高校內部審計現狀及對策研究畢業(yè)論文

　　高校內部審計是學(xué)校內部審計機構、審計人員對本系統內直屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨立監督、評價(jià)的行為。高校在開(kāi)展內部審計工作時(shí)應關(guān)注審計質(zhì)量，內部審計質(zhì)量控制是指內部審計機構為確保其審計質(zhì)量符合內部審計準則的要求而制定和執行的政策和程序。內部審計質(zhì)量控制一般包括內部審計督導、內部自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)三個(gè)方面。

　　一、我國高校內部審計工作現狀

　　我國內部審計實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內部審計工作的法律、法規與準則的建設都不盡完善，審計人員的素質(zhì)參差不齊，內部審計機構技術(shù)力量較弱，審計手段落后，效率低、準確率差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮，無(wú)法滿(mǎn)足審計工作的需求。

　　二、影響高校內部審計質(zhì)量的主要因素

　�。ㄒ唬└咝�內部審計機構缺乏獨立性

　　《國際內部審計標準》規定：“內部審計的獨立性，即內部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動(dòng)，以便不受約束、客觀(guān)地開(kāi)展工作�！痹趯�(shí)際工作中，有些高校沒(méi)有單獨的內部審計機構，有的高校即使單獨設立內部審計機構，也是形式獨立而實(shí)質(zhì)上未獨立，這些情況均會(huì )影響內部審計人員客觀(guān)公正地開(kāi)展工作，影響內部審計工作的質(zhì)量。

　�。ǘ�）高校內部審計項目缺乏計劃性

　　高校審計部門(mén)雖然在年初就制定了年度審計計劃，但由于年度中間臨時(shí)任務(wù)時(shí)有發(fā)生，導致計劃任務(wù)服從臨時(shí)任務(wù)，項目質(zhì)量服從審計時(shí)間的現象時(shí)有發(fā)生。審計人員為在有限的時(shí)間內完成審計項目只有盡量壓縮審計的準備時(shí)間和報告時(shí)間，存在應付了事的現象，甚至減少了現場(chǎng)檢查，不僅影響了審計項目的質(zhì)量，而且增加了審計風(fēng)險。

　�。ㄈ�）高校內部審計過(guò)程不夠規范

　　1、方案編制存在流于形式的現象。審計方案編寫(xiě)匆忙，使審計方案缺乏系統性、連貫性、可比性。

　　2、內部審計在復核制度上不夠健全。一般只注重對報告的多級復核，沒(méi)有全面貫徹分級復核制度，對審計的全過(guò)程沒(méi)有建立有效的復核、監督制度，不能及時(shí)地發(fā)現審計過(guò)程中存在的缺陷。

　　3、審計結果缺乏統一的標準。審計成員缺乏必要的溝通，在檢查重點(diǎn)、范圍、問(wèn)題的定性等方面不盡一致，使得審計項目的質(zhì)量低。

　　4、工作底稿記錄不規范。如部分底稿對時(shí)間、金額、事件經(jīng)過(guò)等相關(guān)要素交代不清，或者記錄重點(diǎn)不突出，專(zhuān)業(yè)判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清；復核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經(jīng)過(guò)復核環(huán)節等。

　�。ㄋ模└咝�內部審計人員業(yè)務(wù)水平有待提升

　　高校內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識、理論水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗是決定審計風(fēng)險大小的主要因素，對內部審計工作質(zhì)量有著(zhù)重要的影響。但由于目前的高校內審人員大多由會(huì )計、財務(wù)轉崗，普遍缺乏計算機、審計業(yè)務(wù)等方面知識，直接影響到審計工作開(kāi)展的深度和廣度，最終影響審計的質(zhì)量。

　　三、提高高校內部審計質(zhì)量的對策

　�。ㄒ唬┙�立健全組織機構，保證內部審計機構的獨立性

　　建立健全獨立的內部審計管理機構，使高校內部審計部門(mén)獨立于其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)，保障高校內部審計人員獨立、自由地開(kāi)展內部審計工作，做出客觀(guān)公正的評價(jià)。

　�。ǘ�）建立規范、系統的審計質(zhì)量控制制度

　　1、建立完善的審計機制。通過(guò)建立審計機構、完善審計機制，及時(shí)對制度進(jìn)行系統的梳理和歸集，并建立以風(fēng)險管理平臺為載體的規章制度，增強制度的操作性。對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行督導管理，可有效地控制和提高審計項目的質(zhì)量。

　　2、切實(shí)加強高校內部審計。審計人員要每年定期或不定期對各類(lèi)學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)情況進(jìn)行審計。做好教育基礎經(jīng)費投入審計調查，摸清家底、查清問(wèn)題、分析原因，同時(shí)加強教育經(jīng)費審計，防止教育經(jīng)費的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內部審計監督和服務(wù)職能，提高經(jīng)費的使用效益。根據年度部門(mén)預算計劃，審查預算編制及調整的符合性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進(jìn)一步細化預算編制，提高教育財務(wù)常規管理水平；審計學(xué)校各項收入的來(lái)源和內容情況，學(xué)校的所有收入是否及時(shí)全額上交財政，納入學(xué)校的財務(wù)核算，有無(wú)隱瞞、截留、挪用、轉移學(xué)校收入的情況；審計學(xué)校各項經(jīng)費的支出情況，重點(diǎn)審計公用經(jīng)費支出的真實(shí)性和合法性。審計學(xué)校各項專(zhuān)款的使用情況，是否按規定的用途和范圍專(zhuān)款專(zhuān)用，使用是否及時(shí)，是否出現赤字等等；審計學(xué)校資產(chǎn)管理情況，貨幣資金是否按規定辦理收付手續，是否按規定的程序辦理材料物資與固定資產(chǎn)的購置、驗收入庫、保管、領(lǐng)用、報廢、變賣(mài)等手續，固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬物一致；各類(lèi)應收款項的清理情況。

　�。ㄈ�）科學(xué)合理編制審計計劃，確保審計質(zhì)量

　　審計部門(mén)在系統地分析風(fēng)險、合理安排審計資源的基礎上，科學(xué)編制年度審計工作計劃。對急需關(guān)注和處理的問(wèn)題，領(lǐng)導和內審人員通過(guò)分析判斷，合理地安排審計的時(shí)間，實(shí)施計劃外的異常事項的審計，有效避免審計人員為了完成審計項目，壓縮審計的時(shí)間和報告時(shí)間，從而提高審計質(zhì)量。

　�。ㄋ模┎粩嗵岣邔徲嬋藛T綜合素質(zhì)。審計項目質(zhì)量的好壞，不僅取決于審計程序、審計手段的先進(jìn)與否，作為審計主體的審計人員素質(zhì)更直接影響著(zhù)項目質(zhì)量的好壞。隨著(zhù)審計工作國際化及審計改革的不斷深入，審計人員必須主動(dòng)適應高等教育改革及發(fā)展要求，不斷提升自身的綜合素質(zhì)。因此，審計部門(mén)應努力營(yíng)造學(xué)習氛圍，組織開(kāi)展各類(lèi)業(yè)務(wù)培訓，開(kāi)拓審計思路，更新審計知識，改進(jìn)審計方法和手段，提高審計人員的綜合素質(zhì)，為高等教育健康發(fā)展保駕護航。

　　主要參考文獻：

　　[1]張慶龍。內部審計價(jià)值[M]。中國時(shí)代經(jīng)濟出版社，2006。

　　[2]張艷麗。內部審計質(zhì)量控制體系的構建[J]。審計文摘，2011。8。

　　[3]王愛(ài)東。國外內部審計發(fā)展趨勢[J]。中國內部審計，2003。8。

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