全面預算管理基本模式類(lèi)型

　　全面預算管理連接著(zhù)市場(chǎng)和企業(yè)內部，在不同的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)處在不同的發(fā)展時(shí)期，管理重點(diǎn)不同，所適應的全面預算管理模式也不同。下面是小編為大家整理的全面預算管理基本模式類(lèi)型，歡迎大家參考學(xué)習。

　　資本支出預算管理模式

　　從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)說(shuō)，資本支出預算管理模式，是由大量現金投入于研發(fā)、市場(chǎng)研究、固定資產(chǎn)，凈現金流量為負，新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)的成敗及未來(lái)現金流量的大小具有較大的不確定性，面臨較大的投資和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的初創(chuàng )期，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的前期開(kāi)展工作，項目投放，對于大型區域性的基礎建設前期投入。另外對于礦山的前期勘探，開(kāi)采，或者在拿到開(kāi)采諸多證件之前，都是這樣，在現金流量表做成的坐標軸上，都在零以下，沒(méi)有達到現金平衡點(diǎn)。

　　從資本預算管理模式來(lái)說(shuō)，公司從資本投入預算開(kāi)始介入管理全過(guò)程，預算以資本投入為中心，積極進(jìn)行投資概算，利用財務(wù)決策技術(shù)進(jìn)行資本支出的項目評價(jià)，項目投資總額預算和各期現金流出總額預算。融資預算，利用上述各種預算對實(shí)際構建過(guò)程進(jìn)行監控與管理，對照資本預算，評價(jià)資本支出項目的實(shí)際支出效果。

　　營(yíng)銷(xiāo)費用預算管理模式

　　從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，資本支出預算業(yè)務(wù)漸為市場(chǎng)接受，市場(chǎng)需求總量直線(xiàn)上升。管理的中心是通過(guò)市場(chǎng)，營(yíng)銷(xiāo)來(lái)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)潛力，提高市場(chǎng)占有率，需大量市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費用投入�，F金流入大小仍不確定，凈現金流量為負或處于較低水平。

　　資本預算管理模式關(guān)注的主要內容包括以市場(chǎng)為依托，基于提高市場(chǎng)占有率的目標要求和銷(xiāo)售預測編制銷(xiāo)售預算。堅持以“以銷(xiāo)定產(chǎn)”為原則，編制生產(chǎn)、成本、費用、等各職能預算。依靠以各職能預算為基礎，編制綜合財務(wù)預算。從預算機制的角度看，該預算模式下的管理以營(yíng)銷(xiāo)管理為中心，優(yōu)點(diǎn)是能使企業(yè)內部的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)圍繞市場(chǎng)需求這一中心來(lái)組織，使預算較為客觀(guān)，能較好地發(fā)揮計劃的作用;缺點(diǎn)是過(guò)分強調市場(chǎng)需求的客觀(guān)性，可能忽略?xún)炔繚摿Φ耐诰�，加大所有者和管理者之間的利益矛盾。

　　成本控制預算管理模式

　　從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，成本控制預算市場(chǎng)增長(cháng)減慢，具有較高且穩定的銷(xiāo)售份額。公司在市場(chǎng)相對穩定的情況下，收益大小取決于成本這一相對可控因素，成本管理策略影響期望利潤高低的實(shí)現程度，凈現金流量為正且較為穩定。這是一個(gè)企業(yè)發(fā)展到相對成熟的階段。很多成本有歷史數據來(lái)支撐，可以借鑒歷史來(lái)評價(jià)現在的很多成本行為。但是，由于很多成本的變化和材料的變化，或者有些工藝等變化，使之不具備參考性。

　　資本預算管理模式的內在邏輯，既然市場(chǎng)價(jià)格基本穩定，企業(yè)要想獲得期望收益，必須在成本上挖潛力。強調成本管理是企業(yè)管理的核心與主線(xiàn)，以企業(yè)期望收益為依據，以市場(chǎng)價(jià)格為已知變量來(lái)規劃企業(yè)總預算成本，在以總預算成本為基礎，分解到涉及成本發(fā)生的所有責任單位或管理部門(mén)，形成約束各預算單位管理行為的分預算成本。以目標成本為中心的預算體系適用于產(chǎn)品壽命周期較長(cháng)，且產(chǎn)品發(fā)展已處于成熟期，市場(chǎng)需求較為穩定，企業(yè)競爭優(yōu)勢主要來(lái)源于較低的成本。一般的水電站運營(yíng)，火力發(fā)電廠(chǎng)運營(yíng)，人均得生產(chǎn)產(chǎn)能均有很成熟的歷史數據來(lái)支撐，一般估計來(lái)給定崗和定員，八九不離十。

　　現金流量預算管理模式

　　從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，現金流量預算管理模式財務(wù)特征是大量應收帳款回收，而潛在投資項目未確定，產(chǎn)生大量?jì)衄F金流量。對于快速消費品或者酒類(lèi)的產(chǎn)品，包括現在很多虛擬制造提的很兇的一些模式，現金流量達到了現金為王的概念。一旦斷掉，就死悄悄。

　　資本預算管理模式是以現金流入流出控制為核心，通過(guò)對現金流量的規劃和控制來(lái)達到對企業(yè)內部各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。較為適用于業(yè)務(wù)迅速發(fā)展、企業(yè)組織處于擴張階段的企業(yè)管理，或大型企業(yè)集團的內部控制。

　　目標利潤預算管理模式

　　從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，目標利潤預算管理模式的公司為了使生命“無(wú)限”延伸，必然要向業(yè)務(wù)的多元化、系列化發(fā)展，使集團管理模式得以發(fā)展。如何針對不同子公司、分公司的經(jīng)營(yíng)控制、業(yè)績(jì)考評，以發(fā)揮集團整體優(yōu)勢，是管理的首要問(wèn)題。資本預算管理模式，以設定目標資本利潤率為起點(diǎn)，通過(guò)以目標資本利潤率為起點(diǎn)的預算管理模式，加強對子公司、分公司的控制與考核。

　　實(shí)際工作中，全面預算管理的分類(lèi)并非絕對，通常各種預算管理模式相互交織，共同構成公司的全面預算管理體系。不管選擇哪種全面預算管理模式，最終都是為實(shí)現公司目標利潤，體現公司整體追求的價(jià)值。

　　含義

　　預算是一種系統的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現企業(yè)既定的戰略目標。企業(yè)可以通過(guò)預算來(lái)監控戰略目標的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預測企業(yè)的現金流量與利潤。

　　全面預算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)計劃，它以實(shí)現企業(yè)的目標利潤（企業(yè)一定期間內利潤的預計額，是企業(yè)奮斗的目標，根據目標利潤制定作業(yè)指標，如銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷(xiāo)售預測為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現金收支等進(jìn)行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　全面預算管理作為對現代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統，是企業(yè)內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車(chē)公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調，發(fā)展到兼具控制、激勵、評價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略的管理工具，全面預算管理在企業(yè)內部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著(zhù)名管理學(xué)家戴維·奧利所說(shuō)的，全面預算管理是為數不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

　　背景介紹

　　全面預算管理已經(jīng)成為現代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式�？梢哉f(shuō)企業(yè)的每一位員工都應該懂得全面控制思想，作為管理者和財務(wù)人員更應該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學(xué)化的方法。

　　目的

　　常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經(jīng)成為現代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰略驅動(dòng)的業(yè)績(jì)評價(jià)等，來(lái)實(shí)現企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰略貫徹、經(jīng)營(yíng)現狀與價(jià)值增長(cháng)等方面的最終決策提供支持。

　�。ㄒ唬┤�面預算是單位奮斗目標的具體化

　�。ǘ�）全面預算是協(xié)調各部門(mén)的重要手段

　�。ㄈ�）全面預算是控制日常經(jīng)濟活動(dòng)的工具

　�。ㄋ模┤�面預算是業(yè)績(jì)考核的標準

　　特點(diǎn)

　　全面預算管理是利用預算，作為一種現代化管理手段，具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現為效益性、市場(chǎng)適應性、主動(dòng)性和綜合性。

　　編制原則

　　單位編制的經(jīng)營(yíng)預算和財務(wù)預算，是指導未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)工作的大綱。為了使預算內容更精確、更符合實(shí)際情況，應遵循以下原則進(jìn)行：

　�。ㄒ唬┏浞肿龊妙A測，廣泛占有資料。

　�。ǘ�）健全組織機構，完善各項規章制度。

　�。ㄈ�）預算指標既要有先進(jìn)性，又要留有余地。

　　編制依據

　　全面預算的內容極為復雜，為了保證自編預算的統一性，企業(yè)的預算管理委員會(huì )應制定一些基本目標、要求和原則，作為各部門(mén)、各單位自編預算的基礎。具體有以下幾點(diǎn)：

　�。ㄒ唬╊A算期的目標利潤。

　�。ǘ�）預算期的銷(xiāo)售總額。

　�。ㄈ�）工資標準、主要原材料的單價(jià)和工料消耗定額。

　�。ㄋ模┪镔Y的儲備水平和控制。

　　執行控制

　　全面預算的有效實(shí)施，必須充分調動(dòng)各級責任人的積極性與創(chuàng )造性，強化其責任意識，形成預算執行與控制的責任體系，保證預算執行的進(jìn)度和效果。全面預算執行與控制的具體內容包括全面預算的分解、執行和調整等。

　�。ㄒ唬┤�面預算的分解

　　1、全面預算分解的步驟

　�。�1）預算一經(jīng)批復下達，預算執行單位應當將預算作為預算期內組織協(xié)調各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務(wù)預算目標的實(shí)現；

　�。�2）將全面預算分解為部門(mén)預算，明確各預算執行單位的工作目標；

　�。�3）各預算執行單位將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內部各部門(mén)、各單位、各環(huán)節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系，保證預算目標的實(shí)現。

　　2、全面預算分解的原則

　�。�1）以利潤的形式，按價(jià)值量分解，保證指標的可衡量性；

　�。�2）應分盡分，不留死角，保證指標分解的徹底性；

　�。�3）誰(shuí)可控誰(shuí)承擔，責任到人，保證做到責權利的有效統一；

　�。�4）指標分解與保證措施相結合，保證預算指標的落實(shí)。

　�。ǘ�)全面預算的執行

　　1、內部結算價(jià)格與結算方式

　　2、預算信息報告制度

　　3、預算仲裁制度

　　4、預算的考核反饋

　�。ㄈ�）全面預算的調整

　　單位正式下達執行的預算，一般不予調整。但預算執行單位在執行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調整預算。對于預算執行單位提出的預算調整事項進(jìn)行決策時(shí)，一般應遵循以下要求：預算調整事項不能偏離單位發(fā)展戰略和年度預算目標；預算調整方案應當在經(jīng)濟上能夠實(shí)現最優(yōu)化；預算調整重點(diǎn)應當放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關(guān)鍵性差異方面。

　　意義

　　綜述

　　全面預算管理預算管理是信息社會(huì )對財務(wù)管理的客觀(guān)要求。市場(chǎng)風(fēng)云變幻，能否及時(shí)把握信息，抓住機遇是企業(yè)駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。全面預算管理對現代企業(yè)的意義可以概括為：

　　提升戰略管理能力

　　戰略目標通過(guò)全面預算加以固化與量化，預算的執行與企業(yè)戰略目標的實(shí)現成為同一過(guò)程；對預算的有效監控，將確保最大程度地實(shí)現企業(yè)戰略目標。

　　通過(guò)預算監控可以發(fā)現未能預知的機遇和挑戰，這些信息通過(guò)預算匯報體系反映到?jīng)Q策機構，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調整戰略規劃，提升企業(yè)戰略管理的應變能力。

　　有效的監控與考核

　　預算的編制過(guò)程向集團企業(yè)和子公司雙方提供了設定合理業(yè)績(jì)指標的全面信息，同時(shí)預算執行結果是業(yè)績(jì)考核的重要依據。

　　將預算與執行情況進(jìn)行對比和分析，為經(jīng)營(yíng)者提供了有效的監控手段。

　　高效使用企業(yè)資源

　　相關(guān)書(shū)籍－預算計劃過(guò)程和預算指標數據直接體現了（集團公司）各子公司和各部門(mén)使用資源的效率以及對各種資源的需求，因此是調度與分配企業(yè)資源的起點(diǎn)。

　　通過(guò)全面預算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。

　　有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險

　　全面預算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)情況，使可能的問(wèn)題提前暴露。

　　參照預算結果，公司高級管理層可以發(fā)現潛在的風(fēng)險所在，并預先采取相應的防范措施，從而達到規避與化解風(fēng)險的目的。

　　收入提升及成本節約

　　全面預算管理和考核、獎懲制度共同作用，可以激勵并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長(cháng)和盡量低的成本費用。

　　編制全面預算過(guò)程中相關(guān)人員要對企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從而保證企業(yè)的收入增長(cháng)和成本節約計劃切實(shí)可行。

　　預算執行的監控過(guò)程關(guān)注收入和成本這兩個(gè)關(guān)鍵指標的實(shí)現和變化趨勢，這迫使預算執行主體對市場(chǎng)變化和成本節約造成的影響作出迅速有效的反應，提升企業(yè)的應變能力。

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