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關(guān)于增值稅的免征范圍
在企業(yè)稅收的增值是繳納中有些項目是可以免繳增值稅的?下面應屆畢業(yè)生網(wǎng)小編就歸納一些可以免繳增值稅的項目。
免征范圍
《中華人民共和國增值稅暫行條例[2][3]》第十六條規定了下列8個(gè)項目免征增值稅：
1、農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品
2、避孕藥品和用具
3、古舊圖書(shū)
4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備
5、外國政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備
6、來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補償貿易所需進(jìn)口的設備
7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品
8、銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品
一、定期免稅項目
定期免稅項目以國務(wù)院、國家稅務(wù)總局公布項目為準。
二、出口貨物退(免)稅
(1)外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據購進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的購進(jìn)金額和相應的退稅率計算�；竟饺缦拢簯硕愵~=外貿收購不含增值稅購進(jìn)金額x退稅率
或=出口貨物數量x加權平均單價(jià)x退稅率
凡從小規模納稅人購進(jìn)由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：應退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額x注明的征收率
其它出口貨物的進(jìn)項稅額依增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。
(2)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”稅辦法：
“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力所含應予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內銷(xiāo)貨物的應納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當期應抵頂的進(jìn)項稅額大于應納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。
(3)外貿企業(yè)出口和代理出口貨物的消費稅退稅辦法分別依據該消費稅的征收辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節實(shí)際繳納的消費稅。計算公式如下：實(shí)行從價(jià)定率征收辦法：應退稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額x消費稅稅率;實(shí)行從量定額征收辦法：應退稅額=出口數量x單位稅額;實(shí)行復合計稅辦法：應退稅額=出口數量x定額稅率+出口銷(xiāo)售額x比例稅率。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費稅辦法。
出口貨物的銷(xiāo)售金額、進(jìn)項金額及稅額明顯偏高而無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權拒絕辦理退稅或免稅。
三、減免項目
未達到起征點(diǎn)的也予以免征增值稅，增值稅的減免權在國務(wù)院，任何地區、部門(mén)均無(wú)權減免增值稅，但各省級國稅局可在規定的幅度內根據本地實(shí)際情況確定適用的起征點(diǎn)。除以上法定免稅外，經(jīng)國務(wù)院批準財政部、國家稅務(wù)總局等部委又陸續發(fā)文規定了一些新的減免項目，包括：
1、基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設的加工廠(chǎng)、車(chē)間，在建筑現場(chǎng)制造的預制構件，凡直接用于本單位或該企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。
2、因轉讓著(zhù)作權而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉讓專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權而發(fā)生的銷(xiāo)售計算機軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
3、經(jīng)國家版權局注冊登記的計算機軟件產(chǎn)品，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉讓著(zhù)作權、所有權的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
4、供應或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應農業(yè)灌溉用水、工廠(chǎng)自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅。
5、對電信部門(mén)及其下屬的電話(huà)號簿公司銷(xiāo)售電話(huà)號簿業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅。
6、銷(xiāo)售給軍隊、軍警的軍事用品免征增值稅;軍隊、武警系統所屬企業(yè)生產(chǎn)的在系統內部調撥或銷(xiāo)售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免征增值稅;軍隊、武警、軍工系統各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準進(jìn)口的專(zhuān)用設備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅;對軍隊武警、公安部門(mén)進(jìn)口的警犬免征進(jìn)口增值稅。
7、殘疾人用品免征增值稅;殘疾人提供的加工和修理、修配勞務(wù)，免征增值稅;進(jìn)口的供殘疾人專(zhuān)用的物品，免征進(jìn)口增值稅。
8、利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅。
9、中國圖書(shū)進(jìn)出口總公司銷(xiāo)售給科研機構和大專(zhuān)院校的進(jìn)口科研、教學(xué)書(shū)刊，免征增值稅。
10、農村電管站收取的農村電網(wǎng)維護費，免征增值稅。
11、農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機等農業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅;對國家計劃內進(jìn)口的化肥、農藥，免征進(jìn)口增值稅。
12、對承擔收儲任務(wù)的國有糧食企業(yè)銷(xiāo)售糧食，以及其他糧食企業(yè)銷(xiāo)售的軍用糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的，免征增值稅。
13、血站供應給醫療機構的臨床用血，免征增值稅。
14、對非營(yíng)利性醫療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅;營(yíng)利性醫療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅3年。
15、人民銀行按國際市場(chǎng)價(jià)格配售的黃金，免征增值稅。
16、黃金生產(chǎn)和銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售黃金(不含成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995;規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標準黃金)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅。
17、黃金交易所會(huì )員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售標準黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的免征增值稅;發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即返的政策，同時(shí)免征城市維護建設稅、教育費附加。
18、對進(jìn)口黃金(含標準黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。
19、高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅;高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷(xiāo)收入，免征增值稅。
20、校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應稅產(chǎn)品(不包括消費稅應稅產(chǎn)品)，免征增值稅。
21、經(jīng)國務(wù)院批準成立的中國信達、華融、長(cháng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構，接受相關(guān)國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷(xiāo)售轉讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應繳納的增值稅。
22、鐵路系統內部單位為本系統修理貨車(chē)的業(yè)務(wù)，免征增值稅。
23、對廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購的廢舊物資，免征增值稅。
24、對外國政府和國際組織無(wú)償援助在國內采購的貨物，免征增值稅。
25、駐華使領(lǐng)館運進(jìn)的公務(wù)用品，外交代表運進(jìn)的自用物品，使領(lǐng)館行政技術(shù)人員到任半年內運進(jìn)的安家物品，免征進(jìn)口增值稅。
26、中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅。
27、國家專(zhuān)業(yè)運動(dòng)隊進(jìn)口或國際組織和國外贈送、贊助的體育器材，比賽專(zhuān)用服裝，免征進(jìn)口增值稅。
28、對中標的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預制構件，免征增值稅。
29、由政府組織拍賣(mài)或指定機構銷(xiāo)售非典捐贈物資的收入，免征增值稅。
30、外國團體、企業(yè)、個(gè)人向中國境內捐贈的食品、藥品、生活必需品和搶救工具等救災物資，免征進(jìn)口增值稅。
31、對國內企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。
32、邊境地區邊民通過(guò)互市貿易進(jìn)口的商品，每人每日價(jià)值在人民幣1000元以下的，免征進(jìn)口增值稅。
33、遠洋漁業(yè)企業(yè)的漁船在公�；驀夂Ｓ虿东@，并運回國內銷(xiāo)售的自捕水產(chǎn)品及其加工制品，免征進(jìn)口增值稅。
34、對民航總局直屬航空公司和地方航空公司"九五"期間進(jìn)口飛機(包括租賃飛機)，暫減按6%計征進(jìn)口增值稅。
35、對利用煤礦石、煤渣、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，以及國家列名的部分新型墻體材料產(chǎn)品，減半征收增值稅。
免征增值稅及附加稅房產(chǎn)項目
售后公房：原來(lái)是租賃的公房通過(guò)房改后，出售給原承租人
房改房：因住房制度改革中單位以成本價(jià)或標準價(jià)出售給所屬職工的公有房屋
動(dòng)遷房：指因城市規劃、土地開(kāi)發(fā)等原因進(jìn)行拆遷，而安置給被拆遷人或承租人居住使用的房屋。
配套商品房：因重大市政工程動(dòng)遷而為居民建造的配套商品房。
直系親屬贈與房產(chǎn)：直系親屬指的是相互之間有一脈相承的血緣關(guān)系的上下各代親屬，也是夫妻之間或者父母子女、祖父母之間關(guān)系。
合法繼承房產(chǎn)：按照《繼承法》的規定，是指依照法定程序把被繼承人遺留房屋所有權及其土地使用權轉移歸繼承人。
增值稅及附加稅
相關(guān)定義
增值稅：指不動(dòng)產(chǎn)在流動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的增值部分為依據而征收的一種稅。
附加稅：包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。
增值稅及附加稅計算方法
購房年限：普通/非普通住宅<2年
= (全額÷1.05)×(5%+0.65%)
購房年限：非普通住宅≥2年購買(mǎi)年限
= (差額÷1.05)×(5%+0.65%)
(注：其中5%為增值稅率，0.65%為附加稅率，上海有個(gè)別區附加稅率不同，以當地標準為主)
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