高�？蒲薪�(jīng)費內部審計論文
科研經(jīng)費如何規范合理的使用，高校需結合國家現行政策與相關(guān)規定制定切合實(shí)際的內控制度，完善項目課題組、責任人、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等各部門(mén)之間的有效合作。以下是小編為大家推薦的相關(guān)論文范文，希望能幫到大家。
高�？蒲薪�(jīng)費內部審計論文 篇1
摘要：
高�？蒲薪�(jīng)費管理需強化內部審計。在分析科研經(jīng)費使用過(guò)程中存在的問(wèn)題以及開(kāi)展內部審計的難點(diǎn)的基礎上探討高�？蒲薪�(jīng)費使用監管的方法。通過(guò)建立完善的科研管理制度和宣傳指導平臺，營(yíng)造良好的審計氛圍，以增強內部審計管理效能。
關(guān)鍵詞：
高校;科研經(jīng)費;內部審計
隨著(zhù)我國教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校已成為科學(xué)研究的重要領(lǐng)域，科研項目在高校的管理模式及科研經(jīng)費的規范使用備受關(guān)注。如何加強和推動(dòng)高�？蒲许椖恳幏豆芾�，保證科研經(jīng)費合理、合法、高效使用，從根本上形成制度約束和透明操作，是高校內部審計人員值得思考的問(wèn)題。
1、加強高�？蒲薪�(jīng)費內部審計的必要性
1.1預防腐朽需強化高�？蒲薪�(jīng)費內部審計
近年來(lái)，隨著(zhù)科研經(jīng)費投入的逐漸加大，高校的學(xué)科建設和科學(xué)研究有了長(cháng)足發(fā)展，高校實(shí)驗室涌現出了大量科研成果，培養出了大批科學(xué)研究骨干，高�？蒲腥藛T為提高人民的生活水平發(fā)揮了積極作用，為社會(huì )進(jìn)步做出了巨大貢獻。與此同時(shí)，高校也一度反映出科研投入與產(chǎn)出比例失調和效率低的問(wèn)題，科研經(jīng)費在支出使用上的腐朽現象露頭，部分科研經(jīng)費支出不能與被國人所期望的科研成果產(chǎn)出相匹配，沒(méi)有相應的科研經(jīng)費投入與使用過(guò)程監管，致使科研經(jīng)費腐朽有可乘之機。
1.2內部審計可為高�？蒲薪�(jīng)費管理把關(guān)
高校內部審計監督的最終目的是規范高校的經(jīng)濟活動(dòng)，為高校的發(fā)展保駕護航。在對科研經(jīng)費管理監督服務(wù)過(guò)程中，內部審計可對科研經(jīng)費使用過(guò)程進(jìn)行跟蹤，隨時(shí)了解管理中存在的問(wèn)題及原因，及時(shí)提出整改方案，把違規問(wèn)題消滅在萌芽之中。充分發(fā)揮高校內部審計監督的積極作用，以強化財務(wù)、項目、預算、資產(chǎn)等方面的管理力度。
1.3科研經(jīng)費管理實(shí)行相互制衡需要審計監督
科研經(jīng)費就是用于科學(xué)研究的費用，與科研無(wú)關(guān)的，不能擠占成本，必須避免部分科研經(jīng)費流失于研究之外。但在現有的科研項目立項、審批、經(jīng)費使用過(guò)程中，還是受到各方利益牽制影響，監督仍不能到位，相互制衡機制不完善。內部審計應從監督制衡方面發(fā)揮積極的協(xié)調配合作用。
1.4內部審計能監督(規范)高�？蒲薪�(jīng)費使用行為
科研經(jīng)費如何規范合理的使用，高校需結合國家現行政策與相關(guān)規定制定切合實(shí)際的內控制度，完善項目課題組、責任人、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等各部門(mén)之間的有效合作。規范科研經(jīng)費支出行為，嚴格審批手續，規避科研經(jīng)費使用的隨意性和違規性，防止專(zhuān)項資金不專(zhuān)戶(hù)核算、科研經(jīng)費被挪作他用及超預算支出等。及時(shí)啟動(dòng)以預防為主的內部審計，是科研經(jīng)費的合理使用和項目準確結題的重要保證
2、高�？蒲薪�(jīng)費內部審計難點(diǎn)剖析
2.1科研項目類(lèi)別繁多以及經(jīng)費來(lái)源多元加大了內審難度
高�？蒲薪�(jīng)費按財務(wù)核算科目分，主要有科研經(jīng)費撥款﹙又稱(chēng)縱向科研經(jīng)費﹚和科研事業(yè)收入﹙又稱(chēng)橫向科研經(jīng)費﹚。高�，F有縱向科研項目主要包括中央財政科研項目、國家自然科學(xué)基金項目、國際科技合作與交流專(zhuān)項、教育部科技三項費用項目等[1]。此外，還有學(xué)校與社會(huì )其他部門(mén)及企業(yè)進(jìn)行科研合作的科技咨詢(xún)或科研成果轉讓所獲得的科研經(jīng)費、高校自籌的配套科研經(jīng)費等。不同的科研類(lèi)別其經(jīng)費來(lái)源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，經(jīng)費管理制度﹙辦法﹚各有側重點(diǎn)。如何正確判斷科研經(jīng)費使用合理、合規，達到有效監督，是內審人員對其管理尺度把握的挑戰。
2.2科研經(jīng)費管理可進(jìn)一步細化
我國目前科研項目管理﹙制度﹚辦法，基本上是按項目類(lèi)別建立的，辦法之多，內容重疊，過(guò)于粗放，且更多強調的是指導性原則，缺乏細節流程和有效措施，各級主管部門(mén)及高校制定的管理辦法由于依托部門(mén)不同，在實(shí)際應用中往往存在相互重疊甚至相抵觸的環(huán)節。沒(méi)有標準的操作程序和方法供科研人員、財務(wù)人員和審計人員有效地掌握運用。
2.3部分科研人員缺乏法律意識
高校對科研經(jīng)費管理大多實(shí)行課題負責人負責制�？蒲许椖控撠熑耸强蒲薪�(jīng)費使用的直接責任人，按照國家各級科技計劃經(jīng)費管理制度﹙辦法﹚和項目任務(wù)書(shū)﹙合同﹚要求，明確規定了對科研經(jīng)費使用的合規性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性承擔法律責任。但是，部分項目負責人對科研經(jīng)費管理的法律意識仍然淡薄，認為科研經(jīng)費是自己爭取來(lái)的，擁有對課題經(jīng)費不受任何約束的絕對使用權，高校各科研管理職能部門(mén)為了提高科研積極性，也有不同程度上的認同。如不采取措施，掌握科研經(jīng)費的教授群體可能淪為新的腐朽高發(fā)人群。
2.4科研經(jīng)費使用中的問(wèn)題多發(fā)點(diǎn)
在高校內部審計中常見(jiàn)問(wèn)題主要表現在四個(gè)方面。其一，在科研經(jīng)費管理方面的問(wèn)題。單位內控管理不健全，會(huì )計核算不規范，未按要求進(jìn)行專(zhuān)戶(hù)核算，課題承擔單位對合作單位資金使用缺乏有效管理，重大事項報告制度執行不到位。其二，在科研經(jīng)費使用方面的問(wèn)題。編制虛假預算騙取項目經(jīng)費，虛報、冒領(lǐng)套取項目經(jīng)費謀取私利，虛假的發(fā)票、白條列支經(jīng)費，截留、挪用、違規轉撥經(jīng)費，避開(kāi)依托單位財務(wù)部門(mén)監管，未經(jīng)批準擅自增加或變更“承擔單位”“合作單位”，對項目進(jìn)行“轉包”“分包”，對外撥經(jīng)費缺乏監管。其三，將項目經(jīng)費用于與研發(fā)無(wú)關(guān)的支出。不經(jīng)審核審批擅自調整項目經(jīng)費預算，超預算、超范圍、超標準列支項目經(jīng)費。其四，大額支出審批程序不嚴格，手續不完備，項目支出相關(guān)附件不完整，部分費用列支依據不充分，大額支出現金結算，突擊購買(mǎi)大額材料，會(huì )計資料信息不全，賬證、賬實(shí)不符，大量科研材料使用沒(méi)有入賬領(lǐng)用備查記錄等問(wèn)題。上述問(wèn)題都需加強科研經(jīng)費使用過(guò)程中的規范化。
2.5科研經(jīng)費預算編制與支出控制主觀(guān)性較強
編制科研經(jīng)費預算是整個(gè)科研過(guò)程的重要環(huán)節，部分課題負責人在缺乏管理理念、財務(wù)知識的基礎上，憑主觀(guān)意識編制收支預算，使之不能準確地反映需求結構。為了盡可能多地爭取到課題經(jīng)費，通常會(huì )夸大成本預算，經(jīng)費來(lái)源部門(mén)也不能科學(xué)合理的判斷預算編制的正確性[2]。預算管理與成本管理脫節，預算編制一定程度上存在盲目性。在課題經(jīng)費的使用過(guò)程中也會(huì )出現缺乏計劃性、前緊后松，年底突擊花錢(qián)、結題前突擊購買(mǎi)設備等現象，導致經(jīng)費整體支出不合理。這既不利于課題結題和今后的課題申報，也容易導致科研腐朽的發(fā)生。由此可見(jiàn)，預算執行過(guò)程中的防控顯得尤為重要。
2.6高校內部審計缺乏準確的績(jì)效評價(jià)指標體系
高�？蒲薪�(jīng)費的使用效益是科研主管部門(mén)和社會(huì )關(guān)注的重點(diǎn)，但從高校內部審計實(shí)際而言，科研經(jīng)費使用效益審計并沒(méi)有擺在重要位置。一方面體現在績(jì)效評價(jià)指標體系的缺乏，還達不到有效正確評價(jià)水準;另一方面開(kāi)展科研經(jīng)費績(jì)效審計需要對效益性、效率性、效果性進(jìn)行評價(jià)，效益性評價(jià)包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會(huì )效益。而技術(shù)效益的評價(jià)往往超出審計人員的專(zhuān)業(yè)范疇，怎么評價(jià)研究成果的實(shí)質(zhì)性貢獻和作用，評價(jià)研究成果的原創(chuàng )性和科學(xué)價(jià)值，對學(xué)科發(fā)展的推動(dòng)作用和國際影響，審計人員似乎是難以做到的�？蒲腥藛T的自我評價(jià)只能作為科研經(jīng)費審計的參考內容，而不能作為審計依據。切實(shí)可行的績(jì)效評價(jià)指標體系的空白，導致無(wú)法有效開(kāi)展科研經(jīng)費績(jì)效內審工作。
3、加強高�？蒲薪�(jīng)費內部審計的對策探討
3.1建立健全科研經(jīng)費管理體系
加強高�？蒲薪�(jīng)費管理，制度要先行。財政部、教育部陸續制定了多項科研管理制度和辦法，各高校結合自身實(shí)際情況不斷完善建立操作性強、行之有效的科研經(jīng)費管理辦法和財務(wù)管理制度，把各級部門(mén)與高校對科研經(jīng)費的法規、制度、辦法科學(xué)有效地結合起來(lái)運用于操作過(guò)程中，由制度制約經(jīng)費開(kāi)支，不讓科研經(jīng)費使用行為游離于法律制度之外，切實(shí)實(shí)行科研經(jīng)費管理責任追究制。避免制度重疊繁索，注重管理辦法可操作性，便于層層把關(guān)，確保內控制度的有效實(shí)施，從而形成用制度管事的良性循環(huán)。
3.2加強科研經(jīng)費預算執行內部審計，完善成本管理機制
高校內部審計是嚴格科研經(jīng)費預算和支出管理的.監督環(huán)節，管理過(guò)程中既要有利于保證科研活動(dòng)按計劃有序開(kāi)展，也要有利于嚴格控制科研經(jīng)費的開(kāi)支范圍和標準，還要強化預算執行的約束力，維護其嚴肅性[3]。首先從科研經(jīng)費的預算管理入手，保證科研經(jīng)費的各項開(kāi)支按預算執行。其次是對科研經(jīng)費收入的進(jìn)賬管理，不管是縱向課題經(jīng)費，還是橫向科研課題經(jīng)費，都必須納入學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一管理，按項目要求進(jìn)行獨立會(huì )計核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，杜絕科研收入形成體外循環(huán)脫離學(xué)校監管。再是建立和完善科研經(jīng)費成本核算體系，有效防止科研經(jīng)費使用過(guò)程失控現象的發(fā)生。對財政撥款科研經(jīng)費，必須完善經(jīng)費使用規程，規范費用支出管理。最后是關(guān)注預算結構與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的成本支出，通過(guò)對項目成本支出的監督，保證數據的真實(shí)準確性，杜絕弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違法違紀行為的發(fā)生。
3.3重視科研經(jīng)費使用的事前和事中跟蹤審計
科研項目立項后，高校相關(guān)部門(mén)﹙科研、財務(wù)、審計﹚就應該開(kāi)始對其進(jìn)行關(guān)注，突出以防為主觀(guān)念。通過(guò)認真閱讀科研項目任務(wù)書(shū)，開(kāi)始指導課題研究人員科學(xué)合理地編制經(jīng)費預算，建立管理、咨詢(xún)、服務(wù)平臺，全方位的做好事前的準備工作，為事中跟蹤審計打下基礎。在項目研究經(jīng)費支出過(guò)程中，督促科研人員從項目合同、經(jīng)費預算內控到規范成本支出，層層跟蹤把關(guān)，從源頭上堵塞違規行為，嚴控與科研無(wú)關(guān)的費用列支。通過(guò)與財務(wù)數據聯(lián)網(wǎng)，對重大科研項目資金使用情況實(shí)行實(shí)時(shí)監控，對資金運行中出現的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)人員溝通，提出合理建議，保證科研經(jīng)費的支出安全，防范于未然。
3.4建立科研經(jīng)費管理宣傳指導平臺，營(yíng)造良好的審計氛圍
在高校，科研人員對項目申請、技術(shù)攻關(guān)、科研任務(wù)比較熟悉，而對科研經(jīng)費的預算編制、支出控制、成本核算、規范支出的具體做法相對陌生。于是，建立科研經(jīng)費規范化管理制度，規范操作支出過(guò)程，合理使用科研經(jīng)費，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理等宣傳指導平臺尤為重要。形成科研管理部門(mén)、課題組、財務(wù)部門(mén)、審計部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)交流溝通平臺，加強各方在預算編制與執行過(guò)程中的密切聯(lián)系。用面對面的咨詢(xún)、交流、服務(wù)方式，使管理人員對科研經(jīng)費預算、實(shí)際開(kāi)支等情況得到即時(shí)了解，發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，使科研人員對研究過(guò)程和經(jīng)費支出中遇到的問(wèn)題能及時(shí)找到答案和解決方案，共同關(guān)注經(jīng)費管理薄弱環(huán)節，增強風(fēng)險意識。真正讓科研人員意識到離不開(kāi)我們的服務(wù)，從而營(yíng)造良好的審計氛圍。
3.5轉變工作思路，強化內部審計管理效能
努力提高高�？蒲薪�(jīng)費內部審計的工作效率和質(zhì)量，實(shí)現內部審計與社會(huì )審計相結合開(kāi)展科研審計業(yè)務(wù)。內部審計應注重以“管”為主，偏重對審計工作質(zhì)的把控工作模式，最大限度地發(fā)揮內部審計服務(wù)效應。將審計整改工作落到實(shí)處，避免“屢審屢犯”現象，實(shí)現審計整改閉環(huán)管理。同時(shí)，要以審計整改為契機，分析原因、舉一反三，注重長(cháng)效機制建設，深入研究從源頭上解決審計查出問(wèn)題的根本措施，真正做到用制度管權、用制度管事、用制度管人，提高內部審計監督的透明度和工作質(zhì)量。
3.6加強審計隊伍建設，提高內部審計水平
現代風(fēng)險導向對審計人員提出了更高的要求，審計人員不僅要具有審計理論和實(shí)踐知識，還要具備管理理念，掌握信息化處理技能和高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此，大力培養審計人才，提升職業(yè)判斷能力，提升錯報、錯判風(fēng)險的分析能力，制定和完善繼續教育體系，豐富審計人員的業(yè)務(wù)知識點(diǎn)及綜合服務(wù)指導能力，使內審人員知識結構多元化。同時(shí)要強化審計職業(yè)道德準則和法制意識，加強審計信息化建設，運用審計軟件建立科研項目數據庫，以自身優(yōu)勢的知識集合高質(zhì)量地服務(wù)于科研內部審計工作。
參考文獻：
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[3]付林,李冬葉.高�？蒲薪�(jīng)費的使用監管機制[J].黑龍江高教研究,2009(11):6061.
高�？蒲薪�(jīng)費內部審計論文 篇2
[摘要]
“放管服”背景下，要求高�？蒲薪�(jīng)費審計進(jìn)一步加大監督力度和優(yōu)化服務(wù)舉措。本文圍繞“放管服”背景下高�？蒲薪�(jīng)費審計的著(zhù)力點(diǎn)，堅持監督與服務(wù)并重，借鑒和運用5W1H分析法，探索并實(shí)踐從時(shí)間、人員、地點(diǎn)、事件、原因等五大因素入手開(kāi)展高�？蒲薪�(jīng)費審計，實(shí)現了審計質(zhì)量和審計效率雙提升。
[關(guān)鍵詞]
“放管服”高�？蒲薪�(jīng)費審計
本文系中國教育審計學(xué)會(huì )2019年度科研課題“‘放管服’政策驅動(dòng)下高�？蒲薪�(jīng)費審計助推‘雙一流’建設的路徑與方法研究”（項目編號：XS-19-07）的成果
高�？蒲薪�(jīng)費審計是高校內部審計機構和人員
依據有關(guān)法律法規和科研管理規定，對科研經(jīng)費的管理與使用情況進(jìn)行獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)高校規范科研經(jīng)費的管理與使用，保障科研經(jīng)費使用效能，推動(dòng)高�？蒲袆�(chuàng )新活動(dòng)健康發(fā)展。
黨中央、國務(wù)院高度重視高�？蒲袆�(chuàng )新工作，投入了大量的科研經(jīng)費予以支持保障，出臺了一系列的“放管服”政策措施推動(dòng)高�？蒲蓄I(lǐng)域簡(jiǎn)政放權，放管結合，優(yōu)化服務(wù)，有效激發(fā)了高�？蒲腥藛T的積極性和創(chuàng )新活力，全面提升了高校的科研創(chuàng )新能力和水平。但是，高�？蒲薪�(jīng)費的管理與使用方面存在的問(wèn)題也日漸凸顯，虛報、冒領(lǐng)、挪用、套取財政科研資金的現象仍時(shí)有發(fā)生。本文結合“放管服”政策背景，探索如何做好新形勢下的高�？蒲薪�(jīng)費審計工作，以進(jìn)一步促進(jìn)管好用好高�？蒲薪�(jīng)費，實(shí)現保證經(jīng)費安全性與效益性的雙重目標。
一、“放管服”背景下高�？蒲薪�(jīng)費審計的新要求
1.進(jìn)一步加大科研經(jīng)費審計的監督力度。據不完全統計，從2016年至今，國家出臺科研經(jīng)費領(lǐng)域“放管服”政策文件10余項。這些文件在簡(jiǎn)政放權的同時(shí)，要求放管結合，加強監管。比如，2017年出臺的《關(guān)于進(jìn)一步做好中央財政科研項目資金管理等政策貫徹落實(shí)工作的通知》要求，“加強對中央財政科研項目資金的事中事后監管，嚴肅查處違法違紀問(wèn)題”。2019年出臺的《關(guān)于擴大高校和科研院所科研相關(guān)自主權的若干意見(jiàn)》指出，要堅持“簡(jiǎn)政放權與加強監管相結合”的原則，實(shí)施有效監管，防止滋生腐敗。這就要求高校內部審計機構和人員在全面吃透“放管服”政策文件精神的基礎上，切實(shí)履行審計監督職責，進(jìn)一步加大對科研經(jīng)費管理與使用情況的監督力度，突出問(wèn)題導向，嚴肅查處科研經(jīng)費管理與使用方面的違紀違法問(wèn)題，防范風(fēng)險，防止腐敗。
2.進(jìn)一步優(yōu)化科研經(jīng)費審計的服務(wù)舉措�？蒲薪�(jīng)費領(lǐng)域系列“放管服”政策的出臺，目的是擴大高�？蒲腥藛T的'自主權，減少對其科研創(chuàng )新活動(dòng)的干擾，減輕科研人員的負擔，讓科研人員潛心研究，激發(fā)創(chuàng )新活力和潛力。因此，高校內部審計機構和人員在履行審計監督職責時(shí)，不應該為了監督而監督，對科研經(jīng)費的管理與使用管得過(guò)死、卡得過(guò)嚴，而是要認真貫徹落實(shí)“放管服”精神，本著(zhù)既規范科研經(jīng)費的管理與使用，又為科研人員“減負”和“松綁”的原則，進(jìn)一步優(yōu)化審計服務(wù)舉措，為科研人員科研項目結題等需要提供更加快捷便利的審計服務(wù)，不斷提高科研經(jīng)費審計的質(zhì)量和效率。
二、“放管服”背景下高�？蒲薪�(jīng)費審計的著(zhù)力點(diǎn)
1.結合高�？蒲薪�(jīng)費審計的內容把握著(zhù)力點(diǎn)。目前國家層面尚未出臺專(zhuān)門(mén)的高�？蒲薪�(jīng)費審計準則或指南，尚未見(jiàn)高�？蒲薪�(jīng)費使用與管理的負面清單，高�？蒲薪�(jīng)費審計審什么、怎么審，既能將科研領(lǐng)域“放管服”政策精神落到實(shí)處，又能為科研經(jīng)費管理與使用的合法合規提供合理保證。高�？蒲薪�(jīng)費審計要圍繞科研經(jīng)費的來(lái)龍去脈這條主線(xiàn)，關(guān)注科研經(jīng)費管理的審批、程序及內部控制情況，關(guān)注科研經(jīng)費收支與預算的執行情況等，將審計的重點(diǎn)落在三個(gè)方面：一是財務(wù)決算的編制是否符合國家有關(guān)規定，數據是否真實(shí)、準確;二是經(jīng)費支出是否符合概算或預算范圍和標準，預算調整是否按照科研管理部門(mén)規定程序及時(shí)進(jìn)行申請并獲得批準;三是經(jīng)費支出是否符合國家財經(jīng)政策和有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法，是否符合有關(guān)財務(wù)制度，以及各項支出的真實(shí)性、合法性、合規性和合理性如何等。
2.結合高�？蒲薪�(jīng)費審計的特點(diǎn)找準著(zhù)力點(diǎn)。當前高�？蒲薪�(jīng)費審計的服務(wù)對象主要是高�？蒲腥藛T。這些科研人員平時(shí)忙于科研工作，只有等到需要限時(shí)向科研管理部門(mén)提交其所承擔項目的結題材料的時(shí)候，才會(huì )匆匆忙忙到審計部門(mén)辦理結題審計手續。因此，高�？蒲薪�(jīng)費審計通常具有時(shí)間短、任務(wù)急、要求高的特點(diǎn)。在“放管服”背景下，高校內部審計機構和人員如何在短時(shí)間內完成科研經(jīng)費審計工作，既能盡快地為科研人員提供審計服務(wù)，又能合理保證審計意見(jiàn)的客觀(guān)公正，降低自身的審計風(fēng)險，高校內部審計人員除了熱情和責任心、運用傳統審計技術(shù)方法之外，還需要掌握一些專(zhuān)門(mén)的審計技巧和方法，找準著(zhù)力點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注與科研經(jīng)費支出有關(guān)的時(shí)間、地點(diǎn)、人物、事件及其背后的原因等關(guān)鍵因素，通過(guò)對關(guān)鍵因素的審計，精準快速地發(fā)現問(wèn)題，達到預期審計目標。
三、“放管服”背景下高�？蒲薪�(jīng)費審計的實(shí)踐探索
1932年，美國政治學(xué)家拉斯維爾最早提出了5W理論模型。隨著(zhù)實(shí)踐的發(fā)展，5W理論模型已逐漸演變?yōu)?W+1H，即通常所說(shuō)的5W1H分析法。5W1H分析法是一種針對性很強的思考分析方法，它包括WHEN（時(shí)間）、WHO（人員）、WHERE（地點(diǎn)）、WHAT（事件）、WHY（原因）和HOW（方法）等六大要素。
“放管服”背景下，圍繞高�？蒲薪�(jīng)費審計的新要求和著(zhù)力點(diǎn)，借鑒和運用了5W1H分析法，探索從與科研經(jīng)費支出相關(guān)的時(shí)間、人員、地點(diǎn)、事件、原因等關(guān)鍵因素入手開(kāi)展科研經(jīng)費審計，取得了很好的審計效果，實(shí)現了審計質(zhì)量和審計效率的雙提升。
1.時(shí)間（WHEN）因素。眾所周知，一個(gè)科研課題項目一般是先由科研人員填寫(xiě)申請書(shū)，經(jīng)科研管理部門(mén)審批通過(guò)后下達立項通知書(shū)獲得立項，然后下?lián)芸蒲薪?jīng)費支持科研人員依據項目申請書(shū)開(kāi)展具體科研工作，科研人員應在規定時(shí)間內完成既定的科研任務(wù)，最后向科研管理部門(mén)提交科研成果并完成相應的結題手續。一個(gè)科研課題項目從課題申請、立項審批、科研實(shí)施到項目結題，通常要1—3年的時(shí)間，甚至更長(cháng)。在科研經(jīng)費審計中關(guān)注時(shí)間（WHEN）因素，主要是關(guān)注課題申請日期、獲得立項審批的日期以及科研經(jīng)費支出發(fā)生的日期等時(shí)間節點(diǎn)。根據現行科研經(jīng)費管理辦法，通常在科研課題項目申請時(shí)填寫(xiě)《項目預算表》的編制說(shuō)明有這么一條規定：“編制預算時(shí)，不考慮不可預見(jiàn)因素和前期投入及配套經(jīng)費”，也就是說(shuō)在項目獲批立項前發(fā)生的一切支出必須由課題申請人（科研人員）自行承擔，不得編入預算，也不得在項目經(jīng)費中列支。因此，高校內部審計人員在實(shí)施科研經(jīng)費審計時(shí)，只要以項目獲批立項的時(shí)間為節點(diǎn)，就很容易發(fā)現科研經(jīng)費列支項目立項前的相關(guān)費用問(wèn)題。
2.人員（WHO）因素。一個(gè)科研課題項目除了項目負責人外，通常還有若干個(gè)人作為項目組成員參與課題項目的研究工作，他們根據有關(guān)科研管理辦法可以報銷(xiāo)因參與課題項目研究而發(fā)生的資料費、數據采集費、會(huì )議費/差旅費/國際合作與交流費、設備費、印刷出版費和其他支出等。但是專(zhuān)家咨詢(xún)費和勞務(wù)費的支出有特別規定。以《國家社會(huì )科學(xué)基金項目資金管理辦法》為例，該辦法規定專(zhuān)家咨詢(xún)費是指在項目研究過(guò)程中支付給臨時(shí)聘請的咨詢(xún)專(zhuān)家的費用，支出標準應當按照國家有關(guān)規定執行，強調勞務(wù)費支付對象包括研究生、博士后、訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者以及項目聘用的研究人員、科研輔助人員等。因此，高校內部審計人員在實(shí)施科研經(jīng)費審計時(shí)，要特別關(guān)注人員（WHO）因素，通過(guò)關(guān)注課題項目申請書(shū)和鑒定結項審批書(shū)中列示的課題組主要成員名單，及時(shí)發(fā)現課題負責人或是通過(guò)虛構人員名單方式虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專(zhuān)家咨詢(xún)費，或是向有工資性收入的課題組成員發(fā)放勞務(wù)費，或是向課題組成員發(fā)放專(zhuān)家咨詢(xún)費，或是列支非課題組成員的差旅費等問(wèn)題。
3.地點(diǎn)（WHERE）因素。地點(diǎn)（WHERE）因素在高�？蒲薪�(jīng)費審計中的運用，主要是指內部審計人員在審計時(shí)，一要關(guān)注是否存在去同一地點(diǎn)調研分開(kāi)報銷(xiāo)的現象，是否存在真差旅、假調研的情況;二要關(guān)注課題負責人是哪里人，有些課題負責人存在將寒暑假期間回老家發(fā)生的一些費用，編造調研差旅的名義，放在課題經(jīng)費列支的現象。而實(shí)際上，這些費用并不是用于課題研究。比如，某高校某課題項目××年10月26日“報銷(xiāo)李某北京調研差旅費”4083.00元，××年11月5日“報銷(xiāo)劉某北京調研差旅費”4096.00元。審計人員初步判斷，該課題報銷(xiāo)了兩筆去同一地點(diǎn)的調研差旅費，且報銷(xiāo)的時(shí)間間隔很短，會(huì )不會(huì )是同一個(gè)事項分開(kāi)報銷(xiāo)？如果是，又為什么要分開(kāi)報銷(xiāo)？帶著(zhù)這樣的疑問(wèn)，審計人員在審計時(shí)直接抽取了這兩筆憑證，結果發(fā)現，李某和劉某都是課題組成員，他們利用暑假期間一起去北京游玩，為了防止真相被發(fā)現，他們故意錯開(kāi)時(shí)間將游玩時(shí)產(chǎn)生的動(dòng)車(chē)票、機票、住宿票等拿到課題報銷(xiāo)，“真差旅、假調研”的事實(shí)終于浮出水面。
4.事件（WHAT）因素。事件（WHAT）因素指的是科研經(jīng)費支出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容與科研課題項目的研究?jì)热菔欠裣嚓P(guān)�？蒲姓n題項目研究的一般是當前某一專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的前沿問(wèn)題，加上專(zhuān)業(yè)與專(zhuān)業(yè)之間“隔行如隔山”，要求高校內部審計人員針對科研課題項目的研究?jì)热萑ヅ袛嗄稠椌唧w的經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出是否與研究?jì)热菹嚓P(guān)聯(lián)，具有一定的難度。因此，高�？蒲薪�(jīng)費審計關(guān)注事件（WHAT）因素，通常在對社會(huì )科學(xué)基金項目的審計中用得比較多。高校內部審計人員結合課題項目申請書(shū)和鑒定結項材料，可以在一定程度上判定具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)與課題研究的相關(guān)性，從而鑒別出相關(guān)費用能否從課題經(jīng)費列支。比如，某課題項目研究的是移民在非洲的跨文化適應問(wèn)題，而課題經(jīng)費報銷(xiāo)了兩篇論文的版面費，這兩篇論文研究的內容卻是“農村留守兒童”和“學(xué)生‘中國夢(mèng)’教育”，與課題研究的內容完全不相關(guān)。
5.原因（WHY）因素。原因（WHY）因素是指高校內部審計人員在科研經(jīng)費審計時(shí)對一些看似正常但又存疑的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要多問(wèn)一些“為什么”，結合穿行測試等審計程序，深入探究這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)背后的原因，往往能解開(kāi)謎團，探明真相。在前述課題經(jīng)費“真差旅、假調研”的案例中，審計人員就是多問(wèn)了幾個(gè)“為什么”，帶著(zhù)一連串的疑問(wèn)才發(fā)現了經(jīng)費支出背后存在的問(wèn)題。
總之，做好“放管服”背景下的高�？蒲薪�(jīng)費審計工作，要堅持監督與服務(wù)并重，找準著(zhù)力點(diǎn)，運用好方法，抓住與科研經(jīng)費支出相關(guān)的時(shí)間、人員、地點(diǎn)、事件、原因等關(guān)鍵因素，往往能夠起到事半功倍的好效果。
主要參考文獻
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高�？蒲薪�(jīng)費內部審計論文 篇3
【摘要】
隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展和經(jīng)濟的進(jìn)步，我國的教育事業(yè)也得到了一定的發(fā)展和進(jìn)步，相應的，高�？蒲薪�(jīng)費的投入力度也有所增加，加之科研項目類(lèi)型的逐漸多樣化，科研項目數量的不斷增加，使得科研經(jīng)費在使用過(guò)程中出現了一系列問(wèn)題，因此，本文就高�？蒲薪�(jīng)費內部審計的現狀進(jìn)行了分析和研究，發(fā)現了現階段高�？蒲薪�(jīng)費內部審計工作中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的解決措施，以期能夠強化高�？蒲薪�(jīng)費的內部審計工作，提高科研經(jīng)費的利用率，促進(jìn)高校更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】
高�？蒲薪�(jīng)費；內部審計；環(huán)境
一、現階段高�？蒲薪�(jīng)費內部審計的狀況
現階段，隨著(zhù)相關(guān)制度規范的落實(shí)和發(fā)展以及高效領(lǐng)導對科研經(jīng)費重視程度的不斷提高，使得高�？蒲薪�(jīng)費內部審計工作的強度得到了一定的提高，但是依舊沒(méi)有達到完美的效果，高�？蒲薪�(jīng)費管理中依舊存在一些問(wèn)題和不足，例如北京航空航天大數學(xué)學(xué)院黨政辦公室原主任夢(mèng)江濤，通過(guò)偽造領(lǐng)導簽字、虛開(kāi)會(huì )議通知、虛構會(huì )議支出和辦公室辦公用品支出等手段先后多次挪用科研項目經(jīng)費237萬(wàn)余元，而類(lèi)似這些現象的存在確實(shí)在很大程度上影響了我國高�？蒲薪�(jīng)費的利用率和其應有的價(jià)值，不利于高校各個(gè)項目的順利開(kāi)展和運行，所以如何改變科研經(jīng)費內部審計工作中存在的問(wèn)題和不足，加強科研經(jīng)費內部審計的力度是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標。
二、目前高�？蒲薪�(jīng)費內部審計工作中存在的問(wèn)題分析
1.理論基礎不夠夯實(shí)
首先，通過(guò)相關(guān)的調查研究發(fā)現，現階段一些高校對于科研經(jīng)費的審計工作缺乏相關(guān)的理論支持，更多的只是關(guān)注高�；üこ痰膶徲嫼拓攧�(wù)收支的審計，缺少專(zhuān)項的科研經(jīng)費審計；其次，高校領(lǐng)導對科研經(jīng)費審計工作的重視程度不夠高，也就不能在高校內形成一個(gè)健康良好的內部審計環(huán)境，不得而知，高�？蒲薪�(jīng)費內部審計工作的績(jì)效也不會(huì )很高。
2.審計的方法有待提高
就目前情況來(lái)看，高�？蒲薪�(jīng)費審計工作都是由高�；üこ毯拓攧�(wù)審計專(zhuān)業(yè)人員組成的，而這些工作人員雖然有較強的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能，但是對于教育崗了解不深，因此在實(shí)際工作中，很難結合高校的實(shí)際情況和戰略目標，對于高�？蒲薪�(jīng)費預算的的科學(xué)性、使用的合理性以及程序的規范性等方面都不能全面的審計，而且審計方法也不具有針對性，這樣一來(lái)就會(huì )導致方法不適用，可操作性不強等現象的發(fā)生，進(jìn)而就容易產(chǎn)生高�？蒲薪�(jīng)費審計中信息失真，審計效果和效率低等問(wèn)題的發(fā)生。
3.相關(guān)工作人員對高�？蒲薪�(jīng)費審計的認識程度不夠高
據相關(guān)的'官方資料顯示，現階段我國高�？蒲薪�(jīng)費的類(lèi)別主要有兩種，一種是縱向的科研經(jīng)費；另一種是橫向的科研經(jīng)費，縱向科研經(jīng)費通常是指由國家、地方和各級政府部門(mén)來(lái)支出的科研經(jīng)費，而橫向的科研經(jīng)費是指學(xué)校通過(guò)對外開(kāi)展科研活動(dòng)而獲得的經(jīng)費，但是對于審計工作而言，更多的高校認為科研經(jīng)費是由主管人管理的，應該由科研人員自行支配，學(xué)校不能對其進(jìn)行審計和干涉，審計也只是對其申報、立項及一些程序性工作進(jìn)行審計，缺乏全程性和全面化的審計，進(jìn)而不僅給素質(zhì)較低的人員提供了濫用科研經(jīng)費的機會(huì )，而且還會(huì )在一定程度上對高校其他各項工作的順利開(kāi)展和運行帶來(lái)不利的影響。
三、高校內部審計工作存在問(wèn)題的解決之道
高�？蒲薪�(jīng)費審計工作中存在一系列問(wèn)題確實(shí)在一定程度上影響了高�？蒲许椖繉徲嫻ぷ鞯捻樌_(kāi)展和運行，而且對于高校相關(guān)科研項目的順利開(kāi)展或者其他相關(guān)工作的開(kāi)展和運行也會(huì )產(chǎn)生一定的不利影響，所以筆者根據自己多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調查研究總結出以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的強化措施，具體內容如下所述：
1.從審計人員的綜合素質(zhì)層面著(zhù)手
從審計人員的綜合素質(zhì)層面來(lái)看要求高校首先要構建專(zhuān)門(mén)的內部審計部門(mén)，根據高�？蒲薪�(jīng)費的特點(diǎn)和特色成立專(zhuān)門(mén)的科研經(jīng)費審計小組來(lái)對相關(guān)的科研項目進(jìn)行審計，嚴格把握科研經(jīng)費審計的各個(gè)環(huán)節和部門(mén)，要涵蓋審計立項到項目結題的各個(gè)環(huán)節，將項目預算編制的科學(xué)合理性、資金轉撥的過(guò)程以及項目經(jīng)費支出的各個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴格的審計，明確各個(gè)審計人員的責任，做大人人肩上有責任。此外，要配合相關(guān)的獎懲機制來(lái)從根本上提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
2.從審計的方式方法層面著(zhù)手
科學(xué)合理的、實(shí)用性和適用性比較強的科研經(jīng)費審計方式才能真正的發(fā)揮審計工作的價(jià)值和績(jì)效，進(jìn)而能夠在提高高�？蒲薪�(jīng)費利用率的基礎上促進(jìn)科研項目的順利開(kāi)展，對于高校的發(fā)展和進(jìn)步也有著(zhù)一定的促進(jìn)作用，這就要求高校首先要改變原有的注重事后審計的審計方式，實(shí)現全過(guò)程的審計，可以采用財務(wù)數據和財務(wù)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)審計的方式來(lái)實(shí)現；其次，要與其他審計相結合，如與領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計相結合等方式，這樣一來(lái)能夠在一定程度上強化高�？蒲薪�(jīng)費的審計強度，減少不必要的風(fēng)險產(chǎn)生。
3.從審計的結果運用層面著(zhù)手
適當的提高高�？蒲薪�(jīng)費審計部門(mén)的獨立性和權威性，使其審計結果得到充分的運用，在實(shí)現審計人員價(jià)值的基礎上提高科研經(jīng)費的利用率，進(jìn)而實(shí)現高校更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，這就要求高校首先要在制度上隨高�？蒲薪�(jīng)費內部審計工作進(jìn)行支持，其次，要適當的提高其權利；此外，要從相關(guān)項目自身的特點(diǎn)出發(fā)，適當改變高�？蒲薪�(jīng)費審計的周期，以達到提高高�？蒲薪�(jīng)費審計績(jì)效的目標。
四、結語(yǔ)
總之，雖然現階段我國高�？蒲薪�(jīng)費的審計工作得到了不斷的完善和發(fā)展，但是在實(shí)際運行過(guò)程中依舊沒(méi)有達到完美的效果，存在一些問(wèn)題和不足，所以結合高�？蒲许椖康奶攸c(diǎn)和特色提高審計工作的績(jì)效是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標。
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