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高速公路建設項目資金管理問(wèn)題探討論文

時(shí)間:2024-07-27 04:00:29 其他類(lèi)論文 我要投稿

高速公路建設項目資金管理問(wèn)題探討論文

  一、高速公路建設項目資金管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因

高速公路建設項目資金管理問(wèn)題探討論文

  高速公路建設項目資金管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因很多,歸納起來(lái),主要有三個(gè)方面的原因:

 。1)資金管理內部控制存在缺陷

  高速公路建設項目資金管理內部控制沒(méi)有得到有效實(shí)施:個(gè)別業(yè)務(wù)流程存在設置不合理的地方,資金支付及費用報銷(xiāo)的有關(guān)流程及相關(guān)表格,不符合現場(chǎng)管理的需要,權限審批等控制手段沒(méi)有能夠得以很好落實(shí);制度執行的嚴肅性有待加強,部分項目公司在辦理資金結算、支付業(yè)務(wù)過(guò)程中,經(jīng)辦人員沒(méi)有嚴格按制度要求辦理,超標準執行的現象較多。資金管理內部控制存在缺陷的項目公司,普遍會(huì )存在資金使用不規范、資金費用超支、資金安全性低等問(wèn)題,給資金管理帶來(lái)很大隱患。

 。2)資金監管不到位

  雖然項目公司已經(jīng)采用各種措施來(lái)防止承包人抽逃、轉移資金,但是由于監管人員不足等原因,項目公司對承包人現場(chǎng)檢查、核實(shí)承包人資金申請資料的工作難以做到位,資金監管的漏洞依然存在。承包人以材料購置、機械設備支出、勞務(wù)隊伍支出等方式,不斷將資金轉移到項目以外的地方使用,導致項目建設資金嚴重不足。

 。3)資金計劃水平亟待提高

  項目公司資金計劃執行率難以提高的因素很多,征地拆遷工作的不確定性、氣候變化影響施工進(jìn)度,承包人計量工作緩慢,都影響了資金支付時(shí)間的確定。同時(shí),資金計劃編制過(guò)程中相關(guān)人員主觀(guān)隨意性較大,嚴謹性、前瞻性和預見(jiàn)性不足,也造成了計劃編制水平偏低,無(wú)法較好執行。如何從項目實(shí)際出發(fā),提高資金計劃執行率,保障資金的合理安排、使用,促進(jìn)項目建設的順利開(kāi)展,仍然是項目公司迫切需要解決的問(wèn)題。

  二、高速公路建設項目防范和控制資金管理問(wèn)題的措施

  針對當前高速公路建設項目存在的資金管理問(wèn)題及產(chǎn)生的原因,結合高速公路建設項目實(shí)際,建議以財政部等五部委2010年4月15日印發(fā)的《企業(yè)內部控制應用指引第1號———組織架構》等18項應用指引為指導,圍繞嚴肅性、規范性、安全性、效益性等方面,不斷加強資金監督管理力度,有效防范和控制風(fēng)險,確保資金安全,提高資金投資效益。

 。1)加強資金結算資料的收集、核查工作項目

  公司應重視會(huì )計原始單據,尤其是征地拆遷資料的收集歸檔工作,保證會(huì )計核算資料的完整性及可追溯性。項目公司應把分指揮部工作經(jīng)費的撥付,與分指揮部上報結算資料的要求結合起來(lái),督促他們按照規定,及時(shí)收集、歸類(lèi)、統計、核對好資料并上交項目公司。分指揮部移交的資料,項目公司要認真核查,做到每一期支付的金額,能與銀行進(jìn)賬單、銀行流水明細賬、銀行打卡清單相互匹配,與實(shí)際征地拆遷結算金額一致。涉及征地拆遷戶(hù)簽字和摁手印的存折領(lǐng)用表,項目公司應采用實(shí)地抽查的方式,核查征地拆遷戶(hù)是否和領(lǐng)款人一致,核實(shí)補償金額是否能足額兌付到征地拆遷戶(hù)手中。

 。2)加強合同管理,控制資金超付風(fēng)險

  項目公司要加強相關(guān)人員按合同要求辦理業(yè)務(wù)的意識,根據合同條款規定支付和扣除資金,降低資金多付、超付的風(fēng)險。為此,項目公司首先要做好工程計量審核工作,要求計量、審核人員認真學(xué)習和研究工程招標文件、技術(shù)規范及合同文本,嚴格按照工程計量規則結算工程款。另外,項目公司還要加大計量扣款的力度,加強對承包人資金使用的掌控,在保證工程正常資金需求的情況下,盡量在每期計量支付款里,按照規定的比例及時(shí)扣回預付款項,減少預付款無(wú)法扣回的風(fēng)險。

 。3)加強費用預算管理和控制,提高費用支出的合理性和有效性

  針對建設單位管理費超支的現象,項目公司要加大預算分析力度,及時(shí)了解超支原因,制定控制支出的措施。在項目建設過(guò)程中,一般出現超概的單項費用集中在業(yè)務(wù)招待費、車(chē)輛使用費、會(huì )務(wù)費等,項目公司應對這些費用單項考核、單項控制。具體的做法是根據年度預算,確定各項費用全年預算開(kāi)支額度,按月進(jìn)行分解,通過(guò)預算目標與執行情況進(jìn)行對比,了解單項費用的超支程度,制定相應的費用控制額度。在實(shí)際工作中,有的項目公司為了降低車(chē)輛油費使用,根據管理需要編制了《機動(dòng)車(chē)輛綜合月報表》,對每個(gè)月、每輛車(chē)的油耗進(jìn)行單車(chē)統計,對油耗出現異常情況的車(chē)輛,公司及時(shí)組織人員進(jìn)行調查、核實(shí),并作出書(shū)面的原因分析,如發(fā)現舞弊行為,即進(jìn)行責任追究,從而有效地堵住了管理上的漏洞。

 。4)加強風(fēng)險意識,降低資金管理風(fēng)險

  項目公司資金管理風(fēng)險意識低,主要體現在對保函安全管理的不足。保函是確保承包人按要求履約的保障,做好保函的管理工作,對資金安全管理非常有效。保函的管理工作,貫穿于項目建設的整個(gè)過(guò)程,項目公司應從執行招投標文件約定做起,根據項目建設各個(gè)階段的需要,采取不同的措施對保函進(jìn)行管理。建設前期,要督促承包人及時(shí)提供履約擔;蚪患{履約擔保金,并通過(guò)實(shí)地詢(xún)證,委托年報審計會(huì )計師事務(wù)所、公證處等社會(huì )機構進(jìn)行詢(xún)證等方式,對保函驗證真偽;建設期間,要建立銀行保函動(dòng)態(tài)管理臺賬,對銀行保函進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,不定期向出具行進(jìn)行詢(xún)證;項目竣工前,對于即將到期的保函,提前向承包人發(fā)警示函要求展期或重開(kāi)。通過(guò)這些措施,有效降低承包人無(wú)法履約帶來(lái)的風(fēng)險。

 。5)強化資金監管,確保資金使用合法、合規

  項目公司要結合實(shí)際,制定相關(guān)資金管理制度,明確建設資金使用、資金審批權限,規范監督機制運作,提高監管力度,以確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用。①通過(guò)與承包人、銀行簽訂三方監管協(xié)議,開(kāi)通網(wǎng)銀審批功能,不定期抽查資金支付情況,了解承包人的實(shí)際支付情況,及時(shí)掌握款項去向,從而有效杜絕承包人惡意轉移、抽逃資金的現象。②加強民工工資發(fā)放監督管理,督促承包人建立、完善民工工資發(fā)放臺賬,對承包人屬下的勞務(wù)隊伍構成情況掌握第一手資料。每期撥付計量款后,及時(shí)到承包人屬下勞務(wù)隊駐地張貼公示,并逐步實(shí)行民工工資銀行卡發(fā)放制度。③建立合同匯付臺賬。根據承包人上報的匯付資料和銀行匯款資料記錄,建立勞務(wù)、材料、機械合同支付臺賬,詳細記錄合同結算、支付情況,并且在臺賬中特別記載發(fā)票號碼,以防重復結算。④及時(shí)了解承包人投資完成、資金需求及使用情況、材料購置及使用情況。同時(shí)與監理單位緊密聯(lián)系,通過(guò)監理單位對這些數據進(jìn)行核實(shí),避免出現超付情況。⑤項目公司應建立內部牽制制度,通過(guò)明確各部門(mén)職責,加強部門(mén)間的信息傳遞等方式,實(shí)行財務(wù)部、工程部、協(xié)調部和合同計劃部等多部門(mén)聯(lián)合審批支付,進(jìn)一步防范款項匯付風(fēng)險。⑥定期與銀行對接,溝通資金監管過(guò)程中出現的問(wèn)題,當承包人到銀行辦理異?铐梾R付業(yè)務(wù),銀行會(huì )立即通知項目公司作出相應處理。每月底,項目公司與銀行按時(shí)對賬,對當月資金匯付數據進(jìn)行分類(lèi)統計分析,共同防范資金匯付風(fēng)險。

 。6)提高資金計劃管理水平

  項目公司要從多方面入手,提高資金計劃執行率。①資金計劃編制要結合實(shí)際,充分考慮實(shí)際工作中存在的困難和需求,盡量與工程進(jìn)度相匹配,促使計劃真正能落實(shí)到實(shí)處;②資金計劃編報流程要嚴格,承包人上報的資金計劃,需經(jīng)過(guò)監理單位的審批,項目各部門(mén)遞交的資金計劃,要得到部門(mén)領(lǐng)導審核簽字,所有文字申報資料必須歸檔保管,有效增加計劃工作的嚴肅性;③對資金計劃編報制定獎罰制度,將承包人和部門(mén)上報資金計劃的準確性納入考核范圍,提高了承包人、各部門(mén)參與的積極性;④加強計劃執行情況分析,對資金計劃的執行情況進(jìn)行對比分析,查找差異原因,作出說(shuō)明并提出改進(jìn)建議,及時(shí)落實(shí)下一步資金預控的管理措施;⑤增強承包人的履約能力,按計劃完成工程進(jìn)度,按期進(jìn)行計量結算,爭取按時(shí)獲得資金支付。

 。7)高度重視跟蹤審計,充分發(fā)揮審計職能作用

  目前,高速公路建設項目普遍都安排有跟蹤審計,但對跟蹤審計的作用尚未形成共識。部分項目公司不是很重視、認可審計工作,與審計人員溝通不足,對審計提出的問(wèn)題也不認真整改,跟蹤審計的職能作用還沒(méi)能得到有效發(fā)揮,現場(chǎng)監理人員不履職、計量人員多計工程結算款等類(lèi)似問(wèn)題的反復出現,充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。項目公司應重新認識審計的職能作用,密切配合跟蹤審計工作,讓跟蹤審計的預防和控制作用得以發(fā)揮,幫助項目公司及時(shí)發(fā)現和糾正項目中存在的問(wèn)題和隱患。近年來(lái),在審計組的協(xié)助下,不少項目公司通過(guò)建設期間審計監督,不僅加強了對分指揮部的資金監管,有效扭轉其財務(wù)核算不規范的現象,同時(shí)還糾正了承包人虛增工程量,高估冒算,隨意變更工程設計,擴大投資規模的行為,從而減少了資金管理風(fēng)險,提高了資金投資效益。

 。8)以人為本,不斷提高財務(wù)人員素質(zhì)

  高速公路建設是一項管理和技術(shù)含量很高的綜合性工程,對參與建設的所有人員,均提出了很高要求。而目前的實(shí)際情況是,包括財務(wù)管理在內的許多工作,完成得并不是很令人滿(mǎn)意,一些財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識不強,職業(yè)道德操守不高,不僅無(wú)法滿(mǎn)足建設項目管理的需要,還給資金管理帶來(lái)諸多問(wèn)題。項目公司要提升資金管理水平,提高財務(wù)人員素質(zhì)是首要前提。項目公司要堅持“以人為本”的理念,通過(guò)加強培訓、鍛煉等方式培養財務(wù)人員綜合能力,使其成為一專(zhuān)多能,德才兼備,富有創(chuàng )新精神和進(jìn)取意識的復合型人才。財務(wù)人員自身應做到:

 。1)根據高速公路建設需要,定期參加各種培訓,及時(shí)了解國家各項財經(jīng)、稅務(wù)、金融政策,掌握法律、合同、財務(wù)管理及內部控制的要求,善于識別風(fēng)險,積極防控風(fēng)險;

 。2)積極參與建設項目各階段管理,包括:項目評估、概預算審查、招標、評標,經(jīng)濟合同的擬定以及竣工驗收,編制決算等全過(guò)程的管理和經(jīng)營(yíng)決策,熟悉合同、設計文件、概算組成、費用標準和國家基本建設項目財務(wù)管理規定;

 。3)參與各種職業(yè)道德教育,樹(shù)立會(huì )計法制管理和職業(yè)道德觀(guān)念,嚴格按照法制法規來(lái)執行,培養全面的財務(wù)觀(guān)念。

  三、結語(yǔ)

  本文根據高速公路建設項目的特點(diǎn),結合高速公路建設項目的現狀,闡述了高速公路建設項目資金管理存在的各種問(wèn)題,并針對問(wèn)題給出對策建議。通過(guò)本文的研究,可以得出以下結論:

 。1)高速公路建設項目在建設過(guò)程中,不同階段出現的資金管理問(wèn)題各不相同,項目公司要結合實(shí)際,通過(guò)加強資金管理內部控制建設等方式進(jìn)行有效解決。

 。2)項目公司要努力提高會(huì )計基礎工作水平,加強財務(wù)人員和相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的素質(zhì)培養,其有利于降低資金管理的風(fēng)險,有助于資金安全問(wèn)題的解決。(3)項目公司要重視加強與監理、承包人、銀行等單位之間的溝通,可以有效提高資金監管力度,規范資金支付。(4)充分發(fā)揮建設項目跟蹤審計組等監管機構的作用,能夠有效防止資金管理過(guò)程中的不規范行為,確保項目建設順利進(jìn)行。

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