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中小企業(yè)運營(yíng)的財務(wù)管理
我國有相當一部分中小企業(yè)忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理觀(guān)念陳舊，沒(méi)有充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理的作用。再加上外部宏觀(guān)經(jīng)濟對我國中小企業(yè)的影響，使得我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現狀不容樂(lè )觀(guān)。因此，建立和完善現代企業(yè)制度，及時(shí)有效地解決財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，增強中小企業(yè)的競爭力，成為我國中小企業(yè)的首要任務(wù)。
一、我國中小型企業(yè)財務(wù)管理運營(yíng)中存在的問(wèn)題
近幾年，我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，但在發(fā)展的同時(shí)也存在著(zhù)眾多問(wèn)題。有相當一部分的企業(yè)只是一味的追求產(chǎn)品銷(xiāo)量和市場(chǎng)份額，而忽略了財務(wù)管理在企業(yè)中所占的重要地位，在企業(yè)財務(wù)管理方面存在著(zhù)一系列的問(wèn)題。具體表現如下：
(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式與財務(wù)管理理念
中小企業(yè)沿用傳統的家族制、業(yè)主制和合伙制等形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，其產(chǎn)權結構為單一主體，即多數是業(yè)主式家族私有自然人產(chǎn)權，其所有權結構一般來(lái)說(shuō)是高度集中的，基本處于所有者與經(jīng)營(yíng)者統一、所有權與經(jīng)營(yíng)權合一狀態(tài)。在經(jīng)營(yíng)模式上所有權與經(jīng)營(yíng)權合一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)了不小的負面影響。多數企業(yè)，往往由一人或少數人控制，權力過(guò)于集中，決策和經(jīng)營(yíng)管理的主觀(guān)隨意性較大，對于財務(wù)管理的理論和方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監控薄弱，會(huì )計信息失真。由于體制等諸多因素，企業(yè)主不重視財務(wù)制度，內部財務(wù)制度不健全不合理，使內部控制制度流于形式;在會(huì )計數據的來(lái)源上，對原始憑證的控制不嚴，不合要求的發(fā)票、收據、甚至白條都可以報銷(xiāo)入賬。企業(yè)主只重視生產(chǎn)管理，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，忽視經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運作、成本核算、財務(wù)風(fēng)險等，長(cháng)此以往其經(jīng)營(yíng)管理就很難搞好，經(jīng)濟效益也很難提高。
(二)財務(wù)管理制度有待改善
中小企業(yè)財務(wù)管理不到位，水平不高，更多地把會(huì )計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒(méi)有把它當作是一種管理工具。并且還存在親屬管賬、會(huì )計出納不分、財務(wù)管理混亂等問(wèn)題。在會(huì )計記賬過(guò)程中往往忽略企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題，甚至產(chǎn)生錯誤信息，對決策者產(chǎn)生誤導。即使財務(wù)報表反映出了存在的問(wèn)題，管理者也常常不重視，不能利用財務(wù)工具為管理服務(wù)。甚至于許多中小企業(yè)根本沒(méi)有設賬本。中小企業(yè)現金管理效率低下，資金或閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現金越多越好，造成現金閑置，喪失增值機會(huì );有的因資金使用缺少計劃安排，過(guò)量購置不動(dòng)產(chǎn)，造成資金流動(dòng)性差，陷入財務(wù)困境。應收賬款周轉緩慢，壞賬比例高。因為沒(méi)有嚴格的信用標準和收賬政策，缺少科學(xué)合理的信用調查和評價(jià)方法及有效的收賬方法，造成應收賬款不能兌現以致形成壞賬，使企業(yè)資金周轉失靈。中小企業(yè)存貨控制薄弱。在存貨管理上“壓儲”是一種最常見(jiàn)的方法，但ABC分類(lèi)法、經(jīng)濟訂貨量法及定額管理法等先進(jìn)管理方法卻并不多見(jiàn)。不少中小企業(yè)的管理者，重錢(qián)不重物，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。在存貨的管理上存在的不合理的管理方法造成了其成本的控制不合理。中小企業(yè)本來(lái)營(yíng)業(yè)額就不高，那么利潤的獲得相對來(lái)說(shuō)就不如大企業(yè)，少之又少，存貨的管理不像大企業(yè)那樣有多個(gè)人員進(jìn)行保管或者領(lǐng)用的審批，都是現用現領(lǐng)，如果繁忙起來(lái)不經(jīng)登記，也不管用途那么急會(huì )造成內部人員亂領(lǐng)用趁機得利，那么直接就對企業(yè)造成損失。沒(méi)有合理的章程和制度約束材料的領(lǐng)用，無(wú)法合理控制成本。這些都是小企業(yè)常見(jiàn)的財務(wù)管理漏洞，如果長(cháng)期忽視將不利于企業(yè)的發(fā)展及規模的擴大。
(三)組織機構和企業(yè)人員素質(zhì)
現有的中小企業(yè)，相當部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在以前的水平，管理觀(guān)念陳舊，管理思想落后，沒(méi)有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤(pán)考慮和有效機制中，缺乏現代財務(wù)管理觀(guān)念，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。企業(yè)組織機構不健全，管理人員職責不明確，會(huì )計出納不分。專(zhuān)業(yè)財會(huì )人員多數身兼數職，長(cháng)期超負荷被動(dòng)地處理日常事務(wù)，很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問(wèn)題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財務(wù)管理與會(huì )計核算的關(guān)系，高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少。許多企業(yè)甚至用非財會(huì )專(zhuān)業(yè)的親屬充當或兼任，負責人本身也不懂財務(wù)管理。多數中小企業(yè)局限于傳統模式下的核算體系，信息化建設落后，電腦只是辦公室的時(shí)髦擺設，并不會(huì )運用財務(wù)軟件及建立自己的微機網(wǎng)絡(luò )，不會(huì )利用網(wǎng)絡(luò )信息進(jìn)行比較，做出正確的決策和預測。
(四)企業(yè)的資產(chǎn)管理混亂
中小企業(yè)一般沒(méi)有資產(chǎn)管理方面的嚴格制度，管理上人為作用較多。表現在以下幾個(gè)方面。1.缺乏對會(huì )計信息的分析認為會(huì )計報表的編制已經(jīng)是會(huì )計工作的階段性總結，沒(méi)有進(jìn)一步分析的必要;認為會(huì )計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視了會(huì )計信息的分析和利用。2.對存貨沒(méi)有加以控制內控制度不健全，崗位責權不明晰。3.對應收賬款控制不嚴，造成大量資金回收困難由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷(xiāo)售方式，造成應收賬款居高不下4.對現金管理不嚴大多數中小企業(yè)不編制現金計劃，經(jīng)常出現現金不足或資金閑置現象。5.資產(chǎn)保管不力對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等沒(méi)有完善的管理手段，造成出問(wèn)題時(shí)無(wú)法核對，資產(chǎn)損失嚴重。
二、完善中小型企業(yè)運營(yíng)財務(wù)管理的對策與建議
我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現狀不容樂(lè )觀(guān)。為了更好地解決財務(wù)管理問(wèn)題，中小型企業(yè)要重視市場(chǎng)的研究，完善企業(yè)內部財務(wù)管理運行機制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。
(一)財務(wù)管理理念的轉變
無(wú)論是大企業(yè)還是中小企業(yè)，財務(wù)管理都有利于實(shí)現股東財富的最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化。中小企業(yè)所有者要充分認識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內容，企業(yè)的財務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營(yíng)管理手段，保證企業(yè)價(jià)值最大化目標的實(shí)現。積極推進(jìn)產(chǎn)權改革明晰產(chǎn)權、建立規范的企業(yè)產(chǎn)權制度，是企業(yè)持續發(fā)展的制度和組織基礎。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權制度改革。通過(guò)規范產(chǎn)權改革，一是解決所有權過(guò)分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權結構，防止“一股獨大”，二是建立起股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層等現代企業(yè)的治理結構。在建立新的產(chǎn)權結構的基礎上，建立與現代企業(yè)制度相適應的組織架構和決策機制，為進(jìn)行良好的財務(wù)管理構建制度和組織基礎。
(二)完善企業(yè)內部財務(wù)管理制度
要建立完善的財務(wù)制度，包括：報銷(xiāo)制度。規定哪些項目可以報銷(xiāo)、哪些項目不能報銷(xiāo)，規定報銷(xiāo)的審批程序;財產(chǎn)管理制度。加強資產(chǎn)控制和營(yíng)運管理，對日常用品規定領(lǐng)用登記辦法，對固定資產(chǎn)規定登記保管辦法�，F金和銀行存款的管理制度。主要是規定現金和支票的領(lǐng)用和管理辦法。應收賬款管理制度。應收賬款過(guò)多往往造成企業(yè)流動(dòng)性不足，資金周轉不靈，形成企業(yè)風(fēng)險。因此，必須設立有關(guān)管理制度，指定專(zhuān)人加強管理。成本分析制度。成本分析是財務(wù)會(huì )計人員的一項重要職責，企業(yè)管理者應隨時(shí)了解企業(yè)的收、付、余情況，了解企業(yè)的資金狀況和現金流量。企業(yè)財會(huì )人員要定期向管理者提供成本費用方面的明細表，幫助管理者作成本分析，進(jìn)行成本控制、效益測算。建立工資、福利制度。財務(wù)人員要在企業(yè)成本允許的范圍內設計出合理的工資、福利制度，以調動(dòng)企業(yè)職工的積極性，留住人才。
(三)企業(yè)組織結構與企業(yè)員工的素質(zhì)
1.健全的組織結構
完善的企業(yè)財務(wù)管理，離不開(kāi)健全的企業(yè)組織結構。會(huì )計、出納必須嚴格分人管理，以避免資金流失。企業(yè)要有合格的會(huì )計人員，財務(wù)管理人員。合格的會(huì )計人員是會(huì )計資料真實(shí)完整的保證。會(huì )計人員不僅要有較高的財務(wù)會(huì )計知識，同時(shí)還要了解企業(yè)各方面的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。要建立一套生產(chǎn)耗費、資金運營(yíng)。經(jīng)營(yíng)成果等資料檔案，定期收集、整理、登記。只有這樣才能滿(mǎn)足財務(wù)管理的需要。除了會(huì )計人員外，還應該具有合格的財務(wù)管理人員。會(huì )計只是負責企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記錄，財務(wù)經(jīng)理才是真正的財務(wù)管理行家。財務(wù)管理人員的素質(zhì)是財務(wù)管理的基礎，上級財務(wù)主管部門(mén)與企業(yè)財務(wù)主管部門(mén)應定期或者不定期地組織企業(yè)財務(wù)管理人員進(jìn)行學(xué)習與交流，并不斷加強對財務(wù)管理人員的培訓。財務(wù)管理人員不僅要自覺(jué)地參加企業(yè)的各種業(yè)務(wù)與政策，還應堅持不懈的自學(xué)各種專(zhuān)業(yè)知識，不斷提高自己的業(yè)務(wù)能力與政策水平。
2.不斷提高員工素質(zhì)
經(jīng)營(yíng)者要具備基本的理財知識，并不斷完善自身素質(zhì)。經(jīng)營(yíng)者具備了基本的理財知識，就能夠和財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行溝通。尤其是對于沒(méi)有財務(wù)經(jīng)理的小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)者具備理財知識，可以避免在財務(wù)上犯低級錯誤。要不斷提高自身素質(zhì)，作為決策者要了解會(huì )計程序、讀懂會(huì )計報表，能夠敏銳地找出財務(wù)漏洞，更重要的是能夠選擇優(yōu)秀的財務(wù)人員，合理地用好財務(wù)人員，使他們能夠出色地完成企業(yè)的理財工作。管理人員需要不斷提高自身思考、計劃、決策和預算分析能力，尤其要懂得利用財務(wù)指標對會(huì )計報表及會(huì )計數據進(jìn)行分析和提煉信息，對企業(yè)的財務(wù)決策不能僅僅依靠自己的經(jīng)驗與直覺(jué)進(jìn)行判斷。一個(gè)有生命力和競爭力的企業(yè)關(guān)鍵在于內部財務(wù)預算和決策科學(xué)及管理控制有效。
(四)完善對企業(yè)資產(chǎn)的管理
1.完整的會(huì )計資料
要有完整的會(huì )計資料。會(huì )計信息是獲取公司信息的主要渠道。會(huì )計信息反映的是公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果和財務(wù)狀況。企業(yè)要想做好財務(wù)管理工作，首先要有完善的會(huì )計資料。會(huì )計資料是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況的記錄和反映，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的依據。
2.存貨管理
強化存貨管理和控制。加強存貨管理人員的培訓并嚴格執行財務(wù)制度規定。采購人員能運用經(jīng)濟批量法，降低采購成本和訂貨成本。一般情況下企業(yè)對材料的需要是一定的，如果采購的批量較大將會(huì )占用較多的資金，從而使企業(yè)失去對外投資的機會(huì )，加大資金的機會(huì )成本;如果采購的批量較小，則會(huì )增加進(jìn)貨的次數，使訂貨成本加大，這時(shí)就需要建立經(jīng)濟進(jìn)貨批量。倉儲保管員能運用定貨點(diǎn)法，確定訂貨的時(shí)間和數量，在保證供應的前提下，降低儲備成本等。而且存貨管理要嚴格執行財務(wù)制度規定，對貨到發(fā)票未到的存貨，月末應及時(shí)辦理暫估入庫手續，使賬、物、卡三相符。
3.現金管理
加強現金的管理。規定現金和支票的領(lǐng)用和管理辦法。加強庫存現金的安全性控制。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。即對庫存現金、銀行存款等進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵庫，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。如銀行存款余額調節表的編制就是實(shí)施賬實(shí)定期盤(pán)點(diǎn)控制。庫存限額控制。核定企業(yè)每日庫存現金余額，超過(guò)限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。加強對企業(yè)大額支現的柜臺監管審查，建立大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞。建立公平有序高效的金融環(huán)境按照經(jīng)濟和金融改革目標任務(wù)，盡力統一政策，統一準則，逐步使各個(gè)金融單位走上同一起跑線(xiàn)。中央銀行的監管力量應以高起點(diǎn)的經(jīng)濟處罰作為當前的主要手段，從而使不正當競爭者得不到經(jīng)濟利益。疏通轉賬結算渠道，解決無(wú)故壓?jiǎn)螇浩眴?wèn)題。最大限度地減少不必要的現金使用，大力推行信用卡和支票結算業(yè)務(wù)。采用國際先進(jìn)技術(shù)轉變結算方式，完善和擴大信用卡結算業(yè)務(wù)。
4.應收賬款
做好應收賬款的處理工作。首先，在賒銷(xiāo)商品之前要調查好客戶(hù)背景資料和資信評估，確定客戶(hù)信用標準，降低風(fēng)險;其次，加強應收賬款的日常管理。內部責任明確劃分，企業(yè)應建立一個(gè)信息統計反饋體系，對銷(xiāo)售變動(dòng)情況、應收賬款變動(dòng)情況等重要信息進(jìn)行匯總、分析、通報，努力形成一整套規范化的應收賬款事前控制、事中控制、事后控制程序。最后要不斷完善收賬政策和追款措施。
5.固定資產(chǎn)
建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責任制。同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。加強資產(chǎn)控制和營(yíng)運管理，對日常用品規定領(lǐng)用登記辦法，對固定資產(chǎn)規定登記保管辦法。企業(yè)應當定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤(pán)點(diǎn)。固定資產(chǎn)移動(dòng)應當得到授權，并及時(shí)辦理固定資產(chǎn)卡片調整及相關(guān)備查簿的更新工作。依據國家有關(guān)規定，結合企業(yè)實(shí)際，確定計提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策，對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。企業(yè)應當定期由固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財會(huì )部門(mén)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并針對賬實(shí)不符的固定資產(chǎn)，編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表。固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，應由固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)逐筆查明原因，共同編制盤(pán)盈、盤(pán)虧處理意見(jiàn)，經(jīng)企業(yè)授權部門(mén)或人員批準后由財會(huì )部門(mén)及時(shí)調整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。健全企業(yè)內部審計制度，增強監控力度。加強固定資產(chǎn)管理審計和經(jīng)濟效益審計，定期評估固定資產(chǎn)控制措施的有效性，謀取更大的固定資產(chǎn)管理效益。
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