財務(wù)管理中的稅收籌劃

　　財務(wù)管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現金流量(營(yíng)運資金)，以及利潤分配的管理，簡(jiǎn)單的說(shuō)，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動(dòng)，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

　　[摘要]

　　在企業(yè)的管理過(guò)程中稅收籌劃是財務(wù)管理過(guò)程中重要的內容之一，所謂的稅收籌劃是企業(yè)能夠通過(guò)科學(xué)的方法對資產(chǎn)進(jìn)行融資，從而起到節省支出的目的，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。在市場(chǎng)模式轉型的過(guò)程中大多數企業(yè)在財務(wù)管理過(guò)程中對于稅收籌劃意識欠缺，導致管理不力，也因此暴露了很多問(wèn)題，文章就對企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業(yè)在后期的發(fā)展過(guò)程中快速成長(cháng)。

　　[關(guān)鍵詞]

　　企業(yè)財務(wù)管理;稅收籌劃;會(huì )計實(shí)務(wù)

　　稅收籌劃即在法律許可的范圍內，納稅人可以根據國家稅收的相關(guān)政策不斷的優(yōu)化納稅方案來(lái)逐漸降低企業(yè)的稅收負擔，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益的手段之一。在企業(yè)的財務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃起著(zhù)重要的作用，與此同時(shí)其還能夠幫助企業(yè)降低稅收支出，因此可以說(shuō)科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)快速的發(fā)展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業(yè)也將會(huì )面臨倒閉的命運。

　　1企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃的原則及其作用

　　合理的稅收籌劃對于國家而言能夠確保其稅收政策的正確實(shí)施，同時(shí)還能夠降低企業(yè)的稅收負擔，作為企業(yè)而言其在對稅收進(jìn)行籌劃的過(guò)程中務(wù)必要遵循其中的基本原則，時(shí)刻明確其籌劃的目的。

　　1.1稅收籌劃的原則企業(yè)的稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程中都要在國家的法律和相關(guān)政策所允許的范圍內操作，另外還必須和企業(yè)的整體財務(wù)管理進(jìn)行有機的結合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點(diǎn)：①必須符合國家法律、政策的相關(guān)規定：企業(yè)稅收籌劃的目的是降低企業(yè)的稅收負擔、在其實(shí)施的過(guò)程中所有的行為必須符合政策和法律條規的約束，因此在稅收方案的制訂過(guò)程中應該嚴格按照國家的稅收政策進(jìn)行擬定，嚴禁出現偷稅漏稅的犯罪行為。②目標性原則：現如今在市場(chǎng)經(jīng)濟模式下，企業(yè)之間的競爭逐漸白熱化，因此想要更好的發(fā)展就應該從各個(gè)方面來(lái)降低成本，提升經(jīng)濟效益;稅收負擔便是提升經(jīng)濟效益的重要途徑之一，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始合理的使用稅收籌劃來(lái)實(shí)現自身的財務(wù)管理目標，因此在企業(yè)的財務(wù)管理過(guò)程中需要將稅收籌劃與其進(jìn)行緊密結合，時(shí)刻明確其最終的目的，從而完成企業(yè)的管理目標。③稅收籌劃應具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國家與企業(yè)之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關(guān)的行為安排妥當，確保企業(yè)所有和稅收相關(guān)的行為都是遵守企業(yè)的稅收籌劃步驟和章程進(jìn)行的;與此同時(shí)稅收籌劃部門(mén)還應該通過(guò)研究各項數據指標對企業(yè)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行準確的預測，稅收籌劃需要具備靈活性的特點(diǎn)以便于能夠及時(shí)進(jìn)行更改調整，完成既定的稅收目標。

　　1.2稅收籌劃的作用企業(yè)和國家的稅收部門(mén)進(jìn)行互動(dòng)和交流大多都是通過(guò)稅收統籌來(lái)完成的，企業(yè)的稅收統籌從小的方面說(shuō)能夠實(shí)現企業(yè)內部的財務(wù)管理，從大的方面而言其能夠幫助國家完成稅收的政策和目標，所以其主要的作用體現在兩個(gè)方面：(1)實(shí)現企業(yè)的財務(wù)管理目標：稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負擔，繼而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得企業(yè)的利潤得到最大化，所以說(shuō)稅收籌劃是實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標主要的途徑和手段。(2)完成國家財政稅收的管理目標：中國企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟模式轉型的鎮痛之后，目前已逐漸使用市場(chǎng)經(jīng)濟模式，在這一持續發(fā)展和完善的過(guò)程中，國內的稅收體制也在不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善，稅收政策的變化是財政稅收部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟宏觀(guān)調控的具體體現，另外科學(xué)的稅收統籌能夠提升國家經(jīng)濟宏觀(guān)調控的能力，能夠幫助國家制定的財政目標快速實(shí)現。

　　2稅收統籌的方法和內容

　　企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)首先應該對其所有的涉及稅收的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面和充分的分析，在完全滿(mǎn)足企業(yè)財務(wù)管理的要求下制定出最為科學(xué)合理的稅收方案。在企業(yè)的稅收籌劃過(guò)程中需要選擇最為合理的稅收計劃。稅收籌劃的內容主要包含三個(gè)方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運營(yíng)稅資的籌劃等。

　　2.1企業(yè)投資的稅收籌劃在目前市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，一個(gè)企業(yè)要想尋求更大的發(fā)展空間就必須具備大量流動(dòng)資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿(mǎn)足企業(yè)拓展的需求。在很多企業(yè)的財務(wù)管理過(guò)程中資金籌集能力是判斷其團隊水平的重要標準之一，在籌資的過(guò)程中就應該認真的考慮稅收籌劃的內容。企業(yè)進(jìn)行外部籌資的主要方式就是發(fā)行股票和債券，相比較發(fā)行股票而言債券對于其在稅收籌劃方面更加有利，因為該種方式能夠顯著(zhù)降低稅收負擔，在發(fā)行債券過(guò)程中的所有的費用均可以計入財務(wù)費用中，這樣一來(lái)在納稅時(shí)就能夠將其當成抵稅項目予以減少稅收費用;但是如果是以發(fā)行股票方式進(jìn)行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤，將利潤空間進(jìn)行了壓縮。企業(yè)在籌資過(guò)程中還要考量各個(gè)方面的因素，如果在籌資過(guò)程中兩種情況都可以進(jìn)行，那么擇優(yōu)進(jìn)行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對企業(yè)自身的發(fā)展是非常不利的。

　　2.2企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業(yè)投資的效益率有著(zhù)直接的關(guān)系，所以對于大型企業(yè)而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個(gè)投資活動(dòng)的成功與否。企業(yè)對外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動(dòng)資金投資債券、股票市場(chǎng)等;因為投資股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅;投資債券有兩種形式，即投資國債和企業(yè)債券等，國債的收益相對較小，但是首先風(fēng)險較小，另外不需要繳納所得稅，而企業(yè)的債券風(fēng)險較大，同時(shí)收益也大，相應的需要繳納部分所得稅。在直接投資過(guò)程中必須要對稅收籌劃進(jìn)行考慮，另外還需要承擔股市的風(fēng)險。二是間接投資，指的是企業(yè)在金融有價(jià)證券之外的投資，間接投資所涉及的業(yè)務(wù)將會(huì )非常的廣泛，相應的涉及稅收籌劃的過(guò)程也將會(huì )非常的復雜，企業(yè)在進(jìn)行間接投資過(guò)程中需要非貨幣、貨幣投資兩個(gè)方面進(jìn)行對比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對資產(chǎn)進(jìn)行全面、充分、有效的評估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計算自己的投資收益。

　　2.3企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)政策關(guān)系密切，按照國家財政部門(mén)的相關(guān)法律法規中的計算程序、成本核算方法、費用分攤和利潤分配等均進(jìn)行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進(jìn)行籌劃，讓企業(yè)的成本以及利潤之間的效益值達到企業(yè)發(fā)展的要求。一般的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃包括三個(gè)方面：

　　(1)對貨存計價(jià)方式的稅收籌劃。存貨計價(jià)方式的不同其對于企業(yè)最終所創(chuàng )造的利潤也有所不同，同時(shí)也會(huì )對企業(yè)的所得稅產(chǎn)生不同的影響�，F如今在市場(chǎng)機制不斷趨于完善的階段，國內的企業(yè)在存貨計價(jià)方式上主要有四種方法，分別是先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均和加權平均等計價(jià)方式，在計價(jià)方式的選擇上需要對各種計價(jià)方式對賦稅產(chǎn)生的具體影響進(jìn)行考量。而當物價(jià)處于下降時(shí)，一般會(huì )采用“先進(jìn)先出”的計價(jià)方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷(xiāo)售成本，最終的結果就是降低繳納的企業(yè)所得稅;如果市場(chǎng)的物價(jià)忽漲忽跌，波動(dòng)的幅度較大，此時(shí)計價(jià)方式最好采用移動(dòng)平均計算法和加權平均計算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業(yè)所得稅，同時(shí)還能夠規避由于物價(jià)的不穩定造成的稅收繳納之后的資金緊張問(wèn)題。

　　(2)對折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊只會(huì )對當期的稅負水平產(chǎn)生較大的影響，在對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊時(shí)選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠將整個(gè)稅負后移到下一個(gè)時(shí)期，緩解企業(yè)的賦稅壓力，有效降低了采取成本。

　　(3)企業(yè)對費用列支選擇的稅收籌劃。企業(yè)可以在相關(guān)法律允許的范圍內列支當期的費用，從而起到降低企業(yè)所得稅的目的，該種方式能夠準確的預計可能會(huì )導致的一系列損失。其具體的方法為首先對已經(jīng)發(fā)生的費用進(jìn)行及時(shí)的核對和入賬，然后將壞賬、固定資產(chǎn)的損失全部列為當期的費用，對于即將馬上產(chǎn)生的費用可以通過(guò)預提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業(yè)運行過(guò)程中成本費用的分攤銷(xiāo)售時(shí)間，盡量減少成本費用，提升銷(xiāo)售量，企業(yè)所要繳納的稅負也會(huì )進(jìn)行后移，緩解資金運行的壓力。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)所處的角度應該是企業(yè)的整個(gè)全局，讓稅收籌劃部門(mén)的人員不再局限于財務(wù)管理方面，而非某個(gè)角落和某個(gè)視角;所有的活動(dòng)一定要在法律法規的范圍之內，目前國內的計稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強的約束力，不能逾越法律的約束線(xiàn);最后一點(diǎn)就是必須和國家的稅務(wù)部門(mén)建立良好的交流溝通關(guān)系，國家的稅務(wù)部門(mén)主要的職能就是監管和征收賦稅，同時(shí)需要根據市場(chǎng)的需求進(jìn)行經(jīng)濟的宏觀(guān)調控，作為企業(yè)務(wù)必要配合稅務(wù)人員的工作，保證國家、社會(huì )的經(jīng)濟健康增長(cháng)。

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