企業(yè)集團內部審計制度的構建論文
摘要：企業(yè)集團內部審計工作直接影響著(zhù)企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展前景。要提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，就必須要建立企業(yè)集團內部審計制度。本文主要介紹了企業(yè)集團內部審計制度，分析了企業(yè)內部審計中存在的問(wèn)題，并提出了構建企業(yè)內部審計制度的建議。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團內部審計制度
隨著(zhù)國家經(jīng)濟的發(fā)展，我國的企業(yè)也在不斷發(fā)展，企業(yè)規模不斷擴大。為了保證企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險，需要構建企業(yè)集團內部審計制度。目前，大多數集團企業(yè)已經(jīng)建立了內部審計制度，并且取得了一定的效果。但總體來(lái)說(shuō)，當前企業(yè)的內部審計制度還存在很多問(wèn)題，要促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，必須要找出企業(yè)內部審計制度中存在的問(wèn)題，并加以解決。
1、企業(yè)集團內部審計制度概述
內部審計，是一項管理、監督和評價(jià)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制度。它不僅可以對企業(yè)內部的會(huì )計信息進(jìn)行監督、評價(jià)，了解會(huì )計信息的真實(shí)性、有效性、合法性，也可以對企業(yè)內部的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監督、檢查和評價(jià)。通過(guò)內部審計，管理人員可以快速了解企業(yè)的經(jīng)濟狀況，并分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數據，實(shí)現對企業(yè)財務(wù)部門(mén)工作人員的有效監管，同時(shí)還可以及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的財務(wù)風(fēng)險，并采取應對的措施。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團內部審計的作用主要包括以下幾個(gè)方面。第一，管理作用。要提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，必須要做好企業(yè)內部的管理工作。企業(yè)內部審計發(fā)揮著(zhù)管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用。通過(guò)內部審計，可以快速了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，并根據具體情況提出合理可行的發(fā)展建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的增長(cháng)。第二，監督作用。建立企業(yè)內部審計制度，可以實(shí)現對企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財務(wù)方面的監督。工作人員在開(kāi)展審計工作時(shí)有章可循，可以根據制度規定，對企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面檢查，找出其中存在的問(wèn)題。同時(shí)，內部審計也可以為國家審計部門(mén)提供重要的審計信息。第三，評價(jià)作用。內部審計機構是企業(yè)內部的重要機構，服務(wù)于企業(yè)的管理部門(mén)。內部審計是企業(yè)內部評價(jià)各個(gè)部門(mén)業(yè)績(jì)的重要手段，審計的結果，直接反映出企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)內部審計具有評價(jià)企業(yè)各個(gè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)績(jì)的作用。
2、企業(yè)集團內部審計中存在的問(wèn)題
2.1審計機構缺乏獨立性
審計機構是服務(wù)于企業(yè)管理部門(mén)的機構。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險，需要建立內部審計制度。目前，我國大多數集團企業(yè)都建立了內部審計制度，并設立了審計機構。但是，幾乎所有企業(yè)設立的內部審計機構都是管理部門(mén)的附屬機構，缺乏獨立性。很多企業(yè)為了節約人力資源成本，往往讓企業(yè)財務(wù)人員兼任審計工作，或者將審計部門(mén)與財務(wù)部門(mén)合并，這樣的設置導致審計人員與企業(yè)內部財務(wù)等人員的地位平等，難以發(fā)揮監管的作用。
2.2審計范圍受到限制
很多企業(yè)的審計人員在開(kāi)展工作時(shí)需要聽(tīng)從財務(wù)部門(mén)的指揮，并且由于自身地位的限制，實(shí)際審計范圍受到極大的限制。在具體審計中，審計人員只能調查企業(yè)財務(wù)部門(mén)制作的財務(wù)報表、會(huì )計憑證等內容，不能深入調查企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，審計的范圍極其有限。同時(shí)，審計人員開(kāi)展工作時(shí)，一般采用對賬的方式，只注重賬單與報表內容的一致性，審計效率相對較低。
2.3審計人員整體素質(zhì)不高
審計人員的整體素質(zhì)，直接關(guān)系著(zhù)企業(yè)內部審計工作的效率。當前企業(yè)集團內部審計中存在的重要問(wèn)題之一，便是審計人員的整體素質(zhì)不高。審計工作本身對工作人員的素質(zhì)有著(zhù)較高的要求，只有具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，掌握計算機技術(shù)，有豐富的審計經(jīng)驗、財務(wù)管理經(jīng)驗的工作人員，才能做好企業(yè)內部審計工作。但在現實(shí)中，審計工作人員雖然掌握了一定的審計知識，了解審計制度，但卻缺乏其他相關(guān)知識，如專(zhuān)業(yè)法律知識、會(huì )計知識、統計知識、計算機知識等。
2.4企業(yè)管理人員的重視度不夠
大多數集團企業(yè)都過(guò)分重視企業(yè)的經(jīng)濟效益，注重企業(yè)的財務(wù)管理和風(fēng)險控制，卻忽視了企業(yè)的內部審計工作。這是由于很多大型企業(yè)認識到了企業(yè)在發(fā)展中會(huì )面臨著(zhù)各種風(fēng)險，同時(shí)也認識到了財務(wù)管理的重要性，但是卻沒(méi)有認識到內部審計對企業(yè)發(fā)展的作用。企業(yè)管理人員的重視度不夠，導致企業(yè)內部審計工作難以有效地開(kāi)展，審計制度的缺陷不能得到彌補，最終影響了企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
3、構建企業(yè)內部審計制度的建議
3.1合理設置獨立審計機構
要構建企業(yè)內部審計制度，需要合理設置獨立的審計機構，提升審計機構在集團企業(yè)中的地位。目前，英美國家的大多數企業(yè)都將審計機構直接設置于企業(yè)內部的董事會(huì )之下，審計機構直接對公司董事會(huì )負責，相對而言，地位要高于企業(yè)內部的財務(wù)部、人事部等部門(mén)。這種方法可以讓審計機構真正發(fā)揮監管的作用，減少審計工作開(kāi)展中遇到的障礙。因此，我國可以借鑒英美國家的做法，不再將審計機構作為企業(yè)管理部門(mén)或財務(wù)部門(mén)的附屬機構，而是將其作為一個(gè)獨立的機構。這樣可以讓審計人員順利開(kāi)展審計工作。隨著(zhù)我國經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規模的不斷擴大，如果不改革企業(yè)內部的審計制度，不設置獨立的審計機構，將會(huì )阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，設置獨立的審計機構是大勢所趨。
3.2擴大審計機構的審計范圍
審計范圍受限是我國集團企業(yè)審計工作中的又一個(gè)重要問(wèn)題。要促進(jìn)集團企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，需要擴大審計機構的內部審計范圍。除了審計企業(yè)內部的財務(wù)報表、會(huì )計憑證等內容外，還有審計企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、管理制度、內部控制、風(fēng)險控制等相關(guān)的內容。在審計時(shí)，需要做好事前、事中、事后審計工作，將三者有效地結合起來(lái)，利用審計結果分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并找出其中存在的問(wèn)題，加以改進(jìn)。當然，擴大審計范圍的重點(diǎn)是擴大企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)狀況的審計范圍，將財務(wù)審計轉變?yōu)樨攧?wù)和經(jīng)營(yíng)審計，做好企業(yè)的風(fēng)險控制和經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場(chǎng)競爭力。當然，在擴大審計范圍的同時(shí)，也要根據實(shí)際情況重新制定或者補充相關(guān)的企業(yè)內部審計制度。
3.3加強人員培訓，提高審計人員整體素質(zhì)
構建企業(yè)內部審計制度，還需要加強內部審計人員培訓，提高審計人員整體素質(zhì)。隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)審計范圍在不斷地擴大，審計內容也在不斷地變化，在這樣的背景下，企業(yè)對審計人員的整體素質(zhì)也有了新的要求。為了滿(mǎn)足企業(yè)的要求，審計人員必須要樹(shù)立終身學(xué)習的理念，豐富自己的知識面，增強自身的工作能力，掌握法律、審計、財務(wù)、統計、管理、投資風(fēng)險等各個(gè)方面的內容，并鍛煉自己的實(shí)際操作能力、統計能力、表達能力等。除此之外，由于審計工作的特殊性，審計人員需要與企業(yè)內部其他部門(mén)的同事溝通和交流，收集相關(guān)資料與信息，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，因此，審計人員必須要具備良好的溝通能力與信息收集能力。審計人員自身要加強學(xué)習，企業(yè)也需要為內部工作人員提供學(xué)習的機會(huì )，加強對審計人員的培訓，并實(shí)現人力資源的優(yōu)化配置，讓每一位員工都發(fā)揮出最大的價(jià)值。
3.4加強重視，嚴格執行審計制度相關(guān)規定
企業(yè)內部管理人員需要加強對審計制度的重視程度，并加強對審計工作的重視度，設置獨立的審計機構，保證審計機構的職能得以充分發(fā)揮。同時(shí)，企業(yè)管理人員需要給予審計人員適當的權力，盡量減少對審計人員工作的過(guò)分干涉。在企業(yè)會(huì )議中，需要讓每一位企業(yè)成員認識到內部審計的重要性，并且讓每一個(gè)部門(mén)積極配合審計機構的工作。當審計機構做出審計決定時(shí)，集團企業(yè)需要嚴格遵守相關(guān)決定，根據決定適當調整企業(yè)內部工作，改進(jìn)不足之處，這樣才有利于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。必要時(shí)，企業(yè)可以實(shí)行內部審計公示制度，盡量提高審計工作的透明度，并及時(shí)解決審計中發(fā)現的問(wèn)題。如果審計人員有弄虛作假的行為，必須要予以嚴懲。當然，做好審計工作的前提，是要嚴格執行審計制度的相關(guān)規定。
4、結語(yǔ)
總之，要構建企業(yè)內部審計制度，需要合理設置獨立審計機構，擴大審計機構的審計范圍，加強人員培訓，提高審計人員整體素質(zhì)，同時(shí)，企業(yè)內部管理人員還要加強對審計工作的重視程度，嚴格執行審計制度相關(guān)規定。這樣才能提高企業(yè)內部審計工作的質(zhì)量，不斷提升企業(yè)的競爭力。
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