談財險公司應收保費問(wèn)題研究
【論文關(guān)鍵詞】財險公司 應收保費
【論文摘要】從部分保險公司目前的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，由于公司內外諸多方面的原因導致近年來(lái)應收保費急劇增加，其中相當一部分形成無(wú)法收到的呆壞賬，嚴重地影響了保險公司經(jīng)濟效益的提高和資產(chǎn)結構的優(yōu)化，因此，我們需要將應收保費壓縮到一個(gè)合理的比例，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
1.應收保費存在的原因
會(huì )計核算上應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收人確認條件但尚未收到資金的保費。根據《金融企業(yè)會(huì )計制度》規定，保費收入應在滿(mǎn)足以下條件時(shí)確認：①保險合同成立并承擔相應保險責任；②與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流人；③與保險合同相關(guān)的收人和成本能夠可靠地計量。按照以上條件確認保費收人時(shí)，對尚未收到的保費，應按當期應收金額確認應收保費。待以后收到保戶(hù)交納的保費時(shí)，沖減應收保費。從表面上看，保險公司應收保費的存在是由于采用權責發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì )計核算造成的，但應收保費大量存在真正的原因主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：
1.1投保人或投保企業(yè)方面的原因
由于投保人或投保企業(yè)方面的原因致使保險公司應收保費呆滯在會(huì )計賬上的情況有兩種：
(1)投保人或投保企業(yè)財務(wù)狀況惡化，無(wú)力按期交納保費。財險公司業(yè)務(wù)來(lái)源目前主要是企業(yè)，企業(yè)通常出于財務(wù)安排，會(huì )與保險公司簽訂分期交納保費的保險合同。保險公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔保險責任，再限期收費的辦法進(jìn)行承保。一旦客戶(hù)財務(wù)狀況惡化，資金周轉困難，將會(huì )形成逾期呆滯應收保費。
(2)少數投保人或投保企業(yè)利用保險公司管理上的漏洞，有意識地以各種借口拖欠保費或不交清保費。若保險期內出了險，則以賠款抵交保費，若不出險，就一直拖下去，如果保險公司對應收保費缺乏嚴格的管理制度和有效的催收辦法，這些應收保費將成為難以催收的逾期應收保費。
1.2保險公司自身的原因
保險公司自身管理工作的不到位，是致使應收保費大量存在的主要原因。表現在以下幾個(gè)方面：
(1)業(yè)績(jì)考核指標不合理，過(guò)分注重保費規模。保險公司在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，對規模與效益的認識存在偏差，過(guò)分注重保費規模，在平時(shí)的核算上，對應收保費控制不嚴，考核時(shí)未將因應收保費而增加的保費收人剔除，或者僅僅在年終決算時(shí)才按控制指標來(lái)考核。某些分支機構為了“開(kāi)門(mén)紅”、“雙過(guò)半”，粉飾一時(shí)的業(yè)績(jì)，搞短期行為，而接受一些可能無(wú)法收到保費的保單，形成保費“泡沫”，而這些應收保費一旦入賬就在會(huì )計賬上沉淀下來(lái)。
(2)忽視應收保費源頭控制，缺乏對客戶(hù)的信用評估。長(cháng)期以來(lái)，保險公司沒(méi)有充分認識到展業(yè)與核保部門(mén)在控制呆滯應收保費的重要作用，沒(méi)有對客戶(hù)的信用進(jìn)行評估，忽視應收保費源頭的控制，一旦形成應收保費后只能是事后催收，效果往往較差。
(3)缺乏有效的催收機制，催收效果不理想。在保險公司內部，常常是業(yè)務(wù)部門(mén)只管展業(yè)簽單而不管保費是否收到，似乎催收應收保費理所當然是財務(wù)部門(mén)的事情。由于沒(méi)有明確形成應收保費的責任，缺乏有效的催收機制，不利于調動(dòng)員工催收保費的積極性，催收效果不理想。
2.應收保費存在對保險公司的不良形響
2.1形成虛擬營(yíng)業(yè)收人和賬面利潤，導致稅負增加
保險公司由于種種原因，致使大量應收保費在會(huì )計賬上沉淀下來(lái)，虛增了保費收人，虛夸了賬面利潤。對這些呆滯應收保費，在稅務(wù)部門(mén)同意保險公司作為呆賬核銷(xiāo)允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業(yè)所得稅的計稅基數—應納稅所得額，導致稅負增加。同時(shí)，超過(guò)業(yè)務(wù)期限的呆滯應收保費在核銷(xiāo)之前，繳納的營(yíng)業(yè)稅抵扣也有一定的困難。
2.2權責不對等，公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險加大
應收保費的發(fā)生實(shí)質(zhì)是保險公司未收到投保人應交的保費，但保險合同是成立的，保險人需承擔保險責任。在保險有效期限內，如果被保險人發(fā)生賠款事故，將會(huì )主動(dòng)交納保險費或用保險事故賠償抵交保費；如果保險期限內未發(fā)生事故，且保險公司催收不力的情況下，投保人可能因保險責任期已過(guò)而拒交保費。保險公司權責不對等，存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
2.3容易形成呆賬，影響保險公司資產(chǎn)質(zhì)量
據統計，保險公司的部分基層分支機構應收保費占總保費的比重達到了2%-5%，有的高達10%以上，其中很大一部分是由于違規支付高額手續費或保費返還以及“泡沫”保費造成的，形成事實(shí)上的呆賬，而正常的應收保費也可能由于保戶(hù)的原因最終使應收保費變成無(wú)望收回的呆賬，從而嚴重影響公司的資產(chǎn)質(zhì)量。
3.應對策略
3.1完善財險公司業(yè)績(jì)考核評價(jià)體系，突出以效益與現金流為導向
首先，財險公司各級機構領(lǐng)導層要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展速度與效益的關(guān)系，不能盲目追求規模和市場(chǎng)份額，業(yè)績(jì)考核指標應突出以經(jīng)營(yíng)效益與現金流為導向。其次，財險公司業(yè)績(jì)考核評價(jià)體系應包含公司、部門(mén)及員工個(gè)人多個(gè)層面，指標層層分解，協(xié)調一致，確保公司效益和現金流的理念在執行中不出偏差。再次，制定公司、部門(mén)及員工個(gè)人業(yè)績(jì)考核指標時(shí)，相關(guān)指標要相互制衡，不能偏廢。例如，對于展業(yè)人員來(lái)講，保費收入與賠付率是一對制衡指標，保費收人與現金流同樣是一對制衡指標。這樣承保人員展業(yè)時(shí)除了要考慮保戶(hù)的承保標的風(fēng)險，還要考慮保戶(hù)的財務(wù)風(fēng)險。當然，不同部門(mén)不同崗位的員工各項考核指標的權重根據工作性質(zhì)的不同而不同。
3.2加強法律法規與行業(yè)規范教育，增強員工守法經(jīng)營(yíng)、依法理財的意識
通過(guò)對相關(guān)法律法規以及行業(yè)規范的教育學(xué)習，有利于規范員工展業(yè)與理財行為，改變公司單純依靠支付高額手續費、進(jìn)行保費返還等手段提高競爭力的做法，有利于公司將工作重點(diǎn)放在提高服務(wù)品質(zhì)、創(chuàng )新產(chǎn)品上來(lái)，打造公司核心競爭力，贏(yíng)得保戶(hù)，贏(yíng)得市場(chǎng)。
3.3加強承保核保管理，從源頭上控制呆滯應收保費流人保險公司
保險公司必須從承保核保這一源頭上遏制應收保費的增加和呆壞賬的形成，根據不同險種的特點(diǎn)，制定不同應收保費信用政策。對于家財險、意外險、機動(dòng)車(chē)輛險等分散性和個(gè)人繳費業(yè)務(wù)，不允許發(fā)生應收保費；對于企業(yè)財險、建筑工程險等保費金額大的業(yè)務(wù)，客觀(guān)上確實(shí)需要分期交費的，允許發(fā)生應收保費，但要做好對保戶(hù)信用的評估，決定授信額度，并建立保戶(hù)的信用檔案。同時(shí)，為控制風(fēng)險，應收保費授信額度審批應執行權限管理。
3.4加強應收保費內部管理，完善相關(guān)管理制度
控制應收保費的發(fā)生重點(diǎn)在承保核保部門(mén)，但應收保費發(fā)生后，對應收保費的管理卻是貫穿于公司承保、業(yè)務(wù)管理、財會(huì )和信息技術(shù)等各個(gè)環(huán)節。保險公司應建立應收保費賬齡分析和內部報告制度，相關(guān)部門(mén)應分別設立明細臺賬，定期核對；應收保費相關(guān)責任人應定期與欠費保戶(hù)對賬，并取得債權確認函。定期讓欠費保戶(hù)確認“應收保費”金額，是最終通過(guò)法律手段尋求債權保護的起碼要求，可防止保險公司展業(yè)人員或“催收”人員與欠費保戶(hù)有關(guān)人員惡意串通；要建立應收保費預警機制，收集欠費保戶(hù)的有關(guān)信息，對應收保費進(jìn)行實(shí)時(shí)監控，發(fā)現保戶(hù)在財務(wù)狀況、法律訴訟等方面有異常情況時(shí)，應立即引起關(guān)注。
【參考文獻】
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