加強集團財務(wù)管控的畢業(yè)論文
【摘要】財務(wù)監控在企業(yè)管理中占據重要地位,而集團公司由于內部運營(yíng)復雜,其財務(wù)監控工作更為重要,在此背景下,本文探討了建立集團資金結算中心等五大措施來(lái)加強集團財務(wù)監控。
【關(guān)鍵詞】集團;財務(wù);監控;措施
隨著(zhù)集團規模不斷擴大,對財務(wù)管理的要求也相應提高,為增強對下屬公司的管理,集團總部應不斷加強財務(wù)管控方面的建設。集團的財務(wù)控制是集團控制的基本手段,任何一個(gè)子公司,無(wú)論其業(yè)務(wù)貢獻有多大,也不論其經(jīng)營(yíng)管理層能力有多強,集團總公司都應該對其財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監控。為更好地發(fā)揮財務(wù)控制職能,需要逐步完善集團財務(wù)管理體系建設,建立資金結算中心對集團資金進(jìn)行集中管理;制定集團統一的會(huì )計核算制度和財務(wù)管理制度,來(lái)規范下屬子公司的財務(wù)行為,以實(shí)現對子公司財務(wù)活動(dòng)的有效控制;同時(shí)建立一體化的財務(wù)信息系統用來(lái)支持財務(wù)管控;建立內部審計制度用來(lái)監督評價(jià)控制是否有效。
一、建立集團資金結算中心
資金管理是公司財務(wù)管理的中心,因為資金是一個(gè)企業(yè)的血液,建立集團資金結算中心是為了強化母公司對集團資金流轉的控制,謀求財務(wù)資源的聚合協(xié)同效應,結算中心是根據企業(yè)集團財務(wù)管理和控制的需要,在集團內部設置的資金管理機構,進(jìn)行統一結算、籌措、管理、規劃、調控資金。在行政上是企業(yè)集團設立的負責集團資金管理的職能機構,主要為企業(yè)集團的總體戰略及整體利益服務(wù)。結算中心作為企業(yè)集團理財的職能部門(mén),受企業(yè)集團委托,代表企業(yè)集團執行與財務(wù)、資金管理有關(guān)的各項業(yè)務(wù)活動(dòng),其管理目標與企業(yè)集團目標高度一致。財務(wù)結算中心的具體功能有:融通資金、加強內部監控、提高整體信用,降低財務(wù)風(fēng)險。
(一)建立集團資金結算中心的意義
在集團內部,有些子公司效益好,資金周轉快,而某些子公司資金相對匱乏,通過(guò)財務(wù)結算中心可以把集團內的閑散資金集中起來(lái)貸給最需要資金的子公司或分公司,提高集團內資金的使用效率,實(shí)現內部資金的相互調節。資金結算中心可以對子公司資金運作的合規性、安全性和有效性進(jìn)行審核,對其實(shí)施必要的監控和管理,防止子公司利用自主經(jīng)營(yíng)權挪用集團內部資金,使集團內部資金管理失控。財務(wù)結算中心成立后,集團公司可以整體融資,增強了實(shí)力,提高了信用等級,同時(shí),內部資金的相互調節減少了外部融資,也相對降低了財務(wù)風(fēng)險。
(二)建立集團資金結算中心的措施
1.摸清家底,調查清楚集團所屬企業(yè)的銀行開(kāi)戶(hù)賬戶(hù)及現有存款余額和借款余額。
2.選購一套專(zhuān)門(mén)針對結算中心設計的軟件系統,同時(shí)請軟件公司幫助建立資金管理的業(yè)務(wù)流程。
3.設立開(kāi)放式結算柜臺。臨柜設立接票崗位,負責票據及印章的審核,并記賬;后臺設立復核崗位,對臨柜崗位的賬務(wù)進(jìn)行復核,只有經(jīng)過(guò)復核的賬務(wù)才能入賬。
4.結算中心統一到銀行開(kāi)立結算賬戶(hù),實(shí)行一個(gè)賬戶(hù)多個(gè)戶(hù)名(其戶(hù)名為結算中心的成員單位),用于對外結算。
5.結算中心為每個(gè)企業(yè)在結算中心內部開(kāi)立結算賬戶(hù),用于日常企業(yè)與結算中心的結算。
6.除基本戶(hù)外,所有企業(yè)將賬上余額全部轉到結算中心在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)上,并且將原賬戶(hù)撤銷(xiāo)。
7.整個(gè)集團所有收入全部進(jìn)入結算中心賬戶(hù),然后由結算中心分發(fā)到各企業(yè);其原始憑證作為結算中心記賬的依據,結算中心制作特種轉賬傳票,作為收款企業(yè)的記賬依據。
8.除零星費用外,所有付款由結算中心統一對外支付。
9.由結算中心統一對外融資和還貸,對每筆借款結算中心進(jìn)行明細核算。
10.企業(yè)需要資金,先向結算中心申請,由結算中心向企業(yè)發(fā)放,結算中心對每筆放款進(jìn)行明細核算,結算中心按照銀行同期利率收取利息。
11.結算中心負責與銀行對賬,生成銀行存款余額調節表。
12.企業(yè)成員單位將原來(lái)與銀行對賬改為與結算中心對賬。
二、建立統一會(huì )計核算制度
會(huì )計制度是規定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類(lèi)、登記和編報方法,明確各項資產(chǎn)和負債經(jīng)營(yíng)管理責任的業(yè)務(wù)規范。目前集團總部對各下屬子公司在會(huì )計核算上,缺乏統一的制度和規范,核算存在較大的差異,有必要建立統一的會(huì )計核算制度。
(一)建立統一會(huì )計核算制度的意義
統一規范的會(huì )計核算體系是整個(gè)財務(wù)管理體系的基礎,有利于其他管理制度的建立和實(shí)施,能使會(huì )計核算工作達到業(yè)務(wù)內容完整、科目使用統一、核算口徑一致,提供更為真實(shí)、準確、及時(shí)、完整的對決策有用的會(huì )計信息;有助于統一會(huì )計核算標準與流程,提高核算質(zhì)量與效率。同時(shí)也為分布在不同地點(diǎn)、不同文化、不同企業(yè)背景的企業(yè)財務(wù)人員提供了工作依據;為上級考核提供了方便;便于審計師為上市公司審計。統一規范的會(huì )計制度,流暢的會(huì )計核算流程,為審計師提供了良好的審計環(huán)境,可以加快年度會(huì )計報告披露時(shí)間。
(二)實(shí)行會(huì )計集中核算的措施
實(shí)行會(huì )計集中核算后,核算企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)購入、調入、調出、清理、報廢、出售等增減變動(dòng)業(yè)務(wù)時(shí),要及時(shí)到核算中心報賬,核算中心根據原始憑證編制記賬憑證并登記資產(chǎn)總賬、明細賬,但對物品不能及時(shí)進(jìn)行核對、檢查和管理,因此各核算單位都要建立健全資產(chǎn)管理制度。核算單位應保留資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)備查登記簿、卡片由核算單位資產(chǎn)管理部門(mén)負責管理。按照資產(chǎn)的類(lèi)別分設賬頁(yè),賬內按照保管、使用單位設置專(zhuān)欄,每月序時(shí)登記資產(chǎn)的使用、保管和增減變動(dòng)及結存情況。資產(chǎn)卡片一式一份,由資產(chǎn)管理部門(mén)負責,每一獨立資產(chǎn)單設一張,并按資產(chǎn)的類(lèi)別、保管和使用單位順序排列,落實(shí)到責任人。資產(chǎn)卡記載該項資產(chǎn)的編號、名稱(chēng)、規格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、預計使用年限、停用以及大修理等詳細資料。凡是有關(guān)資產(chǎn)大修理、內部轉移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實(shí)相符。
三、建立統一財務(wù)管理制度
財務(wù)制度是由企業(yè)管理當局制定的用來(lái)規范企業(yè)內部財務(wù)行為、處理企業(yè)內部財務(wù)關(guān)系的具體規范。制訂一套較為全面、操作性強、適合于集團的基本財務(wù)管理制度,有利于規范集團內各子公司的財務(wù)管理工作,提高各子公司和集團整體的運用效率。在整個(gè)集團內部,應當統一執行由母公司組織制定的總體財務(wù)管理制度,子公司可根據母公司制定的財務(wù)管理制度及其原則,結合自身特點(diǎn),自行制定本公司具體的財務(wù)管理實(shí)施細則。
(一)建立統一財務(wù)管理制度的意義
規范企業(yè)管理:從集團層面對集團內各公司的財務(wù)管理工作進(jìn)行規范,使各子公司的財務(wù)管理更加科學(xué)化、規范化;提高了管理效率。建立財務(wù)管理制度,界定了集團與各子公司的財務(wù)管理職責和權利,對常規性的工作給出了明確的規定和操作流程,能夠減少工作中由于責任不明而引起的內耗,提高了企業(yè)內部的管理效率;提高了集團資源利用率。通過(guò)資金集中管理,合理配置集團的各項財務(wù)資源,能降低企業(yè)運營(yíng)成本,提高資源使用效率。同時(shí),加強內部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,規定資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險控制措施,提出主要資產(chǎn)的內部控制規范,明確各責任中心的風(fēng)險管理職責,建立較為完善的風(fēng)險防范體系。
(二)實(shí)行統一財務(wù)管理制度的措施
首先要明確集團公司財務(wù)部門(mén)設置原則及部門(mén)職責;財務(wù)部門(mén)具體崗位的設置,各崗位的職責;財務(wù)人員的基本要求,財務(wù)部門(mén)負責人的基本要求,財務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續教育;同時(shí)明確預算管理的組織結構、預算管理責任中心、預算指標體系、預算編制、執行與控制、分析與反饋、預算調整、預算考核等;明確集團公司實(shí)行統一籌資、統一結算、集中賬戶(hù)的資金集中管理模式,全面監控集團資金活動(dòng),充分發(fā)揮集團資金整體運作的優(yōu)勢,提高資金運用效率,降低資金成本,控制資金使用風(fēng)險。
明確資產(chǎn)管理原則,建立健全資產(chǎn)管理責任制,具體規范貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、對外投資、無(wú)形資產(chǎn)的管理細節,明確資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節的管理職責,建立資產(chǎn)出入庫、盤(pán)點(diǎn)、授權審批、賬齡分析等內控制度,加強資產(chǎn)的保管和維護,實(shí)現資產(chǎn)運行的安全高效。
四、建立財務(wù)信息一體化系統
對于集團型企業(yè)來(lái)說(shuō),在目前競爭異常激烈的市場(chǎng)環(huán)境下,利用信息化手段實(shí)行財務(wù)集中管理,加強財務(wù)監控已經(jīng)成為現代集團企業(yè)的必然選擇。如果母子公司之間的財務(wù)信息是隔離的,子公司的信息不能及時(shí)傳遞到集團總部,集團總部與子公司不能實(shí)現信息共享,集團難以實(shí)現有效的信息控制,就會(huì )難于實(shí)施對下屬公司的財務(wù)管控,增大集團的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。在集團內實(shí)施財務(wù)信息一體化,集團總部和下屬子公司共用一套財務(wù)系統進(jìn)行財務(wù)核算和管理,將財務(wù)數據進(jìn)行集中式管理,集團總部可以完全動(dòng)態(tài)掌握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息,集團管理部門(mén)能夠從集團成員最底層或源頭實(shí)時(shí)、垂直采集信息,解決由于中間層的加工而導致的信息不對稱(chēng)、不真實(shí)、不全面而產(chǎn)生的管理和控制力度弱化的問(wèn)題。
構建一體化的信息系統,集團總部可以實(shí)時(shí)看到子公司所有的信息,能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱(chēng)程度,提高總部對各子公司財務(wù)活動(dòng)實(shí)時(shí)監控的能力,同時(shí)對子公司的數據進(jìn)行實(shí)時(shí)監控,增強信息的可靠性,決策層能夠及時(shí)準確地獲取管理信息,加深對子公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和管理水平的了解,可以更客觀(guān)地評價(jià)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。
五、建立內部審計制度
(一)集團總部建立內部審計的必要性
內部審計,是指在公司內部建立的一種獨立的評價(jià)、監督活動(dòng),目的是促進(jìn)企業(yè)內部控制的建立、健全,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高效率、規避風(fēng)險,為增加公司價(jià)值服務(wù)。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況,但高層管理人員難以對各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的執行親自進(jìn)行監督,因此,有必要建立完善的內部審計制度。內部審計在平衡不對稱(chēng)信息,發(fā)現和預防子公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險方面起著(zhù)不可替代的作用,是集團財務(wù)控制的主要手段,既是公司治理結構的重要組成部分,也是公司內部控制制度的有機組成部分。集團內部審計是管理控制系統的再控制環(huán)節,管理報告的真實(shí)性、預算的完成度以及集團統一管理規章的執行情況,都需要通過(guò)審計進(jìn)行再認定。
(二)建立內部審計制度的措施
要做好內部審計工作,離不開(kāi)領(lǐng)導的支持和重視。內部審計機構在本集團主要負責人的直接領(lǐng)導下,獨立行使內部審計職能,對本集團主要領(lǐng)導負責并報告工作。內部審計人員也應該努力創(chuàng )造成績(jì),寫(xiě)出高質(zhì)量的審計報告,提出自己的合理性建議,使領(lǐng)導充分認識到內部審計的重要作用,從而充分采納內部審計人員提出的合理性建議。同時(shí),單位主要領(lǐng)導要加強財經(jīng)法規的學(xué)習,充分認識到財務(wù)管理的重要性,切實(shí)做到依法理財、科學(xué)理財。單位財務(wù)管理出現重大問(wèn)題, 主要領(lǐng)導應承擔責任。當然,在集團內部審計的發(fā)展階段,也不能強求所有企業(yè)一步到位地解決獨立內審機構的設置問(wèn)題,但應該從實(shí)際情況出發(fā),在保證集團主管部門(mén)獨立設置內審機構的基礎上,逐步完善企業(yè)的內部審計機構設置和專(zhuān)業(yè)審計人員的配備。集團內部審計工作應緊緊圍繞本部門(mén)、本集團的工作中心,應在服務(wù)于本部門(mén)、本企業(yè)總體工作目標的前提下適時(shí)開(kāi)展內部審計工作,為部門(mén)發(fā)展提供有價(jià)值的建設性服務(wù),從而真正發(fā)揮其在建設高效、廉潔的集團企業(yè)過(guò)程中所應有的作用。
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