煙草企業(yè)稅收調查報告

　　導語(yǔ)：稅收風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗有著(zhù)很重要的影響。煙草企業(yè)作為納稅大戶(hù)，其納稅情況受稅務(wù)機關(guān)和社會(huì )公眾的廣泛關(guān)注。下面是小編為大家帶來(lái)的關(guān)于煙草企業(yè)稅收調查報告，希望能幫助大家！

　　摘要：財為國之本，稅為政之要。稅收作為財政收入的主要來(lái)源，其作用是相當重要的。能夠在很大程度上進(jìn)行宏觀(guān)調控，改善民生。國家只有擁有穩定的稅收，才能充分保障國家的財政，才能實(shí)施各種國家項目。稅收政策的調整或是制定都會(huì )在很大程度上影響煙草企業(yè)的財務(wù)管理，經(jīng)濟運營(yíng)等方面。本文主要闡述稅收給煙草企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)的影響，以及煙草企業(yè)自身所制定的財務(wù)目標，并介紹一定的稅收政策。

　　關(guān)鍵詞：煙草稅 財務(wù)政策 管理 對策

　　一、前言

　　中國作為世界最大的煙草生產(chǎn)國與消費國，一直擁有較高的居民吸煙率。煙草對吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社會(huì )公眾所熟知的，并且沒(méi)有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現了年輕化吸煙的現象�？刂浦袊鵁煵莸娜蝿�(wù)是非常艱難的。但是從另一層面分析，生產(chǎn)香煙可以在很大程度上有助于政府的收入，它作為重稅商品，煙草企業(yè)也就不可避免的成為了納稅大戶(hù)。在中國，煙草行業(yè)的稅收是國家稅收的10%左右，可見(jiàn)其比重之重。稅收政策的制定在很大程度上會(huì )影響煙草企業(yè)的生產(chǎn)管理、財政管理等。因此煙草公司在面對復雜的煙草市場(chǎng)及稅收市場(chǎng)，要做出正確、合理的宏觀(guān)調制。

　　二、煙草稅的概述

　　我國煙草行業(yè)涉及消費稅、增值稅、煙葉稅、企業(yè)所得稅及城建稅和教育費附加等稅種，卷煙產(chǎn)品的平均綜合稅率為50%左右。煙草業(yè)這種高稅特點(diǎn)，使煙草行業(yè)成為國家財政收入的重要來(lái)源。中國煙草業(yè)已連續十余年成為國家第一稅利大戶(hù)，每年實(shí)現的稅利平均占國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現代化建設作出了巨大貢獻。煙葉稅和消費稅作為比較重要的兩個(gè)稅種，煙葉稅是目前唯一征收的種植農業(yè)稅，在所有的消費稅稅率中，卷煙消費稅稅率的數值是最高的，從2009年開(kāi)始對商業(yè)企業(yè)征收卷煙消費稅。而煙草的增值稅是指一般納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的煙葉，或者向小規模納稅人購買(mǎi)的煙葉的稅收。

　　國家通過(guò)稅收調控來(lái)控制煙草，稅收在很大程度上能夠影響煙草的生產(chǎn)及其消費。一方面國家通過(guò)提高煙草稅收，實(shí)行稅價(jià)聯(lián)動(dòng)，提高卷煙價(jià)格，根據供求關(guān)系，自然就起到了控煙的目的，同時(shí)也能穩定稅收收入。當然煙草行業(yè)在這方面也是采取一定的管理措施，將“卷煙上水平”作為一項主要的實(shí)施方針，該方針所涉及的方面很多，包括企業(yè)管理以及經(jīng)濟運行上的水平。

　　三、煙草企業(yè)財務(wù)管理目標的選擇

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理目標

　　目前存在的主流財務(wù)管理目標是：第一是，利益最大化。利潤代表企業(yè)獲得的收益，越多的利潤，表示企業(yè)所獲得的財富越多，就能夠離企業(yè)目標越近。在這個(gè)目標的設定過(guò)程中，并未考慮利潤的取得時(shí)間以及利潤與投入資本數額的關(guān)系，更加對于獲取利潤過(guò)程中遇到的風(fēng)險未進(jìn)行充分考慮。第二是，股東價(jià)值最大化，股東就是為了獲得更多的財富，才進(jìn)行投資創(chuàng )辦企業(yè)。企業(yè)是通過(guò)它給所有者帶來(lái)的未來(lái)報酬來(lái)體現其價(jià)值。第三是，企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理財務(wù)的各個(gè)環(huán)節時(shí)，要采取正確、合理的財務(wù)政策，將資金的時(shí)間價(jià)值及風(fēng)險關(guān)系進(jìn)行充分考慮，盡一切可能保證企業(yè)總值達到最大。

　�。ǘ�）選擇合適的煙草企業(yè)財務(wù)管理目標

　　在煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財務(wù)管理活動(dòng)是重要的一方面。從最根本的角度分析，財務(wù)管理活動(dòng)是指采取對資金的正確管理和有效使用的方式，將企業(yè)的各方面利益進(jìn)行合理的滿(mǎn)足。在分析煙草企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)目標時(shí)，可以從利益的角度進(jìn)行研究。投資者不僅是煙草企業(yè)關(guān)聯(lián)的利益相關(guān)方，也是煙草企業(yè)最大的利益相關(guān)方。在投資者出資建立企業(yè)時(shí)，其基本目標就是在保證投資成本的基礎上，能夠得到收益的穩步增長(cháng)。企業(yè)價(jià)值包括權益價(jià)值和債權價(jià)值，所謂的權益價(jià)值是指股東投入資本的價(jià)值，而債權價(jià)值是指企業(yè)的負債價(jià)值。為了實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大目標，必須采取一定的措施保證權益價(jià)值與債權價(jià)值均達到最大值。在設定企業(yè)價(jià)值最大化時(shí)，要對效率與公平進(jìn)行有機結合，能夠對財務(wù)的效率性目標以及公平性目標進(jìn)行有機的統一，實(shí)現一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程。在煙草企業(yè)財務(wù)管理目標中，企業(yè)價(jià)值最大化是最優(yōu)的選擇，這個(gè)目標不僅考慮了煙草企業(yè)的各個(gè)相關(guān)方的利益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實(shí)現。

　　四、煙稅對煙草企業(yè)的影響

　�。ㄒ唬�煙稅對國內外煙草企業(yè)帶來(lái)不同的影響

　　在1983年組建了國家煙草專(zhuān)賣(mài)局和中國煙草總公司，在很大程度上對中國的煙草市場(chǎng)進(jìn)行統籌控制。煙草專(zhuān)賣(mài)局制定了政府的煙草政策，其中包括各省的煙草種植配配額、煙葉定價(jià)，設定卷煙生產(chǎn)限額，并管理煙草的國際貿易。雖然從很大程度上，煙草總公司是一個(gè)壟斷性的企業(yè)，但有許多子公司在各省份進(jìn)行不均勻的分布，不同的子公司擁有不同的公司規模，之間通過(guò)競爭獲得企業(yè)利益。每個(gè)煙草公司都會(huì )將銷(xiāo)售計劃、卷煙廠(chǎng)的生產(chǎn)訂單制定號，并負責相應的銷(xiāo)售。每個(gè)公司是分散式的分布在中國煙草市場(chǎng)上，每個(gè)公司都會(huì )通過(guò)一定的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從煙草公司中獲得一定的利益，主要是采取稅收及就業(yè)兩種方式。

　　在2001年，中國加入WTO時(shí)，同意了一些條款。1、降低煙葉進(jìn)口關(guān)稅；2、降低卷煙的進(jìn)口關(guān)稅；3、取消對烤煙和卷煙的出口退稅；4、取消出口津貼。這些條款的設定使得中國煙葉在全球煙葉市場(chǎng)上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的卷煙獲得了很大的優(yōu)勢。因此稅收政策的設定在很大程度上會(huì )影響企業(yè)的財務(wù)情況，以及在市場(chǎng)上的競爭情況。而且從中國加入WTO以來(lái)，煙葉的關(guān)稅呈下降趨勢， 1999年為64%，2003年為25%，到2004年降為10%；卷煙的關(guān)稅也從2001年的49%降為2003年的.25%。正是因為關(guān)稅大幅度逐步降低，使得國外煙葉有的競爭力大大增強了。

　�。ǘ�）稅收政策的調整帶來(lái)的影響

　　目前中國在煙草稅收政策上，主要呈現以下幾點(diǎn)明顯特征。一是稅收調控重點(diǎn)在于中央財政收入；二是稅收調控環(huán)節著(zhù)重在煙草生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節；三是稅收調控范圍著(zhù)重在煙草生產(chǎn)與流通企業(yè)；四是稅收政策對象著(zhù)重在高檔卷煙產(chǎn)品。 在調整煙草稅收政策中，主要采取的措施是，第一，將煙草及其制品的消費稅進(jìn)行進(jìn)一步的提高，在短期或是長(cháng)期內進(jìn)行調整煙草的消費稅。第二，同時(shí)實(shí)行多項煙草相關(guān)稅收政策，其中有調整消費稅、取消煙葉稅、并對煙草稅收的政府分享機制進(jìn)行改革，不僅在煙草生產(chǎn)及流通企業(yè)的利潤水平上進(jìn)行調整，還對煙草吸食者的消費成本進(jìn)行一定程度的調整。第四，在提高煙草稅收的同時(shí)，能夠發(fā)展煙草行業(yè)，在最大程度上保證煙草產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與煙草危害降低的情況進(jìn)行一定的平衡調控。第五，在提高煙草稅收時(shí)，同時(shí)打擊煙草走賣(mài)。第六，提高煙草稅收與非稅控煙措施并行。

　　稅收政策在一定程度上的改革，都會(huì )在很大程度上影響煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。尤其是財務(wù)管理方面。由于煙草企業(yè)的財務(wù)管理目標是企業(yè)價(jià)值最大化，在稅收政策發(fā)生變化時(shí)，煙草企業(yè)要采取一定的措施進(jìn)行宏觀(guān)調整，保證企業(yè)獲得更多的利益。盡量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確保煙草企業(yè)財務(wù)目標的實(shí)現，煙草公司可以采取以下措施來(lái)應對稅收調整帶來(lái)的影響。第一，轉變營(yíng)銷(xiāo)理念。第二，盡一切可能構建其良好的煙草市場(chǎng)秩序。第三，執行低碳經(jīng)濟工藝流程.減少碳排放量�？偠�言之，煙草稅政策的調整會(huì )給煙草企業(yè)帶來(lái)較大的考驗，煙草企業(yè)要進(jìn)行積極主動(dòng)的應對，這樣才能保證改革的深化進(jìn)行，加強基礎管理，將市場(chǎng)潛力都挖掘出來(lái)，保證行業(yè)持續、穩定與健康的發(fā)展。

　　五、解決煙草企業(yè)財務(wù)管理問(wèn)題的建議

　�。ㄒ唬�煙草企業(yè)向更全面的方向發(fā)展。

　　近年來(lái)引入質(zhì)量管理體系和職業(yè)健康安全管理體系，實(shí)施對標管理，推動(dòng)基礎管理上水平，使企業(yè)朝著(zhù)制度化、規范化和科學(xué)化的方向發(fā)展，降低成本，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，也包括在市場(chǎng)管理和營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)上水平，也包括注重自主創(chuàng )新研發(fā)，穩步推進(jìn)卷煙減害降焦，提升卷煙結構檔次，既認真履行了《煙草控制框架公約》有關(guān)的責任和義務(wù)，又提高了企業(yè)的整體效益。就是這樣，煙草行業(yè)一直致力于維護國家利益至上（實(shí)行專(zhuān)賣(mài)制度，就是保證國家的財政收入）、消費者利益至上（實(shí)行專(zhuān)賣(mài)制度，才能更好地鞏固市場(chǎng)，消除假、私、非煙的生存空間，服務(wù)好市場(chǎng)，實(shí)現三個(gè)滿(mǎn)意），除此以外，煙草行業(yè)為自身的特殊利益，始終樹(shù)立取之于民，用之于民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入作出應有的貢獻。

　�。ǘ�）完善煙草企業(yè)的評價(jià)體系，增加違反會(huì )計法規的處罰力度

　　在對煙草企業(yè)的業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要特別重視評價(jià)的科學(xué)性以及合理性和合法性，業(yè)績(jì)評價(jià)的標準與設計的考核策略在進(jìn)行的過(guò)程中，要針對企業(yè)會(huì )計信息的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行考核，避免出現偏向或者考核遺漏等等問(wèn)題，以此來(lái)確保企業(yè)的考核具有真實(shí)性。一是，總公司在對自己的子公司進(jìn)行考核時(shí)，要盡量不從管理的角度進(jìn)行考核，要從投資者的角度進(jìn)行相應的考核。而企業(yè)的行業(yè)行政管理能力是不必要考核的，要通過(guò)企業(yè)的具體操作進(jìn)行。二是，要以煙草公司的主題進(jìn)行考核，可以將企業(yè)的業(yè)績(jì)考核部門(mén)建設出來(lái)。三是，企業(yè)的董事會(huì )成員主要對經(jīng)理級別的人員進(jìn)行評價(jià)考核，一般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核.

　�。ㄈ�）加強企業(yè)的人才培養。

　　提升企業(yè)財務(wù)管理人員工作水平和素質(zhì)針對煙草行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理方面的改革時(shí)，加強企業(yè)的人才培訓是企業(yè)能夠提高盈利的重點(diǎn)之一，所以要相應提高企業(yè)財務(wù)管理人員的地位以及增加針對企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓力度。在最大程度上解決煙草系統的基層財務(wù)人員由于未經(jīng)系統的專(zhuān)業(yè)學(xué)習，而缺乏豐富的專(zhuān)業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，使得對較復雜的會(huì )計業(yè)務(wù)很難進(jìn)行較好地處理。

　　六、結語(yǔ)

　　只有在很大程度上提高了煙草稅收水平，才能對煙草消費進(jìn)行很好的控制，并能夠實(shí)現相應的社會(huì )相應，而且增加了一定的財政收入，對于收入效應也進(jìn)行了相應的實(shí)現。加強稅收的宏觀(guān)調控職能是相當必要的，這樣才能有對煙草業(yè)進(jìn)行相應的產(chǎn)業(yè)結構調整，從而適應國際潮流。這不僅關(guān)系財政大局，也影響著(zhù)國民的加快，因此要加大對煙草科學(xué)與煙草經(jīng)濟的研究力度。并采取合理、正確的稅收政策，充分保證煙草企業(yè)健康、穩定的存活下去。

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