企業(yè)資金統收統支的行為

　　支出賬戶(hù)僅限于預算內費用的支出和經(jīng)批準的因公借款支出。任何單位和個(gè)人不得使用該賬戶(hù)截留收入。

　　民營(yíng)企業(yè)如何實(shí)現財務(wù)集中，提高集團的控制力，使集團的財務(wù)收支預算得到有效的貫徹落實(shí)，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運營(yíng)效益，是擺在我們面前的一個(gè)重要課題。山東愛(ài)書(shū)人音像圖書(shū)(集團)有限公司是一家經(jīng)營(yíng)正版音像制品的民營(yíng)企業(yè)，其下轄6個(gè)分(子)公司，在財務(wù)控制上也曾一度走人失控的誤區，引起混亂。針對這種境況，愛(ài)書(shū)人痛定思痛，制定了一系列財務(wù)控制的措施，貫徹落實(shí)后，起到了良好的效果�，F將該集團在資金控制上的一些做法推薦給各位同仁，希望能起到拋磚引玉的作用。

　　一、集團所有資金實(shí)行收支分離

　　該集團要求，集團及其分(子)公司的一切收入和支出都必須分開(kāi)核算和管理，嚴格實(shí)行收支兩條線(xiàn)，不允許收支合并使用。對收入和支出分別設置銀行賬戶(hù)進(jìn)行管理：

　　1、設置專(zhuān)門(mén)的銀行賬戶(hù)，接受集團及其分(子)公司的一切收入款項。集團財務(wù)中心選擇了一家服務(wù)較好的銀行作為合作伙伴，并以該行為依托，建立起一個(gè)安全、快捷的資金調度網(wǎng)絡(luò )。集團總部在其所在地銀行開(kāi)設了接受其自身和各分(子)公司匯(存)款的專(zhuān)門(mén)收入賬戶(hù)。規定該賬戶(hù)只用于資金的統一調撥，不能作日常的資金支出�？偛窟�以集團公司的名義在各分(子)公司所在地的集團總部選定的同一銀行設立專(zhuān)門(mén)的收款賬戶(hù)。

　　2、設置專(zhuān)門(mén)的付款賬戶(hù)。集團財務(wù)中心和各分(子)公司財務(wù)部均在集團及其分(子)公司所在地設立了資金支出賬戶(hù)，專(zhuān)門(mén)用于費用等資金的支出。要求任何收入均不得存(匯)入該賬戶(hù)。集團總部和各分(子)公司只允許保留一個(gè)費用支出賬戶(hù)。

　　二、收入賬戶(hù)的使用與管理

　　1、集團收入賬戶(hù)的使用與管理。集團收入專(zhuān)戶(hù)接受其自身和分(子)公司匯入的銷(xiāo)售收入及其他來(lái)源的資金。該戶(hù)同時(shí)擔負集團資金的調撥任務(wù)。

　　集團總部的銀行收入專(zhuān)戶(hù)指定專(zhuān)人負責。該專(zhuān)戶(hù)的銀行支款票據由指定的人員負責保管，有關(guān)印鑒由財務(wù)總監和出納人員分別掌管。

　　資金調撥的依據是資金和費用預算。該收入專(zhuān)戶(hù)劃撥出去的一切資金均需有經(jīng)董事長(cháng)和財務(wù)總監共同簽字的“資金調撥單”。無(wú)此兩人簽字的“資金調撥單”，賬戶(hù)專(zhuān)管員一律不得從該專(zhuān)戶(hù)向外劃撥資金。

　　資金調撥的內容:

　　(1)根據預算定期向總部、各分(子)公司預撥的各種費用;

　　(2)根據預算向供貨商支付的貨款;

　　(3)集團不動(dòng)產(chǎn)的購置支付;

　　(4)對外投資;

　　(5)歸還銀行借款;

　　(6)其他重大支出。

　　2、集團設在各分(子)公司所在地收入專(zhuān)戶(hù)的使用與管理。各分(子)公司的一切收入和其他來(lái)源的資金都必須直接存(匯)入該賬戶(hù)，不得截留和隱瞞。對銷(xiāo)售和其他來(lái)源的現金收入，應于當日全部存入該賬戶(hù)，對通過(guò)銀行結算的，要事先通知客戶(hù)將收款單位改為集團總部，并告知客戶(hù)收入專(zhuān)戶(hù)及其賬號，要求客戶(hù)直接將貨款匯入總部在各分(子)公司所在地設立的賬戶(hù)。

　　該賬戶(hù)由各分(子)公司財務(wù)經(jīng)理管理�？偛窟x擇一種合適的資金劃撥方式，其結算憑證由分(子)公司財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)取，作為向總部劃撥資金的唯一工具。該資金劃撥(結算)憑證，在分(子)公司財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)用前，應事先在收款單位及相關(guān)欄目填制好集團的名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號。要求分(子)公司財務(wù)經(jīng)理每5天向總部收入專(zhuān)用賬戶(hù)解交一次資金。

　　三、支出賬戶(hù)的使用與管理

　　支出賬戶(hù)僅限于預算內費用的支出和經(jīng)批準的因公借款支出。任何單位和個(gè)人不得使用該賬戶(hù)截留收入。該賬戶(hù)的資金來(lái)源是集團財務(wù)中心根據資金和費用預算，定期預撥的費用資金。根據集團的實(shí)際和預算方案，集團財務(wù)中心每旬向專(zhuān)用付款賬戶(hù)預撥一次資金。如果分(子)公司的費用預算超支，則根據預算審批程序事先提出追加預算的方案，經(jīng)批準后再根據預算安排追撥資金。該種賬戶(hù)分別由出納人員和集團的財務(wù)總監、分(子)公司的財務(wù)經(jīng)理共同控制管理。

　　四、費用的支出規范

　　集團總部的費用支出，一律嚴格按《財務(wù)報銷(xiāo)與借款管理規定》執行。

　　分(子)公司費用支出除嚴格執行《財務(wù)報銷(xiāo)與借款管理規定》外，還必須執行如下規范：

　　1、分(子)公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理在預算范圍內有權直接簽批如下費用支出：

　　(1)工資性支出;

　　(2)招待費支出;

　　(3)水電費支出;

　　(4)電話(huà)費支出;

　　(5)運雜費支出;

　　(6)會(huì )務(wù)費支出;

　　(7)租賃費支出;

　　(8)生活費支出;

　　(9)零星辦公支出;

　　(10)差旅費支出;

　　(11)各種稅款。

　　要求不再在費用科目中設置概念模糊的“其他費用”子目。如果有現行子目中無(wú)法核算的內容，應按程序進(jìn)行審批，并在財務(wù)報告中單獨進(jìn)行披露。

　　2、集團總部代分(子)公司支付現金的費用。下列物品由集團辦公室集中采購，根據各分子公司的需要(預算)定期發(fā)放;下列勞務(wù)由集團辦公室集中招標確定供方單位，根據預算安排統一提供，并由總部統一集中結算：

　　(1)微機耗材;

　　(2)大宗辦公用品;

　　(3)通用的低值易耗品;

　　(4)促銷(xiāo)用品;

　　(5)印刷制品;

　　(6)總部代辦的廣告費;

　　(7)汽車(chē)的大中性修理費;

　　(8)固定資產(chǎn)購置;

　　(9)保險費支出;

　　(10)招待用品，如煙酒等;

　　(11)其他由集團統一辦理的事項。

　　集團辦公室應根據本規定，制定物品(勞務(wù))采購細目、標準、方案以及分發(fā)辦法。

　　五、其他資金支出的管理。

　　嚴格控制總部及分(子)公司預算外的一切支出。不允許因私借款。允許借款的事項包括：

　　(1)因公出差;

　　(2)合約規定帶款的采購;

　　(3)到集貿市場(chǎng)采購物資;

　　(4)購置辦公用品或低值易耗品;

　　(5)其他因公必須帶款事項。

　　以上借款集團財務(wù)總監和分(子)公司財務(wù)經(jīng)理應按最低需要進(jìn)行核準。

　　六、有關(guān)帳務(wù)處理

　　1、各分(子)公司收到銷(xiāo)售貨款并存入分(子)公司所在地總部賬戶(hù)后，應開(kāi)具“內部轉賬會(huì )簽單”注明“貨款(或資金)由總部統收”一聯(lián)轉總部，一聯(lián)自留作帳務(wù)處理。相關(guān)會(huì )計分錄如下(單獨設置“集團內部往來(lái)”一級科目)：

　　(1)分(子)公司：

　　借：集團內部往來(lái)――總部貸：銷(xiāo)售收入、預收貨款、其他應付款等

　　(2)總部收到分(子)公司轉來(lái)的收款“內部轉賬會(huì )簽單”后：

　　借：銀行存款――公司貸：集團內部往來(lái)――公司總部財務(wù)中心，根據分(子)公司設置銀行存款明細帳(微機帳)。

　　有關(guān)銀行收款的“內部轉賬會(huì )簽單”，各分(子)公司財務(wù)部門(mén)應通過(guò)集團特快專(zhuān)遞網(wǎng)絡(luò )及時(shí)發(fā)往總部財務(wù)中心進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　2、要求各分(子)公司對分管的總部銀行賬戶(hù)及相應的收支事項，代總部設置銀行存款日記帳進(jìn)行序時(shí)明細核算，其記賬依據為銀行進(jìn)帳單和“內部轉賬會(huì )簽單”等。該帳及相關(guān)的原始、記賬憑證、銀行對帳單等會(huì )計資料應于每月月末全部報總部財務(wù)中心，財務(wù)中心應指定專(zhuān)人負責核對和管理該帳務(wù)資料。要求專(zhuān)管會(huì )計人員將銀行對帳單與代記的銀行明細帳以及總部的銀行存款明細帳進(jìn)行核對，無(wú)誤后將銀行日記帳退給相應公司財務(wù)，繼續代總部記賬，到年末該帳收回總部。有關(guān)銀行收支憑證、對帳單等會(huì )計資料總部留存并專(zhuān)門(mén)保管。

　　七、處罰措施

　　如有隱瞞和坐支收入的行為，一經(jīng)查實(shí)，對總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理以及直接責任人分別處以隱瞞和坐支金額1%的罰款。如果支出權限和范圍超出集團《財務(wù)報銷(xiāo)與借款的管理規定》和本規定，對總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理及直接責任人處以全部支出額的罰款。同時(shí)還應視情節輕重對總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和直接責任人做出行政處分。

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