fā)，輔助企業(yè)建立健全稅收風(fēng)險管理制度。
(一)發(fā)揮中介機構的橋梁作用
稅務(wù)師事務(wù)所是連接企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的橋梁與紐帶。中介機構一般具有雄厚的人才資源，對于稅收相關(guān)的法律政策也比較熟悉，實(shí)踐能力很強，對于稅務(wù)風(fēng)險管理通常形成獨具特色并且專(zhuān)業(yè)的防范機制，在企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間可以形成和諧的調節機制。中介機構對于連接企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過(guò)程中，中介機構可以憑借資深的實(shí)踐經(jīng)驗與專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)技能，建言獻策，指出上述《指引》存在的問(wèn)題，在企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間做好專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)，通過(guò)解決兩者的疑難問(wèn)題，不斷提出有利于完善相應法律法規的建議，以期在我國建立起全面、完善的稅收風(fēng)險防范制度。
(二)中介機構要“以身作則”
為了有效解決企業(yè)稅收風(fēng)險管理意識淡薄的問(wèn)題，加強宣傳的同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的過(guò)程中，可以通過(guò)加強自身對稅收風(fēng)險管理的重視，從而潛移默化地影響企業(yè)的行為。
1.加強稅收風(fēng)險防范意識
中介機構要以身作則，加強稅收風(fēng)險風(fēng)范意識，為企業(yè)提供保質(zhì)保量的服務(wù)，同時(shí)也對企業(yè)起到警醒的作用，協(xié)助企業(yè)控制風(fēng)險。
2.提高專(zhuān)業(yè)技能
中介機構要具備健全的組織機構與強大的專(zhuān)業(yè)團隊，才能保證企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險問(wèn)題都能得到一一解決。在對企業(yè)進(jìn)行審計等程序上，通過(guò)與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機構的管理程序，從而在今后的稅收風(fēng)險管理制度上有章可循。
3.提高代理服務(wù)質(zhì)量
在中介機構為企業(yè)提供稅務(wù)代理服務(wù)時(shí)，要保證代理人員具有強烈的責任心、職業(yè)道德，可以通過(guò)招聘、考試、管理等廣納人才，同時(shí)也要通過(guò)后續培訓、教育等不斷提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)技能，稅務(wù)師事務(wù)所還可通過(guò)建立賠償保險制度以及質(zhì)量體系，降低代理風(fēng)險，通過(guò)多重復核，提高執業(yè)質(zhì)量，同時(shí)也可以通過(guò)采取符合稅收法規的稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng )造更多的價(jià)值，以及為企業(yè)提供一些輔助的稅務(wù)顧問(wèn)，滿(mǎn)足企業(yè)的納稅服務(wù)的同時(shí)，又贏(yíng)得良好的聲譽(yù)。
(三)建立良好的合作關(guān)系
中介機構與企業(yè)之間應該建立透明、相互信任的良好合作關(guān)系，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的復雜的稅收問(wèn)題，通�？梢缘玫街薪闄C構資深專(zhuān)家的幫助，因此，企業(yè)和中介機構還需建立長(cháng)期的合作關(guān)系。中介機構與企業(yè)有共同的需求——專(zhuān)業(yè)人才，中介機構強大的人力資源可以幫助企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行“在職培訓”，將其豐富的實(shí)踐經(jīng)驗傳授給企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員，不僅提高實(shí)際稅務(wù)問(wèn)題的解決能力，而且幫助其解讀相關(guān)的稅收法律，通過(guò)稅收籌劃挖掘企業(yè)更多的價(jià)值，將中介機構的優(yōu)勢發(fā)揮得淋漓盡致。綜上所述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程之稅收風(fēng)險管理任重而道遠，中介機構在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的同時(shí)，也在幫助企業(yè)不斷完善稅收風(fēng)險管理制度，解決企業(yè)面臨的各種稅務(wù)難題，中介機構對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因此，二者應該齊頭并進(jìn)，相互促進(jìn)，企業(yè)完善稅收風(fēng)險管理的同時(shí)，中介機構實(shí)現優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以期取得更上一層樓的成效。
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談?wù)勂髽I(yè)稅收風(fēng)險管理思考 篇4
廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)在增值稅轉型中，由原來(lái)的免稅改成由財政還，有人認為該類(lèi)企業(yè)收購發(fā)票與增值稅關(guān)系不大，只成了企業(yè)所得稅稅前成本扣除的合法憑證，銷(xiāo)售的又都開(kāi)票銷(xiāo)售，已無(wú)風(fēng)險點(diǎn)，但其實(shí)其原有的風(fēng)險點(diǎn)仍未消除，相反，反而增加了管理人員思想麻痹、疏于管理的涉稅風(fēng)險。
一、涉稅風(fēng)險點(diǎn)的分析
1、未設立收購站的風(fēng)險點(diǎn)的分析
作為廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，它的經(jīng)營(yíng)流程是收購廢舊物資和廢舊物資�，F在的許多廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，都沒(méi)有自己下設的收購站，而是由許多收購人員自行收購后，由自行收購人員再賣(mài)給廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。而《江蘇省國家稅務(wù)局收購發(fā)票管理辦法》第二十一條規定，下列情況一律不得開(kāi)具廢舊物資統一收購發(fā)票：購進(jìn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)體工商戶(hù)（包括無(wú)證販運者）的廢料、邊角料、回收料。所以，凡在稅務(wù)登記過(guò)程中經(jīng)調查未設有收購站的，都存在此風(fēng)險。大都的做法是廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)自己找來(lái)或請自行收購人員提供若干實(shí)際沒(méi)有銷(xiāo)售廢舊物資人員的身份證，讓廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位人員自行填開(kāi)，造成實(shí)際銷(xiāo)售人員與票面銷(xiāo)售人員不相符。
2、違章開(kāi)具收購發(fā)票的風(fēng)險點(diǎn)的分析
許多制造類(lèi)企業(yè)銷(xiāo)售工業(yè)廢料、廢品、下腳料或商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售包裝物給中間商或直接銷(xiāo)售給廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，借用廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)執行政策規定有松有緊、有守法有不守法的漏洞，為了將廢品銷(xiāo)售不入賬、偷稅，不開(kāi)票給廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，而廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)利用自行填開(kāi)廢舊物資收購發(fā)票的便利條件，自行填開(kāi)收購發(fā)票入賬，造成了為銷(xiāo)廢企業(yè)開(kāi)票的涉稅風(fēng)險。
3、經(jīng)營(yíng)企業(yè)高增值稅稅負的風(fēng)險點(diǎn)的分析
具有關(guān)聯(lián)性或其他利益關(guān)系的廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和用廢企業(yè)，因為政策原因，用廢企業(yè)可以用廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票抵扣10%的增值稅額，用廢企業(yè)為了偷稅，可能要求經(jīng)營(yíng)企業(yè)多開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，因為稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)加強了用廢企業(yè)的納稅評估，對其投入產(chǎn)出很重視，所以此類(lèi)虛開(kāi)一般不為銷(xiāo)售數量的虛開(kāi)，而為經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售金額的高開(kāi)，而虛開(kāi)的部分繳納的增值稅，新政策可由財政按比例返還，所以應注意經(jīng)營(yíng)企業(yè)高增值稅稅負的涉稅風(fēng)險點(diǎn)。
4、經(jīng)營(yíng)虧損的風(fēng)險點(diǎn)的分析
由于對用廢企業(yè)高開(kāi)銷(xiāo)售額的需要，而經(jīng)營(yíng)企業(yè)又不想交納企業(yè)所得稅，所以，經(jīng)營(yíng)企業(yè)存在提高收購單價(jià)、虛提收購金額的涉稅風(fēng)險，如果經(jīng)營(yíng)企業(yè)提高了收購單價(jià)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤必然很小，加之，“三項費用（銷(xiāo)售、管理、財務(wù)費用）”的列支，就造成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損。
5、關(guān)聯(lián)交易銷(xiāo)售單價(jià)偏高的風(fēng)險點(diǎn)的'分析
如果關(guān)聯(lián)交易銷(xiāo)售單價(jià)偏高，高于同期正常交易價(jià)格，又無(wú)正常理由，就可能存在經(jīng)營(yíng)企業(yè)虛提銷(xiāo)售單價(jià)，用廢企業(yè)虛抵進(jìn)項稅額的現象。
6、關(guān)聯(lián)企業(yè)增值稅稅負下降的風(fēng)險點(diǎn)的分析
如果用廢企業(yè)通過(guò)虛提購進(jìn)金額、虛抵進(jìn)項稅額，關(guān)聯(lián)企業(yè)增值稅稅負就會(huì )下降，所以，關(guān)聯(lián)企業(yè)增值稅稅負同比下降，就有可能存在涉稅風(fēng)險。
二、控制措施
1、加強收購發(fā)票票、貨、款一致性的調查。采取抽查方式，按一定比例對廢舊物資銷(xiāo)售人、銷(xiāo)售數量、銷(xiāo)售單價(jià)和發(fā)票所列數據進(jìn)行一致性的調查。
2、對廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否設立收購站進(jìn)行調查。對未設立收購站的企業(yè)多次重復出現的出售人進(jìn)行票、貨、款一致性的調查。
3、對收購款項實(shí)行實(shí)名銀行存款支付制度。由于廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)收購環(huán)節不像農產(chǎn)品收購存在收購季節忙的現象，所以銷(xiāo)售人應提供身份證明，并在收購發(fā)票上簽字確認，同時(shí)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應設立實(shí)名支付臺賬，注明收款人、收款地址和聯(lián)系方式，以備稅務(wù)機關(guān)巡查、核實(shí)。
4、分析行業(yè)風(fēng)險。對廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅稅負高于去年同期稅負20%以上的、對廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅稅負持續上升的、對關(guān)聯(lián)交易銷(xiāo)售單價(jià)高于其他同行正常交易價(jià)格20%以上的、對關(guān)聯(lián)用廢企業(yè)值稅稅負同比下降20%以上的、對廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)出現大額虧損的，應進(jìn)行風(fēng)險點(diǎn)的分析，實(shí)施納稅評估或發(fā)現偷稅的稽查。
5、建立《廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理辦法》。根據政策規定和管理要求，建立規范性的管理辦法，使經(jīng)營(yíng)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)，提高對稅收的遵從度。
談?wù)勂髽I(yè)稅收風(fēng)險管理思考 篇5
摘要：
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人均物質(zhì)生活水平顯著(zhù)提高，相應的對居住環(huán)境提出了更高的要求，為房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展帶來(lái)了更大的空間。我國房地產(chǎn)業(yè)由于自身特性，具有帶動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈和增加就業(yè)的重要作用，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅和所得稅，成為當地稅收的財政的主要來(lái)源，有助于當地政府各項業(yè)務(wù)有序開(kāi)展。但是由于當前激烈的市場(chǎng)競爭中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收同樣面臨著(zhù)不同程度上的稅收風(fēng)險，這就需要加強稅收風(fēng)險管理，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化、精細化稅收管理，增加地方稅收收入。由此，本文主要就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險管理問(wèn)題展開(kāi)分析，結合實(shí)際情況，就其中存在的問(wèn)題，尋求合理的應對措施。
關(guān)鍵詞：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；稅收；風(fēng)險管理；財政收入
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，可能存在不同程度上的稅收風(fēng)險，對于稅收風(fēng)險的管理則是強調相關(guān)的稅收機構借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行分析，結合實(shí)際情況，有針對性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風(fēng)險，提高企業(yè)納稅額，維護當地政府的財政穩定。對此，相關(guān)稅收部門(mén)可以通過(guò)對納稅企業(yè)進(jìn)行輔導和宣傳，加強稅收監管力度，根據差別化的手段來(lái)降低稅收風(fēng)險，提升稅收管理成效。由此看來(lái)，加強房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收管理風(fēng)險研究是十分有必要的，對于后續理論研究和實(shí)踐工作開(kāi)展具有一定參考價(jià)值。
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收管理現狀
�。ㄒ唬﹥炔靠刂迫笔�。房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟持續增長(cháng)中不可或缺的組成部分，當前我國房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作中面臨著(zhù)各式各樣的風(fēng)險，其中一個(gè)典型的問(wèn)題就是內部控制缺失。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身組織結構較為冗雜，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及到眾多方面，一個(gè)工程項目從設計開(kāi)發(fā)、建筑施工、加工業(yè)、建材商貿以及房屋銷(xiāo)售代理等多個(gè)部門(mén)，這個(gè)部門(mén)的日常工作量較大，在核算經(jīng)營(yíng)成本時(shí)很容易混亂影響到最終結果準確性；同時(shí)，稅收風(fēng)險管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實(shí)際納稅中可能在執行上存在差異。當前我國的房地產(chǎn)企業(yè)盡管結合實(shí)際情況建立了相應的內部控制和風(fēng)險管理制度，但是在實(shí)際執行中難以有效的落實(shí)到實(shí)處，依法旅行納稅職責，致使納稅風(fēng)險依然存在。同時(shí)，還有更多的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險管理體系，自然就談不上執行納稅風(fēng)險管理措施。由于很多企業(yè)內部制度不健全，或是不愿意去執行稅收風(fēng)險管理措施，同樣會(huì )為企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險。
�。ǘ┢髽I(yè)稅收規劃容易存在誤區。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內少繳稅，但是稅收規劃失敗，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì )付出相應的代價(jià)，即稅收規劃風(fēng)險。為了能夠在法律允許范圍內少繳稅，通過(guò)調低稅基，就能夠實(shí)現少繳稅的目的。但是企業(yè)在稅收規劃和方案選擇中并未依法繳納稅務(wù)，或是由于無(wú)法及時(shí)、全面的了解到相關(guān)稅收政策，導致稅收規劃存在較大的風(fēng)險。
�。ㄈ┢髽I(yè)辦稅人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高。房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展中，辦稅人自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高低同樣會(huì )對企業(yè)稅收風(fēng)險管理帶來(lái)風(fēng)險，導致企業(yè)無(wú)法更加全面、有效的了解稅收政策，或是對稅收政策精髓把握的不全面，納稅行為并未嚴格遵循相關(guān)納稅要求進(jìn)行，或是流于表面，未能從實(shí)質(zhì)上真正按照稅收政策規定進(jìn)行操作，導致企業(yè)面臨逃稅、漏稅的問(wèn)題，承擔違約金和罰款的處罰，不僅損害企業(yè)經(jīng)濟效益，在一定程度上還會(huì )損害企業(yè)的整體形象和名譽(yù)。
�。ㄋ模贤▍f(xié)調不充分。對于一些涉及到具體的納稅業(yè)務(wù)，一般情況下是由專(zhuān)門(mén)的'管理人員進(jìn)行調查、審核以及評估，但是多數房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)的人員去同稅務(wù)人員進(jìn)行溝通和協(xié)調，這種溝通協(xié)調的不充分問(wèn)題，將會(huì )為企業(yè)帶來(lái)少繳和未繳稅的風(fēng)險出現，從而造成嚴重的后果。與此同時(shí)，稅收政策由于自身特性十分復雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)對于稅收政策的理解和認知上存在差異，這種對稅收政策理解上的差異，可能導致企業(yè)認定的繳稅范圍和稅收機關(guān)認定的繳稅范圍不同，為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險。
二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險應對措施
�。ㄒ唬┙∪屯晟破髽I(yè)財務(wù)會(huì )計核算體系。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)涉及范圍較廣，在財務(wù)成本核算中可能存在一定的問(wèn)題，造成成本核算工作出現缺失。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)健全和完善財務(wù)會(huì )計核算體系，能夠對企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和交易真實(shí)、全面的反映出來(lái)，科學(xué)合理的計算，對于重大財務(wù)活動(dòng)及時(shí)申報和繳納，為企業(yè)積極參與市場(chǎng)良性競爭打下堅實(shí)的基礎。在交易活動(dòng)開(kāi)展中，企業(yè)應該重點(diǎn)關(guān)注納稅主體的資格和信用，進(jìn)行綜合考評，防止企業(yè)惡意的轉嫁稅收風(fēng)險，出現稅收漏洞，盡可能的降低稅收風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)中。與此同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還應該提高辦稅人員自身的綜合素質(zhì)，加強培訓和考核，樹(shù)立正確的責任意識和稅務(wù)風(fēng)險意識，能夠不斷完善自身知識結構，學(xué)習新的稅收法律和政策內容，明確稅收風(fēng)險防范的重要性，真正將稅收風(fēng)險管理工作落實(shí)到實(shí)處，維護企業(yè)合法的稅收權益，顯著(zhù)提升企業(yè)的稅收風(fēng)險管理能力。
�。ǘ┘訌姸悇�(wù)部門(mén)監管。房地產(chǎn)企業(yè)應該根據實(shí)際面臨的稅收風(fēng)險，有針對性提出應對措施，降低稅收風(fēng)險帶來(lái)的危害。稅務(wù)部門(mén)同樣應該對企業(yè)申報存在異常納稅項目進(jìn)行監督，促使房地產(chǎn)企業(yè)能夠明確自身納稅范圍，對于異常納稅項目更深層次的檢查和管理，及時(shí)補繳稅款。對于一些異常納稅項目，如果經(jīng)過(guò)企業(yè)自身額定檢查仍然無(wú)法明確異常原因，稅務(wù)機關(guān)可以交由相關(guān)稽查部門(mén)對企業(yè)納稅情況進(jìn)行科學(xué)合理的評估，從而更為全面的了解到納稅異常原因所在。
�。ㄈ┙⒍愗撃Ｐ�。稅務(wù)機關(guān)應該引進(jìn)先進(jìn)的計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，根據房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、樓盤(pán)開(kāi)發(fā)規模，應用金稅軟件數據庫建立稅務(wù)模型，以此來(lái)更加科學(xué)合理的管理稅收風(fēng)險，計算企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、所得稅以及土地增值稅，根據建立的稅負模型考核企業(yè)自身的稅負情況，更深入的了解到房地產(chǎn)企業(yè)面臨著(zhù)的稅收風(fēng)險，及時(shí)有效的采取應對措施，解決企業(yè)稅收異常問(wèn)題。
�。ㄋ模┕蚕矸康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)信息。為能更有效的對房地產(chǎn)稅收風(fēng)險進(jìn)行管理，政府部門(mén)可以建立房地產(chǎn)行業(yè)統一的數據平臺，實(shí)現數據共享。工商、稅務(wù)、土地以及建委等相關(guān)部門(mén)可以在數據平臺上共享數據，數據透明度更高，有助于后續發(fā)現稅務(wù)異常查詢(xún)數據信息。此外，對數據平臺應該定期維護和更新，確保房地產(chǎn)信息共享更加及時(shí)、全面，根據相關(guān)數據信息對比分析房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況，有效規避房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理風(fēng)險。
�。ㄎ澹┘訌姺康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險管理。為了能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理成效，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)應結合實(shí)際情況，加強對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險管理，建立健全風(fēng)險管理機制，定期組織房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收政策培訓，促使企業(yè)能夠更加全面的了解稅收相關(guān)信息，嚴格遵循稅收政策繳納稅款，規避稅收風(fēng)險。
三、結論
綜上所述，房地產(chǎn)業(yè)由于發(fā)展速度較快，利潤較高，是政府的財政的主要來(lái)源，為了能夠保證政府的財政收入，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅合法，加強稅收風(fēng)險管理是尤為關(guān)鍵的，通過(guò)建立數據共享平臺，加強稅務(wù)機關(guān)監管，不斷強化房地產(chǎn)稅收風(fēng)險管理，盡可能的降低稅收風(fēng)險為企業(yè)帶來(lái)的損失。
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