財務(wù)會(huì )計內控制度措施論文

　　一、財務(wù)會(huì )計內控制度簡(jiǎn)介

　　目前一般由兩大部分來(lái)組成企業(yè)單位的網(wǎng)絡(luò )化管理，第一部分為戰略資源管理以及財務(wù)狀況管理等，各個(gè)要素之間彼此相互獨立，各司其職，最后由企業(yè)的最高管理層統一管控，而在其中，財務(wù)會(huì )計組織是一個(gè)非常重要的組成結構，發(fā)揮著(zhù)十分重要的作用。第二部分是由產(chǎn)品、區域不同的對象等構成的柔性立體網(wǎng)絡(luò )，會(huì )隨著(zhù)對象的改變而做出相應的改變，而在這一部分中財務(wù)會(huì )計組織則是體現著(zhù)它的評判作用，被用于評判業(yè)績(jì)等方面，而財務(wù)會(huì )計內控制度在此組織中則處于核心位置。依據不同的市場(chǎng)情況和對象的特性，網(wǎng)絡(luò )化組織的技術(shù)部門(mén)會(huì )將不同程序和流程分配給各部門(mén)，而財務(wù)會(huì )計部門(mén)在其中管理著(zhù)資金的運轉以及對財務(wù)會(huì )計的管理與控制等。

　　二、企業(yè)財務(wù)會(huì )計內控制度中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬�體制不健全。當前，我國企業(yè)財務(wù)會(huì )計內控制度在體制上還存在著(zhù)一定的問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)往往只重視人員的數量，而對人員的管理水平不做重點(diǎn)要求，監督制度不夠完善，導致員工工作效率低下。同時(shí)，由于一些會(huì )計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德以及專(zhuān)業(yè)技能等方面都存在或多或少的問(wèn)題，導致財務(wù)會(huì )計內控制度的優(yōu)勢和作用不能發(fā)揮出最佳效應。除此之外，在具體的操作過(guò)程中，由于管理制度不健全，致使企業(yè)在管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現的問(wèn)題不能夠及時(shí)地被發(fā)現，導致財務(wù)會(huì )計內控制度只存在于表面，而不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出正確合理的判斷。

　�。ǘ�）沒(méi)有給予會(huì )計內控以重視。目前，國內很多企業(yè)并不特別重視財務(wù)會(huì )計內控制度的建設，許多企業(yè)并不了解會(huì )計內控制度能夠發(fā)揮的作用，以及可以可靠又準確地保護會(huì )計信息。由于企業(yè)領(lǐng)導不能充分地認識到會(huì )計內控的作用，導致會(huì )計內控制度在具體的操作過(guò)程中往往會(huì )遇到很多阻礙，內控工作形同虛設或者不能起到實(shí)際的作用。

　�。ㄈ�）內控制度不合理。每一個(gè)企業(yè)的發(fā)展需要與實(shí)際情況的不同，相關(guān)的會(huì )計內控制度也會(huì )有一定的差異。有的企業(yè)在設計自身會(huì )計內控制度的過(guò)程中，并沒(méi)有準確地認識到市場(chǎng)環(huán)境和自己的發(fā)展需要，而是盲目借鑒其他企業(yè)的制度，從而導致會(huì )計內控制度不能與企業(yè)需求有效統一，造成財務(wù)會(huì )計內控制度不僅沒(méi)有對企業(yè)的決策和管理起到幫助作用，甚至還對企業(yè)的發(fā)展造成了制約。

　�。ㄋ模﹥瓤刂贫热狈θ诵曰�。設計財務(wù)會(huì )計內控制度是為了發(fā)現和解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現的各種問(wèn)題，這與其他管理制度有相同的本質(zhì)，但是在不同企業(yè)的不同發(fā)展過(guò)程中，隨實(shí)際情況也會(huì )出現變化，所以，要根據市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行合理的調整。

　　三、完善企業(yè)財務(wù)會(huì )計內控制度的措施

　�。ㄒ唬┩晟瓶刂企w系。完善控制制度是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業(yè)管理部門(mén)對于財務(wù)會(huì )計內控管理的重視程度。領(lǐng)導層是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵，只有領(lǐng)導充分重視這一工作，落實(shí)財務(wù)管理制度，相關(guān)財務(wù)管理工作才能夠正常開(kāi)展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎和前提。其次，落實(shí)責任制度。提高管理層重視程度，制定規范是保證“有法可依”的前提，而落實(shí)責任制度則是為了更好地進(jìn)行財務(wù)會(huì )計內控工作。企業(yè)是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業(yè)才能正常運行，因此企業(yè)財務(wù)會(huì )計內控必須將責任落實(shí)到每一名員工以監督其更好地工作。最后，要提前做好補救工作，提高企業(yè)財務(wù)內控的科學(xué)性和合理性。

　�。ǘ�）堅持以人為本。堅持以人為本是優(yōu)化企業(yè)財政內控環(huán)境的核心理念，也是重要的實(shí)踐措施。第一，人是制度的落腳點(diǎn)。無(wú)論制度如何完善，體系如何合理，最終制度的落實(shí)都不可能離開(kāi)人，因此堅持以人為本是確保企業(yè)財務(wù)會(huì )計控制工作正常開(kāi)展的關(guān)鍵。第二，企業(yè)財務(wù)會(huì )計內控制度并不是千篇一律的，而是要根據企業(yè)自身的發(fā)展以及人員結構制定，因此人員本身就是制度制定的影響因素之一。第三，人員管理是企業(yè)管理的重要任務(wù)，通過(guò)人力優(yōu)化可以最大程度地實(shí)現企業(yè)管理控制的作用，提高企業(yè)效益。第四，堅持以人為本的內涵在于與時(shí)俱進(jìn)，對企業(yè)從業(yè)人員進(jìn)行現代化管理�，F代化管理的關(guān)鍵在于完善員工管理制度，實(shí)現企業(yè)內部員工之間的協(xié)同和配合，從而提高企業(yè)總體的管理效率和員工整體的工作效率。此外，還應制定員工輪換制度，形成員工之間互相學(xué)習、互相監督的局面。第五，堅持以人為本能夠不斷提高企業(yè)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養和技能，從而實(shí)現人力資源的最優(yōu)化配置。

　�。ㄈ�）規范管理企業(yè)是典型的組織結構，作為一個(gè)組織，其重要的特點(diǎn)就。是所有組織成員具有共同的目標以及共同的行為規范，因此為了進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)財務(wù)會(huì )計內控制度，企業(yè)必須不斷規范其內控制度，從而實(shí)現企業(yè)財務(wù)會(huì )計內控的目標。眾所周知，會(huì )計內控制度是保證企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵，但是其只有落實(shí)到實(shí)際工作中才能發(fā)揮應有的作用，因此必須具備準確的會(huì )計信息。財務(wù)制度的關(guān)鍵在于準確，只有保證這一前提才能夠真正為企業(yè)謀求發(fā)展和進(jìn)一步獲得進(jìn)取空間提供幫助。為了更好地保證信息的準確性，必須從授權控制、分工控制以及記錄控制三個(gè)方面規范企業(yè)管理制度。首先，授權控制是進(jìn)行企業(yè)會(huì )計內控工作的第一步。財務(wù)控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)中涉及財務(wù)的每一筆業(yè)務(wù)都必須符合企業(yè)的相關(guān)規定并經(jīng)過(guò)企業(yè)財務(wù)部門(mén)的直接授權，只有如此才能夠盡可能地保證企業(yè)財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性。

　　四、實(shí)例分析

　　某公司成立于1996年，企業(yè)主要以低溫常壓液化石油氣的生產(chǎn)、銷(xiāo)售為主，同時(shí)從事同類(lèi)商品代理、批發(fā)、化工品的倉儲等服務(wù)。截至2016年年底，企業(yè)資產(chǎn)總額為312574萬(wàn)元，負債總額174433萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入959765萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤15245萬(wàn)元，利潤總額15238萬(wàn)元，凈利潤12578萬(wàn)元。該公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就遇到了一系列的企業(yè)財務(wù)內控制度問(wèn)題。例如部分下屬單位為維持高待遇、高消費的現狀，對公司財產(chǎn)進(jìn)行違法轉移，或與經(jīng)銷(xiāo)商采用過(guò)多支付采購費用的方式，獲取不法收益，從而給企業(yè)造成了嚴重的損失。同時(shí)，由于一些財務(wù)人員自身素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高也導致了結算、支付手續不規范，嚴重影響了企業(yè)內部控制執行的力度。上述現象產(chǎn)生的主要原因就是內部控制制度不健全、內部控制行為主體素質(zhì)偏低、缺乏有效的監督機制、風(fēng)險評估嚴重不足等，因此需要采取有效的措施來(lái)解決上述問(wèn)題，才能保證企業(yè)財務(wù)會(huì )計內控制度的系統性、合理性。

　　五、結束語(yǔ)

　　綜上所述，真實(shí)準確的財務(wù)會(huì )計信息能夠幫助企業(yè)進(jìn)行工作的審核，保證企業(yè)基本的經(jīng)濟效益，并為企業(yè)謀求進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。因此，在企業(yè)管理過(guò)程中有必要根據企業(yè)的實(shí)際情況不斷優(yōu)化和完善企業(yè)財務(wù)會(huì )計內控制度，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。

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