審計風(fēng)險的論文范文
審計風(fēng)險是指會(huì )計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會(huì )計師審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。下面是關(guān)于構建國有企業(yè)內部審計風(fēng)險管理機制的分析，歡迎閱讀！
【摘要】改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟在我國生根、發(fā)芽并日趨成熟、完善。這一趨勢變化，極大的推動(dòng)了我國企業(yè)的全面發(fā)展。國有企業(yè)在我國市場(chǎng)經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，而隨著(zhù)全球經(jīng)濟多元化、國民經(jīng)濟一體化等趨勢的發(fā)展，國有企業(yè)所面臨的不確定性因素及潛在風(fēng)險日益增多。內部審計是國有企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的重要路徑。以風(fēng)險管理為導向制定和實(shí)施的內部審計制度，不僅可以有效的對企業(yè)內部控制進(jìn)行評價(jià)、監督，更能夠通過(guò)對企業(yè)運營(yíng)中所遇到的或然事項的識別、判斷和處置，幫助企業(yè)有效的管理風(fēng)險，提高企業(yè)的價(jià)值和效益。本文通過(guò)分析當前國有企業(yè)內部審計在風(fēng)險管理方面存在的問(wèn)題，重點(diǎn)探討國有企業(yè)內部審計風(fēng)險管理機制的構建和應用，以期為國有企業(yè)內部審計風(fēng)險管理機制的完善提供借鑒參考。
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內部審計；風(fēng)險管理；機制
企業(yè)的發(fā)展不可避免的要遇到權屬關(guān)系、產(chǎn)品質(zhì)量、需求容量、市場(chǎng)競爭、地方保護、自然災害等多方面不確定因素的影響。國有企業(yè)會(huì )因為其在我國市場(chǎng)經(jīng)濟中的重要地位及其自身組織架構、管理系統的復雜性等因素而面臨更加嚴峻的形勢和挑戰。實(shí)踐證明，絕大多數的不確定因素是可以通過(guò)系統分類(lèi)和評價(jià)被合理的管理預先感知和有效應對的。而對于這些不確定因素的感知和應對就是風(fēng)險管理。在管理實(shí)踐中，我國國有企業(yè)風(fēng)險管理的水平及效能有待提高。其中比較突出的問(wèn)題就是沒(méi)有充分發(fā)揮內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的效能，沒(méi)有從企業(yè)全局出發(fā)通過(guò)內部審計的規范評價(jià)形成貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的風(fēng)險管理機制。
一、國有企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)對內部審計部門(mén)重視程度不夠
當前，我國國有企業(yè)大都依據相關(guān)法規設置了內部審計部門(mén)或承擔類(lèi)似職能的部門(mén)，但這些部門(mén)的設置往往形式大于內容。企業(yè)決策者并沒(méi)有將內部審計提升到企業(yè)發(fā)展的核心戰略層面，而僅僅把內部審計視為企業(yè)內部的傳統職能部門(mén)，所承擔的工作職能也僅僅局限于傳統的事項審計和檢查監督等工作。筆者認為，導致這種現狀的原因是多方面的。一是國有企業(yè)帶有濃厚的行政色彩，并未完全釋放現代企業(yè)制度、公司治理結構的效能；二是企業(yè)管理者雖對企業(yè)風(fēng)險管理有認知，但缺乏構建企業(yè)風(fēng)險管理體系的能動(dòng)意愿和具體措施；三是企業(yè)管理者對內部審計功能認識不足，甚至擔心內部審計的監督、評價(jià)等職能會(huì )削弱企業(yè)內部控制的權威。
�。ǘ﹥炔繉徲嫴块T(mén)自身缺乏執業(yè)能動(dòng)性和主動(dòng)性
雖然我國的內部審計準則已經(jīng)較為全面的定義了內部審計的工作范疇，但大多數情況下，單位的內部審計部門(mén)并未能動(dòng)的跳出傳統內部審計的框架和工作模式，主動(dòng)的在工作中爭取、確立自己的職能定位。造成這一局面的原因：一是由于企業(yè)管理者對內部審計的輕視，使得內部審計隊伍素質(zhì)不過(guò)硬，難以承擔新形勢下企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)工作；二是內部審計工作在企業(yè)管理體系中的定位弱勢，內部審計部門(mén)缺乏主動(dòng)變化適應市場(chǎng)形勢發(fā)展的動(dòng)力；三是內部審計部門(mén)在日常工作，不愿意主動(dòng)擔當和堅持原則，難以樹(shù)立內部審計部門(mén)的權威。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈w系化的發(fā)展規劃和工作目標
當前，許多國有企業(yè)僅僅將內部審計工作限縮于企業(yè)的財務(wù)審計工作，不可能體現企業(yè)的整體戰略以及識別、管理風(fēng)險的系統需求，更不可能形成與企業(yè)戰略管理動(dòng)態(tài)契合的內部審計體系。而真正意義上的內部審計要充分發(fā)揮效能，恰恰需要企業(yè)決策者從企業(yè)發(fā)展的長(cháng)期戰略考量，在企業(yè)整體管理系統中，對內部審計工作進(jìn)行體系化的長(cháng)遠規劃和科學(xué)安排，使內部審計工作能夠圍繞著(zhù)企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程有序開(kāi)展。
�。ㄋ模﹥炔繉徲嬯犖樗刭|(zhì)有待提高
內部審計工作的內容涵蓋了企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理等諸多方面，其所承擔的職能是給企業(yè)決策者提供咨詢(xún)，以提高企業(yè)的效率和效益。如此繁復的工作就要求內部審計人員需要具備較為復合型的能力素質(zhì)。但從目前，我國國有企業(yè)內部審計部門(mén)人員的配備來(lái)看，還有較大的差距。主要問(wèn)題有：一是企業(yè)對內部審計部門(mén)不夠重視，優(yōu)秀人才不愿意到內審部門(mén)工作；二是內部審計人員大多是從財務(wù)部門(mén)調配而來(lái)，缺乏識別、管理、處置風(fēng)險等事項的能力；三是內部審計部門(mén)的業(yè)務(wù)培訓較少，且不夠系統，不能夠有效提升內部審計人員的業(yè)務(wù)水平。
二、國有企業(yè)內部審計風(fēng)險管理機制的構建
�。ㄒ唬┕ぷ黧w系的構建
我國陸續頒布的內部審計準則和相關(guān)的財稅法律、法規、規章、制度共同構建起了內部審計運行的法律依據。在上述制度框架下，國有企業(yè)的決策者應從企業(yè)發(fā)展的長(cháng)遠戰略及現實(shí)環(huán)境出發(fā)，提高內部審計的地位，保障內部審計活動(dòng)貫穿于企業(yè)運行的全方位和全過(guò)程，進(jìn)而為內部審計向決策層、管理層提供獨立、客觀(guān)的風(fēng)險識別、評估、處置報告提供信息基礎。企業(yè)決策層、管理層應從如下方面構建工作體系：一是以風(fēng)險管理為導向，緊緊圍繞企業(yè)運行的全流程監控，科學(xué)劃定內部審計的工作范圍；二是以提升內部審計的組織架構層級為契機，突破部門(mén)壁壘和業(yè)務(wù)程序的阻隔，明確內部審計的職能定位；三是以系統管理、循環(huán)運行為方法，將內部審計的常規審計、事項審計、過(guò)程審計等審計模式進(jìn)行充分結合，形成系統、穩定、高效的內部審計風(fēng)險管理的工作體系。
�。ǘ┕ぷ鳈C制的構建
根據內部審計工作實(shí)施的具體要求，筆者將內部審計工作機制分為四個(gè)階段：預備階段、實(shí)施階段、報告階段、跟蹤階段，具體如下：預備階段：
一是“全方位照鏡子”，即對企業(yè)的內、外環(huán)境進(jìn)行評估，從總體上客觀(guān)描繪出企業(yè)風(fēng)險的輪廓，測算出企業(yè)的風(fēng)險容量。而企業(yè)期待目標的上下限基本可以被視為企業(yè)風(fēng)險容量的偏好和限度。
二是“勾勒靶環(huán)和靶心”，即在明確企業(yè)風(fēng)險容量的基礎上，結合企業(yè)發(fā)展的戰略目標及具體目標，逐層設置企業(yè)內部審計的總體系統及系統目標內容下的各子系統、子項目的目標和內容。
三是“設置靶環(huán)、靶心刻度”，即根據內部審計內容、目標的不同，制定具體的內部審計計劃，而這一計劃的主要內容應包含針對審計事項和對象的風(fēng)險指標體系。實(shí)施階段：
一是“全面張網(wǎng)、精確覆蓋”，即嚴格按照企業(yè)事先制定的內部審計程序和計劃開(kāi)展工作，確保內部審計工作在預設框架下有序開(kāi)展。
二是“敏感反映、客觀(guān)記錄”，即具體選擇運行合適的審計方法組合對審計對象進(jìn)行全面審查，對潛在風(fēng)險進(jìn)行識別記錄。
三是“系統評估、形成對策”，即將審查、評價(jià)出來(lái)的疑似風(fēng)險因素，與之前測算的企業(yè)風(fēng)險容量以及企業(yè)目標等指標進(jìn)行系統的比對評估，以此確定企業(yè)對該疑似風(fēng)險因素的風(fēng)險偏好、容忍程度，進(jìn)行形成貼合企業(yè)價(jià)值的的風(fēng)險管理對策。報告階段：該階段的核心是形成內部審計報告。而形成內部審計報告應注意以下幾點(diǎn)：
一是內部審計報告應客觀(guān)記錄風(fēng)險識別、風(fēng)險評估的具體過(guò)程，體現內部審計工作的連貫性和嚴謹性。
二是內部審計報告應對所識別風(fēng)險的性質(zhì)、等級等要素進(jìn)行充分描述，這部分內容是內部審計工作發(fā)揮風(fēng)險管理效能的體現。
三是內部審計報告應詳細論述風(fēng)險管理對策，并論證對策的可行性，為企業(yè)決策層、管理層研究應對風(fēng)險的具體方案提供參考。跟蹤階段：內部審計風(fēng)險管理機制的運行是系統開(kāi)展和循環(huán)開(kāi)展的。具體工作包括：
一是“落實(shí)反饋跟蹤”，即將企業(yè)決策者、管理者對風(fēng)險因素的處置，通過(guò)既定的工作機制傳遞到各職能部門(mén)、崗位，并對落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤反饋。
二是“機能調整跟蹤”，即對于影響企業(yè)整體價(jià)值實(shí)現的風(fēng)險因素，企業(yè)決策層、管理層進(jìn)行了相應管理系統機能的調整，內部審計應通過(guò)跟蹤反饋確保系統機能調整的有效到位。
三是“風(fēng)險管理效能的再評價(jià)”，即企業(yè)通過(guò)具體的內部審計工作，對風(fēng)險進(jìn)行了識別管理，內部審計應就上述風(fēng)險管理的效能進(jìn)行再評價(jià)，確保內部審計工作與企業(yè)價(jià)值的高度契合。
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一是強化現有內部審計人員的系統培訓，切實(shí)提高內部審計人員綜合素質(zhì)。二是提高內部審計人員的聘用要求，從企業(yè)內部和外部選拔專(zhuān)業(yè)技能較強、綜合處置能力較高的人才。三是強化內審隊伍的專(zhuān)業(yè)化和職業(yè)化建設，以?xún)炔繉徲嫓蕜t為依據，以企業(yè)戰略風(fēng)險管理需求為導向，打造綜合素質(zhì)過(guò)硬的內審隊伍。四是培養和提高內審隊伍的管理和工作創(chuàng )新意識，增強內審隊伍對或有事項、不確定因素的敏感感知、處置能力。綜上所述，內部審計是國有企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的重要路徑，而風(fēng)險管理也是內部審計工作的重要范疇，兩者可以統一于企業(yè)的長(cháng)遠戰略。因此，國有企業(yè)要想達到防控風(fēng)險、提高效益的目標，應科學(xué)構建企業(yè)內部審計風(fēng)險管理的系統運行機制，并使之與企業(yè)運行的全部流程建立緊密聯(lián)系和良性互動(dòng)。
參考文獻
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