工程建設財務(wù)管理分析

　　基本建設財務(wù)管理，就是利用價(jià)值形式，對固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過(guò)程的資金籌集和使用進(jìn)行計劃、控制、核算和監督，并為完成基本建設任務(wù)服務(wù)的一項重要經(jīng)濟管理工作，它是財政財務(wù)管理的一個(gè)重要方面。

　　一、基本建設財務(wù)管理體系

　　財務(wù)就是國民經(jīng)濟各單位以資金運動(dòng)形式反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并體現著(zhù)與各有關(guān)方面的一定的經(jīng)濟關(guān)系(或稱(chēng)財務(wù)關(guān)系)，基本建設財務(wù)作為財務(wù)活動(dòng)的一種形式，同樣存在著(zhù)與各有關(guān)方面的一定的財務(wù)關(guān)系。

　　新中國建立以來(lái)，進(jìn)行了大規�；�本建設投資活動(dòng)，隨之產(chǎn)生了基本建設財務(wù)管理工作。由于長(cháng)期以來(lái)在我國基本建設投資領(lǐng)域存在的“先有建設項目，后有使用單位(或企業(yè))”的投資體制，逐漸形成了按建設項目的投資隸屬關(guān)系和項目投資級次劃分，由財政部門(mén)和建設項目的歸口主管部門(mén)、建設單位共同參與的基本建設財務(wù)管理體制。如，現在仍然延續的“中央級基本建設項目財務(wù)管理”和“地方級基本建設項目財務(wù)管理”體制。按照這種管理體制的要求，基本建設財務(wù)管理工作貫穿了項目的前期論證、批準立項、初步設計、列入年度計劃、組織施工、建成驗收并交付使用，借款項目直至全部借款本息還清的全部過(guò)程，并在每個(gè)運轉環(huán)節與資金運動(dòng)相呼應建立了各個(gè)環(huán)節的基本建設財務(wù)管理制度，這些諸環(huán)節建立起的基本建設財務(wù)制度的總和就構成了基本建設財務(wù)管理的制度體系�；�本建設經(jīng)濟活動(dòng)是一個(gè)比較復雜的過(guò)程，涉及到方方面面的協(xié)作配合，因此產(chǎn)生的財務(wù)關(guān)系也是多方面的。

　　二、基本建設財務(wù)管理的任務(wù)

　　基本建設財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執行國家有關(guān)法律、行政法規、方針政策，嚴把資金投向關(guān)、資金來(lái)源關(guān)、程序控制關(guān)、制度保障關(guān)、責任落實(shí)關(guān)，保證國家投資按規定投資方向落實(shí)到位;依法、合理、及時(shí)籌集建設資金;按照科學(xué)化、精細化管理的要求，保證資金安全、規范、有效使用，嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益;做好基本建設資金的預算編制、執行、控制、監督和考核工作。

　　三、基本建設項目管理

　　建設單位是指行政上有獨立的組織形式，經(jīng)濟上實(shí)行獨立核算，按照一個(gè)總體設計或計劃進(jìn)行建設的經(jīng)濟組織，是項目建設全過(guò)程的監督者和管理者，也是負責執行國家基本建設投資計劃和進(jìn)行基本建設財務(wù)管理的基層管理單位。

　　建設單位財務(wù)管理，就是利用價(jià)值形式對建設單位固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運動(dòng)及其體現的各方面財務(wù)關(guān)系，行使組織、計劃、指揮、監督和調節職能，合理地籌集、分配和使用建設資金，以提高建設單位投資效益為中心的一項綜合性管理工作，是基本建設投資管理的重要環(huán)節。所以，建設單位財務(wù)管理也就是基本建設項目的財務(wù)管理。

　　四、建設單位的資金運動(dòng)及其特點(diǎn)

　　與一般意義上的企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)相比，基本建設生產(chǎn)活動(dòng)有其特殊性。首先，基本建設生產(chǎn)的產(chǎn)品具有事前就十分明確的特殊用途，產(chǎn)品具有單一性;其次，生產(chǎn)建設的周期較長(cháng)，地點(diǎn)必須固定;第三，資金投入一般較大，有些項目建設投資高達數億元、數十億元。特殊的生產(chǎn)活動(dòng)，造就了基本建設單位特殊的資金運動(dòng)規律。

　　1.建設單位的資金運動(dòng)過(guò)程

　　建設單位的基本建設資金，從投資開(kāi)始，經(jīng)過(guò)使用，直到項目建成，是在不斷地運動(dòng)著(zhù)的，其資金占用形態(tài)也是隨著(zhù)建設進(jìn)程不斷地變化。

　　一般來(lái)說(shuō)，建設項目在前期工作階段取得第一筆投資，建設單位的資金運動(dòng)就開(kāi)始了，這是建設單位資金運動(dòng)的起點(diǎn)。其資金占用形態(tài)多是貨幣資金或管理費性質(zhì)的開(kāi)支。

　　建設單位根據批復的基本建設項目竣工財務(wù)決算，處理不同來(lái)源渠道的基本建設投資時(shí)，就是基本建設資金退出建設單位的階段。用無(wú)償性資金來(lái)源進(jìn)行基本建設的建設單位，按取得投資的渠道將建成資金沖銷(xiāo)原撥款來(lái)源并交回結余資金�；�本建設投資借款的建設單位，建成資金已轉化為應收生產(chǎn)單位資金，當生產(chǎn)單位還清基本建設投資借款的全部本金和利息后，建設單位才能按規定程序沖銷(xiāo)其資金來(lái)源。至此，建設單位的基本建設資金就完成了資金運動(dòng)的全過(guò)程，并退出建設單位。

　　2.建設單位資金運動(dòng)的特點(diǎn)

　　建設單位經(jīng)濟活動(dòng)的特殊性，決定了其資金運動(dòng)具有不同于一般工業(yè)企業(yè)和施工企業(yè)資金運動(dòng)的特點(diǎn)。

　　基本建設項目總投資資金來(lái)源在開(kāi)工建設前就要落實(shí)，但基本建設資金是分次分批進(jìn)入建設單位的�；�本建設項目投資大、投資回收期長(cháng)、高風(fēng)險、建設期不存在資金循環(huán)等特點(diǎn)，客觀(guān)上要求建設單位在開(kāi)工建設前落實(shí)投資，不能留有資金缺口。但由于基本建設工程是按照基本建設程序和年度基本建設投資計劃分階段進(jìn)行的，建設項目資金的運動(dòng)過(guò)程是投入→使用→再投入→再使用直到工程竣工，所以，項目建設總投資不必一次到位，而是按工程建設進(jìn)度和年度投資計劃，分次分批地撥付建設單位，投入建設項目。如果超過(guò)工程實(shí)際需要早投、多投建設資金，就會(huì )造成基本建設資金的積壓浪費，如果不按工程建設進(jìn)度晚投、少投了資金，又會(huì )造成工程停工待料，拖延建設工期。這就要求對基本建設資金的撥付和使用，實(shí)行精細化管理。

　　五、企業(yè)財務(wù)管理的基本職能

　　1.財務(wù)預測

　　企業(yè)財務(wù)的核心是適時(shí)、適量和低成本地籌集并有效運用各項資金，以確保企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。在進(jìn)行籌資決策時(shí)，必須對各種可能的籌資方式、籌資規模和時(shí)問(wèn)、籌資成本和籌資企業(yè)資本結構的變化等多種因素作綜合的比較和分析，選擇最合理的籌資方案。所以，企業(yè)財務(wù)部門(mén)必須編制企業(yè)長(cháng)短期的資金預算和相應計劃。

　　2.財務(wù)決策

　　財務(wù)決策一般包括情報活動(dòng)、設計活動(dòng)、抉擇活動(dòng)、審查活動(dòng)四個(gè)階段。財務(wù)決策系統的構成要素有：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法。因為有效的資金配置和合理的資金結構是確保企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展的基本條件，所以，企業(yè)財務(wù)部門(mén)必須對企業(yè)的長(cháng)短期投資項目作深入的分析和全面的規劃，在確保合理投資的前提下，要對項目投入的資金作有效的結構和比例上的配置，保持企業(yè)資本金結構和企業(yè)資產(chǎn)結構的合理性。

　　3.財務(wù)預算

　　財務(wù)預算是各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和投資的整體計劃，亦稱(chēng)“總預算”。主要通過(guò)現金預算表、預計收益表和預計資產(chǎn)負債表，對企業(yè)的現金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況的預算。

　　4.財務(wù)控制

　　財務(wù)控制是財務(wù)管理的重要環(huán)節或基本職能。財務(wù)控制的主體是建設項目的業(yè)主，財務(wù)控制的客體首先是經(jīng)營(yíng)者、財務(wù)經(jīng)理等管理者、員工以及由此形成的內外部財務(wù)關(guān)系，其次是各種不同的資金、技術(shù)、人力、信息等財務(wù)資源或現金流轉，財務(wù)控制的目標是財務(wù)價(jià)值最大化，而不僅僅是現實(shí)的合規性、有效性。財務(wù)控制的實(shí)現方式應該是一系列激勵措施與約束手段的統一。市場(chǎng)競爭的實(shí)質(zhì)是企業(yè)間經(jīng)營(yíng)成本的競爭。所以，企業(yè)財務(wù)部門(mén)應堅持“量人為出”和“權、責、利”相結合的基本原則，對企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)和管理部門(mén)作全面和深入的調查研究，分部門(mén)和分環(huán)節建立行之有效的成本管理和控制制度，制定合理的成本、費用的開(kāi)支范圍和定額預算標準，配以嚴密的費用申報和審批規程，盡可能地降低耗費、節約費用，提高資金的利用水平，提高企業(yè)的盈利能力。

　　5.財務(wù)報告

　　財務(wù)報告即提供運營(yíng)成果、現金流量的文件。其中的財務(wù)分析，是將營(yíng)運能力、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力分析等方面納入一個(gè)有機的整體之中，全面地對企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財務(wù)狀況進(jìn)行解剖與分析。財務(wù)報告主要是合理分配一定時(shí)期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益。一是公司凈利潤之前的分配，包括公司的薪酬制度和獎勵政策等;二是公司凈利潤的分配，是指對股東利益的分配。企業(yè)收益分配政策的確定，關(guān)系到企業(yè)的長(cháng)遠盈利能力、企業(yè)資本結構的合理性、企業(yè)綜合資金成本的高低、企業(yè)長(cháng)短期償債能力的保持，并影響企業(yè)投資人和債權人的信心、企業(yè)未來(lái)的舉債能力和企業(yè)管理層及員工的積極性和主動(dòng)性，所以，企業(yè)財務(wù)部門(mén)要正確處理好以下兩方面的關(guān)系：首先，要處理好滿(mǎn)足各方面的短期利益與注重維持企業(yè)長(cháng)遠的發(fā)展實(shí)力之間的關(guān)系;其次，要處理好與企業(yè)利潤分配有相關(guān)利益的各個(gè)團體和個(gè)人之間的關(guān)系。

　　六、結語(yǔ)

　　我國的基本建設財務(wù)管理體制是適應我國基本建設投資管理體制，按照基本建設財務(wù)管理的基本要求相應地建立起的一套相對完整的基本建設財務(wù)管理制度。隨著(zhù)基本建設投資體制改革，企業(yè)投資的基本建設項目越來(lái)越多，企業(yè)財務(wù)制度與基本建設財務(wù)制度合并成為必然趨勢�；�本建設單位財務(wù)管理應借鑒企業(yè)財務(wù)管理制度，確保工程財務(wù)管理的不斷發(fā)展與完善。

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