論財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用論文

　　1 財務(wù)表報分析及財務(wù)管理

　　財務(wù)報表分析，是通過(guò)對三大報表(資產(chǎn)負債表、現金流量表、利潤表)的指標計算、數據分析等整合成直觀(guān)的數據信息，并以此為依據對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等的好壞進(jìn)行評判，為財務(wù)報表信息使用者的經(jīng)濟決策提供可靠的參考依據。

　　1.1 財務(wù)報表分析的范疇

　　財務(wù)報表分析的范疇主要涉及對資產(chǎn)負債表、現金流量表、利潤表的分析。這三種報表從不同的角度反映出企業(yè)整個(gè)的經(jīng)營(yíng)狀況，以及財務(wù)管理的有效性。同時(shí)，也能反映出企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，通過(guò)資產(chǎn)負債表、現金流量表、利潤表中相關(guān)指標比率的計算，可以大致反映企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運能力以及財務(wù)狀況。通過(guò)這些指標的衡量標準，可以大致了解企業(yè)財務(wù)管理的現狀。例如營(yíng)運資金、流動(dòng)比率等，就能大致反映企業(yè)短期償債能力;資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率等能大致反映企業(yè)的長(cháng)期償債能力。企業(yè)的盈利能力也能通過(guò)銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)報酬率等加以反映。而企業(yè)的營(yíng)運能力好壞與否，則可以通過(guò)資產(chǎn)的周轉速度、周轉率、應收賬款的周轉率、變現率等指標的標準值來(lái)加以衡量。

　　1.2 財務(wù)報表分析的重要性體現

　　通過(guò)財務(wù)報表分析，能使財務(wù)報表呈現出來(lái)的財務(wù)信息更為直觀(guān)易懂。在財務(wù)報表分析的過(guò)程中，能詳細了解企業(yè)過(guò)去、現在的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并能在此基礎上有效預測未來(lái)的財務(wù)趨勢。投資者、債權人、經(jīng)營(yíng)者都依賴(lài)于企業(yè)的財務(wù)報表分析狀況。投資者會(huì )依據一個(gè)企業(yè)的財務(wù)報表分析狀況來(lái)決定是否投資，而債權人則通過(guò)分析企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運能力、償債能力來(lái)判斷自身利益是否受損。對經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，財務(wù)報表分析更是十分必要。經(jīng)營(yíng)者可由此查找財務(wù)狀況不佳的源頭因素，然后通過(guò)具體問(wèn)題具體分析，完善不足，提高經(jīng)營(yíng)管理的水平。

　　1.3 財務(wù)管理

　　財務(wù)管理是對資產(chǎn)、現金流量、利潤等與企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟相關(guān)的項目所進(jìn)行的綜合管理。其目的是通過(guò)有效的財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，擴大資產(chǎn)增值的空間。譬如籌資、投資、股利分配等這些都是財務(wù)管理中的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)。財務(wù)管理的難度系數和重要程度都是較受企業(yè)管理者重視的。

　　2 財務(wù)報表分析的常用方法

　　財務(wù)報表分析的方法是對財務(wù)報表中相關(guān)數據的計算整合，使之成為能直觀(guān)反映經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況的數量指標。財務(wù)報表分析的方法較多，最常用的是結構分析法、趨勢分析法、比率分析法、比較分析法等。選擇合適的財務(wù)報表分析方法是對財務(wù)數據有效性、可靠性的重要保證。

　　2.1 比率分析法

　　比率分析法是通過(guò)對同一財務(wù)期間會(huì )計報表上相關(guān)數據的計算，進(jìn)而得出相關(guān)比率，并且以此來(lái)評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　2.2 比較分析法

　　比較分析法是以既定指標為衡量基準，通過(guò)比較實(shí)際數值與既定指標得出差異區間，并通過(guò)差異數額的大小來(lái)對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果加以評判。

　　2.3 結構分析法

　　結構分析法在財務(wù)報表分析中較為常見(jiàn)。通常，財務(wù)報表分析者會(huì )選擇既定的某一項作為分母，也就是總體指標數。然后在此基礎上計算其他項在總體指標數中所占的比例。個(gè)體項占總體指標比率的增減變動(dòng)，是對一段時(shí)間內經(jīng)營(yíng)狀況及財務(wù)成果的重要反映，也能直觀(guān)地反映出經(jīng)濟發(fā)展中的某種趨勢和規律。

　　2.4 趨勢分析法

　　趨勢分析法，注重的是趨勢研究。通過(guò)財務(wù)報表中相關(guān)數據的比較分析，能總結出各項指標變動(dòng)的數額、幅度大小及趨勢延伸。能在大的數據環(huán)境中直觀(guān)地呈現企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的趨勢變化。其中，編制比較會(huì )計報表是趨勢分析法必不可少的。

　　3 財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

　　3.1 資產(chǎn)負債表

　　資產(chǎn)負債表最突出的是對企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權益狀況的直觀(guān)反映。通過(guò)資產(chǎn)負債表，能滿(mǎn)足信息使用者快速了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的需求。同時(shí)，可以大致了解企業(yè)的資產(chǎn)結構以及資本結構。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的資產(chǎn)結構通過(guò)長(cháng)期資產(chǎn)和短期資產(chǎn)的比率來(lái)加以反映;而資本結構則通過(guò)負債資金和自有資金可以呈現。在企業(yè)的資產(chǎn)結構和資本結構加以確定后，可由此判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，有助于企業(yè)財務(wù)管理的內部改善。除此之外，通過(guò)對資產(chǎn)負債表的分析，可以了解企業(yè)的償債能力，包括長(cháng)期償債能力和短期償債能力。短期的償債能力，是以企業(yè)資產(chǎn)和負債的流動(dòng)性為衡量標準的，通常來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)對流動(dòng)比率的計算來(lái)加以確認。而長(cháng)期償債能力，注重全部資產(chǎn)對全部負債的清償能力。

　　一般通過(guò)資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權比率的比較分析來(lái)判斷一個(gè)企業(yè)的長(cháng)期償債能力。資產(chǎn)負債表不僅有改善財務(wù)內部管理的作用，還能強化企業(yè)財務(wù)管理的外部融資分析。因為我們可以通過(guò)分析資產(chǎn)狀況來(lái)了解企業(yè)的投資現狀，固有的資產(chǎn)為企業(yè)的有效投資提供了堅實(shí)的基礎，是獲取高額利潤的關(guān)鍵所在。資產(chǎn)=負債+所有者權益，公式左邊是對投資成果的反映，右側是對融資活動(dòng)的反映。融資業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中不可或缺的經(jīng)濟舉措。只有不斷融資，才能有足夠的資金來(lái)應對生產(chǎn)、投資的大額需求，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實(shí)現利潤的最大化。因此，資產(chǎn)負債表有利于財務(wù)管理者掌握某一時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)、負債的結構比例和規模狀況。有利于財務(wù)管理者明確其責任及相關(guān)義務(wù)，并在對資產(chǎn)負債表數據分析的基礎上對企業(yè)的資產(chǎn)、負債結構進(jìn)行優(yōu)化處理，將可能產(chǎn)生的各項風(fēng)險降到最低。同時(shí)，又能提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理效率，從而改善企業(yè)的收益狀況。

　　3.2 利潤表

　　利潤表能夠清晰地呈現出企業(yè)的盈利狀況，具體表現為收入、費用等在數據上的變動(dòng)。一方面能反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及獲利能力，另一方面也可以反映出相關(guān)的成本耗用情況。企業(yè)的償債能力，與利潤表也有著(zhù)很大聯(lián)系。在企業(yè)償債能力的影響因素中，除了資產(chǎn)的流動(dòng)周轉率和資本的結構狀況，還有企業(yè)的獲利能力。一個(gè)企業(yè)的獲利能力雖然不能直接影響企業(yè)的償債能力，但能間接產(chǎn)生影響。因為獲利能力的降低，伴隨的是資產(chǎn)流動(dòng)性的降低以及資產(chǎn)資本結構的惡化。因此，獲利能力較低的企業(yè)擁有較高的償債能力是不可能的。一般來(lái)說(shuō)，通過(guò)對利潤表不同時(shí)期的數據比較，能大致分析推斷出企業(yè)今后的發(fā)展趨勢以及長(cháng)短期的盈利能力。

　　通過(guò)利潤表，有利于企業(yè)財務(wù)管理者及時(shí)了解掌握企業(yè)在收入、成本、費用等方面的資金狀況，了解企業(yè)整個(gè)的資金來(lái)源和盈利結構，更能使企業(yè)財務(wù)管理者發(fā)現經(jīng)濟業(yè)務(wù)各環(huán)節中存在的根本問(wèn)題。從采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售各個(gè)環(huán)節中去究其根源，制定合理的改善措施，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)對企業(yè)收入、成本、費用等的分析判斷，也能對各個(gè)部門(mén)的工作成果加以評價(jià)和考核。明確各職能部門(mén)的責任缺失，有利于企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟環(huán)節中效率提高，改善各部門(mén)的工作效率，增進(jìn)收益。

　　3.3 現金流量表

　　現金流量表是以現金為基礎編制的，是一定財務(wù)期間內，現金流入流出狀況的反映。關(guān)于企業(yè)獲取現金的能力就是從現金流量表中加以體現的�，F金對企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的，整個(gè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的展開(kāi)離不開(kāi)現金在整個(gè)流程中的流入流出。因此，及時(shí)的現金流量信息對企業(yè)管理者是十分必要的。企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的健康狀況以及自身價(jià)值都是通過(guò)現金流量表來(lái)呈現。因為只有在足夠的現金支持下，才能順利完成企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的拓展，將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)做大做強。企業(yè)的現金流量狀況結合企業(yè)的償債能力以及資產(chǎn)的結構比例等，能反映出企業(yè)的負債水平、資本結構。以這些數據為參考基準，能降低企業(yè)在融資、籌資以及投資活動(dòng)中的風(fēng)險指數。

　　除此之外，現金流量表對資產(chǎn)負債表以及利潤表有很重要的補充作用�，F金流量表和利潤表、資產(chǎn)負債表中數據的有效整合，能分析得出企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。一方面，現金流量表能更加直觀(guān)準確地反映企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收支狀況;另一方面，對企業(yè)在籌資、融資以及投資整個(gè)環(huán)節中的現金持有狀況也能完整體現。所以，在現金流量表與利潤表、資產(chǎn)負債表的配合使用中，能加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項資金的有效周轉運作。在現金流量表的編制過(guò)程中，有助于加強企業(yè)對現金收支的管理，對現金的高速周轉性及充分利用性都有很大的提升。

　　4 對企業(yè)財務(wù)報表分析的建設性意見(jiàn)

　　企業(yè)財務(wù)報表分析對企業(yè)財務(wù)管理有著(zhù)至關(guān)重要的作用。因此，對企業(yè)財務(wù)報表分析的完善是必不可少的。企業(yè)財務(wù)管理者應加強對企業(yè)財務(wù)報表狀況的披露，使財務(wù)報表中的數據更具可靠性和準確性，將各種客觀(guān)因素對數據真實(shí)性的影響控制在最低比例。同時(shí)也要將財務(wù)報表分析方法進(jìn)行完善，做到定量與定性的高效結合。除此之外，對財務(wù)工作人員素質(zhì)的提高也是十分必要的。能在人為因素方面降低存在的風(fēng)險及問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　5 結語(yǔ)

　　財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用是至關(guān)重要的，財務(wù)報表分析已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理中不可或缺的重要部分。在企業(yè)管理中，財務(wù)管理發(fā)揮著(zhù)中心作用;在財務(wù)管理中，財務(wù)報表分析發(fā)揮著(zhù)中心作用。不論是財務(wù)報表分析還是財務(wù)管理，都是企業(yè)財務(wù)管理中的重要步驟。各企業(yè)應強化財務(wù)報表分析以及財務(wù)管理的作用，并不斷地加以完善，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，改善經(jīng)營(yíng)。希望通過(guò)本文，能增強對財務(wù)報表以及財務(wù)管理的有效認知，并在實(shí)踐中加以改革完善。

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