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財務(wù)報表分析編寫(xiě)方法
企業(yè)財務(wù)報表分析是一項非常重要和細致的工作。目的是通過(guò)分析，找出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，以評判當前企業(yè)的財務(wù)狀況，預測未來(lái)的發(fā)展趨勢。那么，下面是小編為大家整理的財務(wù)報表分析編寫(xiě)方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
1.根據情況設定指標
要根據不同的對象確定不同的指標。一個(gè)指標內含企業(yè)的償債、營(yíng)運、盈利等多方信息，分公司、中小企業(yè)、子公司或投資者、債權人適用具體指標分析，不應不分對象盲目適用指標分析方法和選擇不能體現企業(yè)特點(diǎn)的指標作為財務(wù)分析指標。財政部頒布的企業(yè)財務(wù)報表分析指標有20多個(gè)，但具體到某個(gè)企業(yè)的一般性分析不必面面俱到都選擇。一般企業(yè)可選擇常用的銷(xiāo)售毛利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率、資產(chǎn)負債率、速動(dòng)比率、資本積累率等11項具有代表性的指標。
2.主要指標的說(shuō)明
(1)變現能力比率。變現能力是企業(yè)產(chǎn)生現金的能力，它取決于可以在近期轉變?yōu)楝F金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。其意義是：比流動(dòng)比率更能體現企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。因為流動(dòng)資產(chǎn)中，尚包括變現速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨再與流動(dòng)負債對比，以衡量企業(yè)財務(wù)的短期償債能力。增加變現能力的因素：可以動(dòng)用的銀行貸款指標;準備很快變現的長(cháng)期資產(chǎn);償債能力的聲譽(yù)。減弱變現能力的因素：未作記錄的或有負債;擔保責任引起的或有負債。
(2)資產(chǎn)管理比率。包括應收賬款周轉率，存貨周轉率越高應收賬款周轉率、存貨周轉率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運資金過(guò)多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。應收賬款周轉率要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實(shí)際情況：一是季節性經(jīng)營(yíng)的企業(yè);二是大量使用分期收款結算方式;三是大量使用現金結算的銷(xiāo)售;四是年末大量銷(xiāo)售或年末銷(xiāo)售大幅度下降。
(3)負債比率。負債比率是反映債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。它反映企業(yè)償付到期長(cháng)期債務(wù)的能力。
(4)盈利能力比率。盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。不論是投資人還是債務(wù)人，都非常關(guān)心這個(gè)項目。在分析盈利能力時(shí)，應當排除證券買(mǎi)賣(mài)等非正常項目、已經(jīng)或將要停止的營(yíng)業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項目、會(huì )計政策和財務(wù)制度變更帶來(lái)的累積影響數等因素。一般包括：第一，銷(xiāo)售毛利率。意義：表示每一元銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后，有多少錢(qián)可以用于各項期間費用和形成盈利。第二，資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報酬率)。意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說(shuō)明企業(yè)在增加收入和節約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。第三，凈資產(chǎn)收益率(權益報酬率)。意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權益報酬率，具有很強的綜合性，是很重要的財務(wù)比率。
3.企業(yè)財務(wù)報表分析方法的選取
財會(huì )會(huì )計報告使用者對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是比較關(guān)注的，比如收入、利潤等指標完成情況如何，同以前年度同期相比有何變化等。筆者認為，具體分析這些會(huì )計報表及附注，應從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：
(1)分析企業(yè)的盈利質(zhì)量。盈利質(zhì)量分析是指根據經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流量與凈利潤、資本支出等之間的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現有經(jīng)營(yíng)水平，創(chuàng )造未來(lái)盈利能力的一種分析方法。盈利質(zhì)量分析主要包含以下兩個(gè)指標：一是盈利現金比率。這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金凈流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。二是再投資比率。再投資比率=經(jīng)營(yíng)現金凈流量/資本性支出。這一比率反映企業(yè)當期經(jīng)營(yíng)現金凈流量是否足以支付資本性支出(固定資產(chǎn)投資)所需要的現金。
(2)償債能力分析�；I資與支付能力分析是通過(guò)現金流量表有關(guān)項目之間的比較，反映企業(yè)在金融市場(chǎng)上的籌資能力以及償付債務(wù)或費用的能力。企業(yè)籌資與支付能力分析主要包含以下幾個(gè)指標：一是外部融資比率。這一比率反映企業(yè)在金融市場(chǎng)籌措資金的能力，或經(jīng)營(yíng)發(fā)展對外部資金的依賴(lài)程度，這一比率越大，說(shuō)明企業(yè)的籌資能力越強。二是強制性現金支付比率。強制性現金支付比率=現金流入總額/(經(jīng)營(yíng)現金流出量+償還債務(wù)本息支付)，這一比率反映企業(yè)是否有足夠的現金償還債務(wù)、支付經(jīng)營(yíng)費用等。在持續不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司的現金流入量至少應滿(mǎn)足強制性目的支付，即用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出和償還債務(wù)。這一比率越大，其現金支付能力就越強。這意味著(zhù)該公司本期創(chuàng )造的現金流入量可滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和償還債務(wù)的現金需要。
(3)現金流量分析。即上市公司獲取現金能力的分析。獲取現金的能力是指經(jīng)營(yíng)現金凈流入和投資資源的比值。它彌補了根據損益表上分析公司獲利能力的指標的不足，具有鮮明的客觀(guān)性。投入資源可以是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、公司總資產(chǎn)、凈營(yíng)運資金、凈資產(chǎn)或普通股股數、股本等。具體指標有：第一，銷(xiāo)售現金比率=經(jīng)營(yíng)現金凈流量/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。該比率反映每元銷(xiāo)售得到的現金大小，即銷(xiāo)售收入的貨款回收率，既可從一個(gè)方面反映公司生產(chǎn)商品的市場(chǎng)暢銷(xiāo)與否，又從另一個(gè)側面體現了公司管理層的經(jīng)營(yíng)能力。其數值越大越好。第二，全部資產(chǎn)現金回收率=經(jīng)營(yíng)現金凈流量/全部資產(chǎn)×100%。該指標說(shuō)明公司全部資產(chǎn)產(chǎn)生現金的能力，該比值越大越好，可與同業(yè)平均水平或歷史同期水平比較，評價(jià)上市公司獲取現金能力的強弱和公司可持續發(fā)展的潛力。
財務(wù)工作者應該在企業(yè)財務(wù)報表分析中逐步引入這些方法。這些方法不但能克服當前分析方法的缺點(diǎn)，還能發(fā)揮分析自身的優(yōu)勢，得出準確的評價(jià)結果。
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