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2017年內部審計基礎考試備考練習及答案
1、公司新近任命原經(jīng)營(yíng)經(jīng)理出任首席審計執行官。新任的審計執行官既不是注冊?xún)炔繉徲嫀�，也不是IIA的成員。內部審計活動(dòng)的工作是嚴格按照審計執行官的要求開(kāi)展的，而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會(huì )員，但都不是注冊?xún)炔繉徲嫀�。依據IIA的道德規范，助理審計人員的最佳行動(dòng)方案是:
A、鑒于他們都不是注冊?xún)炔繉徲嫀�，因此不需要遵守職業(yè)道德規范;
B、應遵守內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準;
C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準;
D、必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動(dòng)。
答案：B
解題思路：A、不正確。IIA的會(huì )員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內部審計定義范圍內提供內部審計服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規范。
B、正確。IIA的道德規范的行為規則指出，“內部審計師應根據內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準開(kāi)展內部審計服務(wù)�！辫b于助理審計人員都是IIA的會(huì )員，因此盡管他們不是注冊?xún)炔繉徲嫀�，但還應遵守IIA的道德規范。
C、不正確。內部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會(huì )員、IIA專(zhuān)業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒(méi)有遵守標準要承擔紀律上的處分。
D、不正確。IIA的道德規范從來(lái)沒(méi)說(shuō)辭職就能回避不恰當的活動(dòng)。
2、當前的內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準的一個(gè)目標是：
A、鼓勵內部審計的專(zhuān)業(yè)化;
B、建立內部審計活動(dòng)的獨立性，強調內部審計的客觀(guān)性;
C、鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作;
D、為考評內部審計工作確立基礎(建立依據)。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D。
答案D正確。內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準的一個(gè)目標是要達到：對應該能夠代表內部審計實(shí)務(wù)的基本原則進(jìn)行表述;為開(kāi)展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內部審計活動(dòng)提供框架;為內部審計工作業(yè)績(jì)的評定確立基礎(建立依據);扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因為內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準的一個(gè)目標是要達到：為內部審計工作業(yè)績(jì)的評定確立基礎(建立依據)。
3、內部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶(hù)認為這類(lèi)審計不在內部審計活動(dòng)的范圍之內，而是質(zhì)量保證部門(mén)的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：
A、查閱內部審計活動(dòng)的章程與已批準的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當期要評價(jià)的業(yè)務(wù)范圍;
B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調人批準業(yè)務(wù)范圍的確定;
C、在開(kāi)始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準、已設立的標準一致;
D、由于審計客戶(hù)不合作，這項業(yè)務(wù)沒(méi)有成效，應當終止。
答案：A
解題思路：A、正確。內部審計活動(dòng)的目標、權限和職責應在章程中界定(標準1000)。除此之外，章程也應界定內部審計活動(dòng)的范圍。此外，首席審計執行官應在每年將內部審計活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會(huì )參考(實(shí)務(wù)公告2020-1)。
B、不正確。業(yè)務(wù)客戶(hù)不能確定保證業(yè)務(wù)類(lèi)型的范圍。由客戶(hù)所強加的范圍限制可能會(huì )妨礙內部審計活動(dòng)實(shí)現其目標。
C、不正確。管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務(wù)不應被質(zhì)量保證部門(mén)設定的標準所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應考慮這些標準。
D、不正確。內部審計師應開(kāi)展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì )溝通任何范圍限制。
4、在審計某公司的應付賬款時(shí)，不適合應用個(gè)人電腦的情況是：
A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較;
B、為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖;
C、將已支付貨款的賣(mài)主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣(mài)主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復;
D、將所有發(fā)票價(jià)格與授權價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據比較所發(fā)現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款。
答案：D
解題思路：A、不正確。因為應用個(gè)人電腦不適合用它來(lái)進(jìn)行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;
B、不正確。因為應用個(gè)人電腦不適合用它來(lái)進(jìn)行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖可以用電腦;
C、不正確。因為應用個(gè)人電腦不適合用它來(lái)進(jìn)行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣(mài)主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣(mài)主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復可以用電腦;
D、正確。因為將所有發(fā)票價(jià)格與授權價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據比較所發(fā)現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。
5、內部審計師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)的咨詢(xún)服務(wù)。這些服務(wù)的開(kāi)展：
A、會(huì )損害內部審計師的客觀(guān)性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶(hù)的確認服務(wù)時(shí);
B、會(huì )排除確認服務(wù)從咨詢(xún)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;
C、應與章程中反映的內部審計活動(dòng)的權限保持一致;
D、沒(méi)有強加同業(yè)務(wù)客戶(hù)溝通信息的責任。
答案：C
解題思路：A、不正確。咨詢(xún)服務(wù)不一定會(huì )損害客觀(guān)性。確定是否執行咨詢(xún)服務(wù)結果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會(huì )損害內部審計師的獨立性。
B、不正確。確認服務(wù)與咨詢(xún)服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類(lèi)型可以由另一種服務(wù)類(lèi)型產(chǎn)生。
C、正確。根據標準1000.C1，在審計章程中應界定咨詢(xún)服務(wù)的性質(zhì)。在傳統意義上，內部審計師開(kāi)展多種形式的咨詢(xún)服務(wù)，如：對建立于現有系統的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(huì )(或審計委員會(huì ))應該授權內部審計活動(dòng)開(kāi)展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內部審計活動(dòng)對審計委員會(huì )的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來(lái)(實(shí)務(wù)公告1000.C1-1)。
D、不正確。內部審計的首要價(jià)值是為管理高層與審計委員會(huì )提供保證。如果咨詢(xún)服務(wù)掩飾了首席審計執行官認為應向執行高層及董事會(huì )成員表述的信息，這項服務(wù)就無(wú)法開(kāi)展(實(shí)務(wù)公告1000.C1-1)。
6、以下哪種情況說(shuō)明內部審計師可能缺乏客觀(guān)性：
A、一個(gè)與主要客戶(hù)相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進(jìn)行檢查;
B、前任采購助理調入內部審計部門(mén)4個(gè)月后，對采購業(yè)務(wù)的內部控制進(jìn)行檢查;
C、內部審計師建議制定控制和業(yè)績(jì)考核標準，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;
D、編制工資單的會(huì )計職員，協(xié)助內部審計師確認小型電動(dòng)機的實(shí)際庫存量。
答案：B
解題思路：A、不正確。一個(gè)與主要客戶(hù)相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師正應該對其進(jìn)行檢查。
B、正確。對于借調或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少1年)，內部審計活動(dòng)才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀(guān)性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結果時(shí)格外小心(實(shí)務(wù)公告1130.A1-1)。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢(xún)服務(wù)(1130.C1)。如果內部審計師在被請求提供咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨立性和客觀(guān)性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應向客戶(hù)披露(1130.C2)。
C、不正確。內部審計師應該建議制定控制和業(yè)績(jì)考核標準，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;
D、不正確。編制工資單的會(huì )計職員，不應該協(xié)助內部審計師確認小型電動(dòng)機的實(shí)際庫存量。
7、分部經(jīng)理認為近期毛利的增長(cháng)是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，以下各項審計程序中與這一結論最相關(guān)的是：
A、對存貨進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。
B、抽取產(chǎn)品樣本，將當年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標準成本差異。
C、對設備進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)以確定是否有重大變化。
D、抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價(jià)格，以便確定原材料成本記錄的準確性。
答案：B
解題思路：A、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。
B、正確。分析經(jīng)營(yíng)情況與評價(jià)經(jīng)營(yíng)效率相關(guān)。
C、不正確。設備的變化可能是經(jīng)營(yíng)效率提高的信號，但相比之下選項“b”更相關(guān)。
D、不正確。這一程序與評價(jià)原材料采購正確性相關(guān)，卻無(wú)法提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)效率方面的信息。
8、在對銀行的投資和貸款活動(dòng)進(jìn)行審計時(shí)，下列程序中應作為初步調查一部分的是：
A、審查自上次內部審計以來(lái)由政府和外部審計師實(shí)施審計的報告。
B、與管理當局會(huì )談，確認有關(guān)投資和貸款活動(dòng)政策的變化。
C、審查董事會(huì )會(huì )議紀錄確認影響投資和貸款活動(dòng)政策的變動(dòng)。
D、以上全對。
答案：D
解題思路：A、不正確。見(jiàn)題解d。
B、不正確。見(jiàn)題解d。
C、不正確。見(jiàn)題解d。
D、正確。所有這些程序都應實(shí)施，參見(jiàn)實(shí)務(wù)公告有關(guān)初步調查的規定。
9、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機構并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個(gè)員工選擇的金融機構名稱(chēng)、賬號以及應付工資金額。按賬號將此文件排序將有助于該組織的內部審計師測試：
A、無(wú)效賬號
B、電子文件的準確性和完整性
C、虛構的員工
D、多余的工資支付
答案：C
解題思路：A、不正確。見(jiàn)題解c。
B、不正確。見(jiàn)題解c。
C、正確。按賬號對文件排序可以確定是否不止一個(gè)工資記錄使用同一個(gè)賬號，這種重復使用可能表明工資單中有虛假記錄，當然也可能有一些合法的重復，比如夫婦兩人同在公司工作。
D、不正確。見(jiàn)題解c。
10、在對一項舞弊調查編制內部審計工作底稿時(shí)，以下陳述正確的是：
I、所有的指控證據都應包括在工作底稿中。
II、所有重要的證據都要經(jīng)過(guò)審查以保證它能為得出的結論提供充分的依據。
III、如果與舞弊嫌疑人進(jìn)行了會(huì )談，那么工作底稿中應包括談活、記錄。
A、只有I
B、只有II
C、只有II、III
D、I、II、III都對
答案：D
解題思路：I、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀(guān)察結果和支持審計建議的相關(guān)信息。
II、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀(guān)察結果和支持審計建議的相關(guān)信息。
III、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀(guān)察結果和支持審計建議的相關(guān)信息。
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