企業(yè)稅收籌劃分析
近年來(lái)，我國經(jīng)濟保持持續增長(cháng)的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)水平不斷提高。那么，企業(yè)稅收如何籌劃呢?
企業(yè)稅收籌劃分析篇一：
摘要：稅收是影響企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要因素，很好地控制稅收可以為企業(yè)節約成本,使企業(yè)獲得更大的財務(wù)效益,提高資金的利用率,稅收籌劃的目的正是在于此。為了使合理稅收籌劃在企業(yè)得到更好的應用，進(jìn)一步提高企業(yè)稅收籌劃的管理力度，文章對進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性、可行性進(jìn)行闡述,并對稅務(wù)籌劃的應用進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;經(jīng)濟經(jīng)營(yíng);發(fā)展
一、稅收籌劃的必要性
在激烈的市場(chǎng)競爭中，企業(yè)想要在競爭中立于不敗之地，就必須拿出比別人多一分的優(yōu)勢，而稅收籌劃就是這多一分的優(yōu)勢。使用適當的方式對企業(yè)的稅收予以控制和管理,在企業(yè)籌資、投資戰略決策、資金運轉等經(jīng)濟活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃,可以幫助企業(yè)規避一些高稅率經(jīng)營(yíng)項目，有效降低企業(yè)稅賦，使企業(yè)的運營(yíng)更具效率，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的目標，從而可促進(jìn)我國經(jīng)濟健康可持續發(fā)展。
二、稅收籌劃的可行性
當代市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)能在現行財務(wù)稅收管理制度下實(shí)現最低稅、負值或達到最適宜的盈利，進(jìn)行合理的稅收籌劃有其可行性。
(一)企業(yè)對稅收籌劃的重視
企業(yè)能否進(jìn)行合理地稅收籌劃，其前提條件是企業(yè)是否重視稅收籌劃的地位和作用。隨著(zhù)現代經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)管理人員水平的進(jìn)一步提高，稅收籌劃已經(jīng)進(jìn)入人們的視野，越來(lái)越多的人意識到稅收籌劃的好處，愿意為之付諸精力財力，以幫助企業(yè)更好地發(fā)展。良好的稅收籌劃意識，是企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的重要前提。
(二)專(zhuān)業(yè)人員的增多、素質(zhì)的增強
隨著(zhù)稅收籌劃這個(gè)專(zhuān)業(yè)的愈發(fā)熱門(mén)，越來(lái)越多人愿意投入到這個(gè)行業(yè)中，專(zhuān)業(yè)人員逐年增多，這促進(jìn)了稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展。稅收籌劃人員的培訓，幫助其掌握了最新的知識與動(dòng)態(tài)，提高了專(zhuān)業(yè)技術(shù)素質(zhì)與道德修養，為稅收籌劃培養了大批人才。稅收籌劃人員的增多、素質(zhì)的增強是稅收籌劃得以順利進(jìn)行的有力保障。(三)稅收籌劃技巧的提升隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，針對稅收的方針、政策、準則，國家也在不斷更新變化中，而與之相匹配的稅收管理技巧也在不斷提升中。在不同的市場(chǎng)環(huán)境下、不同的行業(yè)、不同的企業(yè)、不同的企業(yè)發(fā)展時(shí)段，不同的稅收籌劃技巧正在被提供，幫助企業(yè)達到減輕稅負，提高經(jīng)濟效益的目的。稅收籌劃技巧的提升是稅收籌劃的中心環(huán)節。
三、稅收籌劃的應用
(一)增值稅稅負控制
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩大類(lèi)，其分界點(diǎn)是年應征增值稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)500萬(wàn)元，超過(guò)500萬(wàn)元為一般納稅人，未超過(guò)的為小規模納稅人。稅法規定若小規模納稅人會(huì )計核算健全、能夠提供準確稅務(wù)資料的`，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。那作為500萬(wàn)元的小規模納稅人他是否應該申請為一般納稅人呢?什么情況應該申請為一般納稅人呢?這就是稅務(wù)籌劃的一個(gè)應用。一般納稅人應納稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額=銷(xiāo)售額×增值稅稅率×(1-抵扣率)小規模納稅人應納稅額=銷(xiāo)售額×3%當兩者稅負相等時(shí)，即：銷(xiāo)售額×17%×(1-抵扣率)=銷(xiāo)售額×3%抵扣率=1-3%÷17%=82.35%抵扣率=82.35%時(shí)，兩者稅負相等抵扣率>82.35%時(shí)，適宜選擇一般納稅人抵扣率<82.35%時(shí)，適宜選擇小規模納稅人。例：某公司為2016年新辦工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，預計2016年不含稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元，經(jīng)測算，公司當年購進(jìn)的可抵扣進(jìn)項稅的原材料等不含稅價(jià)格為30萬(wàn)元，該公司會(huì )計核算制度健全，可按規定申請為一般納稅人，屆時(shí)產(chǎn)品增值稅適用稅率為17%。問(wèn)：一是該企業(yè)是否應該申請認定為一般納稅人?二是假如購進(jìn)的可抵扣進(jìn)項稅的原材料等不含稅價(jià)格為35萬(wàn)元，又該如何處理?1.當購進(jìn)的可抵扣進(jìn)項稅的原材料等不含稅價(jià)格為30萬(wàn)元時(shí)：一般納稅人增值稅稅負為=(40-30)×17%=1.7萬(wàn)元小規模納稅人增值稅稅負為=40×3%=1.2萬(wàn)元由于1.7萬(wàn)元>1.2萬(wàn)元，應該選擇小規模納稅人為宜。2.當購進(jìn)的可抵扣進(jìn)項稅的原材料等不含稅價(jià)格為35萬(wàn)元時(shí)：一般納稅人增值稅稅負為=(40-35)×17%=0.85萬(wàn)元小規模納稅人增值稅稅負為=40×3%=1.2萬(wàn)元由于0.85萬(wàn)元<1.2萬(wàn)元，應該選擇一般納稅人為宜。
(二)子公司與分公司的選擇
子公司是其一定數額的股份被其它公司持有而由其它公司控制的公司。持有其它公司股份并能控股的是母公司。母公司與子公司是股份控制的經(jīng)濟關(guān)系，子公司具有法人資格。分公司是指公司在其住所地外設立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構，是公司的分支機構，有營(yíng)業(yè)執照，但不具有法人資格。當一個(gè)公司需要拓展業(yè)務(wù)，需在外地創(chuàng )立一個(gè)新的公司，那他是設立子公司還是分公司呢?這也是稅收籌劃的一個(gè)應用。子公司是獨立法人，獨立核算并且獨立申報納稅，承擔全面納稅義務(wù)，可享受各項稅收優(yōu)惠政策;分公司不是獨立法人，由總公司進(jìn)行核算盈虧并統一報稅，如有盈虧，分公司可和總公司相互抵扣后才繳納所得稅，承擔有限納稅義務(wù)，不能享受各項稅收優(yōu)惠政策。鑒于子公司與分公司的以上特點(diǎn)，當企業(yè)擴大經(jīng)營(yíng)需要設立分支機構時(shí)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于起步階段，發(fā)生虧損的可能性較大的情況下，可以設立分公司，當分公司發(fā)生虧損時(shí)，可以沖減總公司的盈利，減輕總公司的稅收負擔;在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于繁盛階段，分支機構與總公司都在盈利，可以設立子公司，子公司也可享受稅收優(yōu)惠政策，這樣稅收負擔整體下降。稅收籌劃是現代企業(yè)降低企業(yè)稅負率、提升企業(yè)盈利度的有力武器。企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，勢在必行。
參考文獻：
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房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃思考篇二：
摘要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著(zhù)開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷(xiāo)售風(fēng)險高、投資回收期長(cháng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負，更需要對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營(yíng)改增;稅收籌劃
近年來(lái)，我國經(jīng)濟保持持續增長(cháng)的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)水平不斷提高。在當前房地產(chǎn)市場(chǎng)還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務(wù)機關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監管重點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價(jià)也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負，將稅收籌劃作為一個(gè)重要選擇。特別是從今年五月份開(kāi)始，我國房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，為進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負能夠得以降低。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析
1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負債率高房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)及收益集中在后期等特點(diǎn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負擔。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過(guò)稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。
2.稅收籌劃是實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)可持續發(fā)展的基礎房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能有效降低納稅成本，實(shí)現利潤最大化。一直以來(lái)，我國房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會(huì )受到法律的制裁，而且還會(huì )給房地產(chǎn)企業(yè)的可持續發(fā)展帶來(lái)嚴重的影響。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，要想降低稅負，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來(lái)降低稅務(wù)成本，從而更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議
1.強化管理，確保開(kāi)支項目獲得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，土地成本和建筑安裝成本進(jìn)入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財務(wù)部門(mén)要確保在地產(chǎn)項目實(shí)施過(guò)程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環(huán)節，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣。同時(shí)，地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì )計賬戶(hù)要進(jìn)行相應調整，特別是要設置“進(jìn)項稅額”“銷(xiāo)項稅額”“進(jìn)項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會(huì )計核算則會(huì )更為準確和規范，加強對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，進(jìn)一步實(shí)現對稅務(wù)風(fēng)險的有效防范。
2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來(lái)的影響房地產(chǎn)企業(yè)運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動(dòng)產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話(huà)費、上網(wǎng)費、傳真費、物業(yè)管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對歷史項目進(jìn)行統計分析，測算以往不同運作模式產(chǎn)生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業(yè)戰略以及財務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項目的運作模式。
3.尋找變量在稅收籌劃過(guò)程中，需要發(fā)現和引入變量，即及時(shí)發(fā)現能夠導致稅額變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據和稅率來(lái)采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據和稅率的影響，當計稅依據越小時(shí)，稅率越少，則應納稅額也會(huì )越少。在稅收籌劃過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對其進(jìn)行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過(guò)對這些條款的`運用，能有效發(fā)現稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務(wù)減負的目的。
4.遵循成本收益原則房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)獲得整體經(jīng)濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會(huì )增加，這就需要在稅收籌劃時(shí)分析成本收益，確保在經(jīng)濟上具有可行性。在對增值稅進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，要通過(guò)合理合法控制，從而實(shí)現增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價(jià)、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著(zhù)收入減少或是其他成本、稅負上升等問(wèn)題，因此，在稅收籌劃時(shí)需要尋求總體稅后凈收益最大化。
三、結語(yǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，稅收也是對市場(chǎng)經(jīng)濟的主要調節手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對完善我國相關(guān)法律法規也具有非常重要的意義。通過(guò)合理合法的稅收籌劃，能夠有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，為房地產(chǎn)行業(yè)的健康、持續發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。
參考文獻：
[1]張澤洋.淺議營(yíng)改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對策[J].中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計,2014(12).
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