各國大數據審計財務(wù)工作現狀

　　大數據環(huán)境下，各國審計模式隨之發(fā)生改變：從抽樣審計轉向全覆蓋審計，從事后審計轉向事前、事后審計相結合，從現場(chǎng)審計轉向非現場(chǎng)審計，從微觀(guān)審計轉向宏觀(guān)審計。下面由小編為大家整理的各國大數據審計財務(wù)工作現狀，歡迎大家閱讀瀏覽。

　　1.中國大數據審計工作現狀

　　中國審計署將大數據審計工作總結為“三個(gè)集成、五個(gè)關(guān)聯(lián)”。三個(gè)集成即是數據、分析、審計工作的集成。五個(gè)關(guān)聯(lián)即：一是從中央財政到省市縣乃至每個(gè)鄉鎮的資金使用、從部門(mén)到項目具體執行單位的資金使用的縱向關(guān)聯(lián);二是從市財政、市發(fā)改委到一級、二級預算單位的各種專(zhuān)項資金的橫向關(guān)聯(lián);三是財政、金融和企業(yè)三方面的數據關(guān)聯(lián);四是財政與其他多部門(mén)、多行業(yè)的數據關(guān)聯(lián);五是財政數據與業(yè)務(wù)數據、宏觀(guān)經(jīng)濟數據的關(guān)聯(lián)。在獲取到的各類(lèi)型大數據基礎上運用多種數據挖掘技術(shù)，實(shí)現對數據的集中分析、疑點(diǎn)發(fā)現和分散核查。目前，中國審計署實(shí)踐的大數據審計工作包括：(1)針對被審計單位和內部部門(mén)，建立采集、分析、保護數據的機制，此工作的前提是中國國家政策賦予了中國審計署收集和累積外部受審核方數據的權力。對于內部部門(mén)，中國審計署制定了一系列內部規則，規范其在收集、轉移、存儲、分析和保護數據方面的行為。(2)建立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和多個(gè)交叉團隊管理數據、深度發(fā)掘數據的價(jià)值。2014年，中國審計署成立專(zhuān)業(yè)部門(mén)，負責管理和挖掘數據，并經(jīng)常邀請來(lái)自不同部門(mén)的經(jīng)驗豐富的審計師，設各種立跨行業(yè)團隊的審計數據分析。(3)數據的采集與管理方面，根據“審計工作十三五規劃”提出的目標，到2020年前收集我國主要經(jīng)濟運行行業(yè)的數據。未來(lái)，中國審計署將從管理、數據(包括質(zhì)量、安全)、人力(訓練)、基礎設施(軟、硬件)這四個(gè)方面來(lái)提升、創(chuàng )新大數據審計工作�？偟膩�(lái)說(shuō)，中國審計署認為大數據審計不僅是技術(shù)層面的革新，更多地代表審計理念的創(chuàng )新。

　　2.世界各國大數據審計現狀

　　2.1 美國審計署

　　美國審計署認為，大量數據和增強數據分析可以為審計界帶來(lái)許多機會(huì )。此外，通過(guò)利用數據分析領(lǐng)域不斷發(fā)展的方法、工具和技術(shù)，最高審計機關(guān)可以大大增強其審計工作的影響。這些方法使得最高審計機關(guān)可快速發(fā)現審計線(xiàn)索和形成審計結論，以便在問(wèn)題發(fā)生之前實(shí)施干預。近年來(lái)，美國政府在提高政府數據的透明度、可用性和可靠性方面已經(jīng)付出了很大努力，一些立法工作努力使美國聯(lián)邦政府的支出和業(yè)績(jì)數據更加準確和廣泛可用。然而，即使可以提供更多關(guān)于美國聯(lián)邦政府的計劃消費數據，也需要美國審計署有能力分析這些數據。最后，美國審計署強調了數據分析方面協(xié)作的重要性，其一直非常積極地與其他實(shí)體合作，以促進(jìn)數據分析在政府責任審計中的應用。

　　2.2英國國家審計署

　　英國國家審計署(National Audit Office, NAO)關(guān)注于如何在大數據環(huán)境下增加數據分析的價(jià)值，同時(shí)降低分析成本。通過(guò)數據關(guān)聯(lián)分析挖掘模式和異常，創(chuàng )造新的數據見(jiàn)解和價(jià)值，從而獲得最佳審計實(shí)踐方式和更可靠的審計意見(jiàn)。其審計過(guò)程應用計算機自動(dòng)化技術(shù)降低審計成本并加速數據分析以獲得新發(fā)現。在保持避免錯誤的同時(shí)，利用各種機會(huì )增加數據的更大價(jià)值。目前，英國國家審計署主要關(guān)注審計數據分析中的三個(gè)方面，即數據服務(wù)(數據清洗、關(guān)聯(lián)、存儲)、審計分析(將統計、機器學(xué)習、文本挖掘等大數據技術(shù)應用于審計)和可視化(運用數據可視化技術(shù)清晰簡(jiǎn)明的呈現和傳播分析結果)。這三個(gè)方面均由更大程度地應用自動(dòng)化、編程、軟硬件技術(shù)來(lái)支撐，其工作特點(diǎn)是盡可能地利用外部力量來(lái)保證工作的創(chuàng )新。

　　2.3印度主計審計長(cháng)公署

　　來(lái)自印度最高審計機關(guān)主計審計長(cháng)公署(Comptroller and Auditor General of India，CAG)的代表介紹了其國家的電子治理(E-governance)，并在此基礎上引入數字審計(E-Auditing/Digital Auditing)的概念。印度最高審計機關(guān)從數據整合(內部、被審單位、第三方)、統計分析、可視化技術(shù)、建立數據倉庫、能力建設等方面著(zhù)手，通過(guò)實(shí)施標準模型(審計計劃、報表可視化)、特定審計分析技術(shù)(識別審計目標、風(fēng)險評估、抽樣、審計證據、審計報告)、試點(diǎn)項目等手段展開(kāi)大數據審計工作。他們指出，在獲取被審計方信息和IT能力這兩個(gè)方面面臨挑戰。最后，他們提出一個(gè)開(kāi)放性主題，即鑒于數據分析技術(shù)的使用發(fā)展，審計師要在重復性審計模式轉變?yōu)槌掷m審計中發(fā)揮更大的作用。

　　2.4 其他各國審計大數據現狀

　　奧地利審計院(Austrian Court of Audit，ACA)針對大數據環(huán)境下的審計工作成立了R語(yǔ)言工作組以及R語(yǔ)言導師計劃(有經(jīng)驗的R語(yǔ)言審計人員作為新人員的導師)，通過(guò)應用R語(yǔ)言展開(kāi)審計任務(wù)中數據分析，并介紹了其在績(jì)效審計、醫保資金流動(dòng)審計等方面的應用。

　　來(lái)自厄瓜多爾審計總署(The Office of the General Comptroller of Ecuador)的代表分享了厄瓜多爾在公共信息數字化、開(kāi)放數據采集和處理方面的最新進(jìn)展。該國政府已經(jīng)簽署了促進(jìn)在線(xiàn)公共信息獲取的新規定，并介紹了幾種可供公民訪(fǎng)問(wèn)信息的工具軟件。通過(guò)各種門(mén)戶(hù)，厄瓜多爾審計總署將采集的信息用于審計活動(dòng)和監督管理。此外，該審計總署引入信息技術(shù)實(shí)現審計總署大部分內部流程的自動(dòng)化，例如，其開(kāi)發(fā)的“家庭地址咨詢(xún)”應用程序允許審計人員查找被審計對象的家庭住址，便于通知處理。

　　來(lái)自愛(ài)沙尼亞的代表表示愛(ài)沙尼亞審計署缺乏應用大數據審計的經(jīng)驗，然而在其高校、科研機構以及商業(yè)公司，大數據分析得到廣泛應用。該代表分享了愛(ài)沙尼亞兩所大學(xué)分別進(jìn)行的兩項大數據分析案例，一是塔林技術(shù)大學(xué)針對愛(ài)沙尼亞政府與三菱公司之間的二氧化碳排放交易的項目，二是可為個(gè)性化醫療開(kāi)發(fā)相關(guān)工具的大型健康數據分析(愛(ài)沙尼亞中央電子健康數據庫， 保險基金數據庫等)項目。

　　來(lái)自巴西聯(lián)邦審計法院(Federal Court of Accounts，TCU)的代表介紹自2006年以來(lái)，TCU已經(jīng)收集到的代表巴西最重要政府進(jìn)程的公共數據庫。至今，TCU擁有56個(gè)數據庫，其總數據量達7TB。為充分利用這些數據，2017年，TCU創(chuàng )建了一個(gè)相應的信息管理部門(mén)。TCU的使命在于提高巴西的公共行政能力，通過(guò)公共行政的外部控制，以提供更好的服務(wù)、更好的公共政策，為社會(huì )造福。此外，他們還分享了基于各種軟件的審計平臺建設以及風(fēng)險分類(lèi)模型的案例應用。他們認為大數據環(huán)境下，審計工作的挑戰在于如何提高數據和數據分析在審計工作中的作用以及如何提高數據分析效率。

　　來(lái)自芬蘭審計署(National Audit Office of Finland，NAOF)的代表首先介紹了芬蘭審計署的組織結構：由芬蘭審計長(cháng)帶領(lǐng)的審計署由四個(gè)部分組成，分別是財務(wù)審計和合規審計部門(mén)、績(jì)效審計和財政政策審計部門(mén)、行政辦公室及管理服務(wù)部門(mén)。芬蘭審計署已認識到需要新的審計方式來(lái)應對社會(huì )變革的速度和社會(huì )的不可預測性，因此NAOF試圖尋求一種新的策略分析數據并以可視化方式呈現相應的數據與結果。在財務(wù)審計與合規審計方面，國家各部門(mén)和機構使用同一會(huì )計制度，從審計計劃到審計報告生成都系統地使用IT系統審計技術(shù)和分析工具。目前，IT系統審計已成為財務(wù)審計和合規審計的一個(gè)組成部分。NAOF已認識到審計人員獲取新技能的需要，因此審計人員的培訓重點(diǎn)在于發(fā)展其IT分析技能。然而，NAOF對數據的使用還沒(méi)有超出傳統的財務(wù)數據。而在績(jì)效審計和財政政策審計方面，過(guò)去20年里只有數十個(gè)審計案例使用了數據統計分析。目前，NAOF正在籌備中央政府的實(shí)體預算和其他財務(wù)數據的可視化，并積極尋找一個(gè)使用大數據的實(shí)驗性審計主題。

　　挪威審計長(cháng)公署(Office of the Auditor General of Norway, OAG)分別分享了在財政審計和績(jì)效審計中數據收集和數據分析方面的經(jīng)驗。其國家的相關(guān)法案規定挪威審計長(cháng)公署可以要求被審計單位提供任何信息或任何文件進(jìn)行審核。被審核單位應確保審計長(cháng)公署可以檢索所需的任何信息，且以其認為的適當的方式進(jìn)行審計。信息(包括個(gè)人信息)應以審計長(cháng)公署要求的形式和媒介免費提交。未來(lái)他們將建設一個(gè)新的數據服務(wù)中心，該中心不僅提供數據導入、清理、分析和可視化功能，還將應用開(kāi)源軟件如R/Shiny來(lái)開(kāi)發(fā)審計應用程序，以不斷提高審計人員的數據科學(xué)和分析能力。

　　俄羅斯聯(lián)邦審計院(Accounts Chamber of Russian Federation)的代表分享了大數據對其審計工作影響，介紹了利用數據預測分析技術(shù)面臨的挑戰和局限。目前，他們正收集數據和利用大數據分析展開(kāi)前瞻性審計。

　　泰國審計署的代表概述了大數據對泰國SAI的影響，并介紹了審計人員和IT審計之間的審計工作方針。目前，泰國審計署運用審計軟件包和ACL分析，下一步他們將發(fā)展IT技能以輔助制定審計政策。

　　3.未來(lái)大數據審計發(fā)展趨勢

　　從各國審計機關(guān)關(guān)于大數據審計現狀和成果的發(fā)言中可以得出，審計數據獲取、數據可視化技術(shù)、審計人員能力提升是大家共同關(guān)注的問(wèn)題。如今，大數據環(huán)境為審計工作提供了一個(gè)“全數據”模型，即“樣本等于總體”，使得審計全覆蓋成為可能。然而，大數據環(huán)境下的審計工作也面臨諸多挑戰，如數據收集、管理和利用的困難。此外，大數據審計也帶來(lái)了很高的成本，并且大數據審計一直受到噪聲數據的影響。未來(lái)將從技術(shù)創(chuàng )新、管理變革和審計實(shí)踐三個(gè)方面來(lái)推進(jìn)大數據審計工作。其中，大數據審計技術(shù)革新主要包括1)多源、異構數據的標準化與整合研究，2)大數據存儲架構研究，3)大數據分析技術(shù)研究。管理變革意味著(zhù)審計組織模式的改革，即需要建立跨部門(mén)合作機制實(shí)現數據收集、數據安全和保密維護及審計風(fēng)險控制。最后，在大數據審計實(shí)踐中應當注重1)利用大數據分析手段促進(jìn)可持續發(fā)展，2)防舞弊審計研究，3)數據公開(kāi)與數據共享。

　　4. 總結

　　大數據環(huán)境下，各國審計模式隨之發(fā)生改變：從抽樣審計轉向全覆蓋審計，從事后審計轉向事前、事后審計相結合，從現場(chǎng)審計轉向非現場(chǎng)審計，從微觀(guān)審計轉向宏觀(guān)審計。正如副審計長(cháng)孫寶厚在會(huì )議致辭中指出，大數據戰略與諸多國家提高國家治理水平、實(shí)現社會(huì )可持續發(fā)展的實(shí)踐密不可分，各國最高審計機關(guān)的使命是促進(jìn)國家良治、全球良治和全球可持續發(fā)展。大數據審計不僅是技術(shù)方法層面的創(chuàng )新，更是審計理念、審計制度、人才培養方面的變革，應進(jìn)一步解放思想，充分樹(shù)立責任觀(guān)、系統觀(guān)、數據觀(guān)、創(chuàng )新觀(guān)、人才觀(guān)，不斷完善和推進(jìn)大數據審計工作。

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