「納稅籌劃」全年一次性獎金的個(gè)稅籌劃

　　全年一次性獎金(俗稱(chēng)年終獎)是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的全年一次性獎金的個(gè)稅籌劃，歡迎閱讀。

　　半年獎和季度獎應平攤到每月

　　雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。

　　案例1：2016年李某在行政單位任職，每月應稅工資薪金(已扣除“三險兩金”等免稅項目，“三險兩金”為符合國家規定的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金、企業(yè)年金或者職業(yè)年金，下同)為4000元，每季獎金為6000元(季度獎金于3月、6月、9月、12月發(fā)放)。

　　籌劃前，1、2月份每月應納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)

　　3月份應納個(gè)人所得稅=(4000+6000-3500)×20%-555=745(元)

　　2016年稅收總計=15×8+745×4=3100 (元)

　　籌劃方法，將季度獎金改為月獎，每月獎金2000元。

　　籌劃后，每月應納個(gè)人所得稅=(4000+2000-3500) ×10%-105=145(元)

　　2016年稅收總計=145×12=1740 (元)

　　通過(guò)籌劃全年節省個(gè)人所得稅=3100-1740=1360(元)

　　避開(kāi)年終獎的納稅禁區

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，具體為將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算抵扣數。年終獎稅收，商數找稅率，總數算稅額。從表面上看，按超額累進(jìn)稅率計算，實(shí)際上更接近全額累進(jìn)稅率，存在多個(gè)臨界點(diǎn)和多個(gè)跳空缺口，年終獎稅收存在多個(gè)納稅禁區，如表1所示。

　　表1 年終獎的納稅禁區 單位：元

序列	年終獎的納稅禁區	本級稅收缺口
1	（18000，19283.33）	1155
2	（54000，60187.50）	4950
3	（108000，114600）	4950
4	（420000，447500）	19250
5	（660000，706538.46）	30250
6	（960000，1120000）	88000

　　案例2：王某系公司職員，2016年取得較好業(yè)績(jì)，公司將發(fā)放年終獎54,100元。公司為其代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　籌劃前，54100/12=4508.33(元)

　　查工資薪金所得稅率表，達到第3級，適用稅率20%，速算抵扣數555。

　　應納個(gè)人所得稅=54100×20%-555=10265(元)

　　稅后收入=54100-10265=43835(元)

　　籌劃方法，將年終獎降為54000元(或者將100元作為當月工資薪金)。

　　籌劃后，54000/12=4500(元)

　　查工資薪金所得稅率表，達到第2級，適用稅率10%，速算抵扣數105。

　　應納個(gè)人所得稅=54000×10%-105=5295(元)

　　稅后收入=54000-5295=48705(元)

　　通過(guò)籌劃增加稅后收入=48705-43835=4870(元)

　　低薪職工發(fā)放年終獎導致多繳稅

　　全年工資薪金包括每月工資薪金和年終獎。全年應稅工資薪金未超過(guò)42000元(3500*12)的，發(fā)放年終獎導致多繳稅。

　　案例3：張某系公司職員，2016年每月應稅工資薪金3000元，另公司于2016年12月份發(fā)放年終獎6000元，全年應稅工資薪金合計42000元。

　　籌劃前，1~11月每月應稅工資薪金3000元，未超過(guò)扣除標準3500元，不用繳納個(gè)人所得稅。

　　12月份，應稅工資薪金3000元，年終獎6000元。

　　(3000+6000-3500)/12=485.33(元)

　　查工資薪金所得稅率表，達到第1級，適用稅率3%，速算抵扣數0。

　　應納個(gè)人所得稅=(3000+6000-3500)×3%=165(元)

　　籌劃方法，將年終獎6000元平攤到每月，則每月應稅工資薪金3500元。

　　籌劃后，1~12月每月應稅工資薪金3500元，未超過(guò)扣除標準3500元，不用繳納個(gè)人所得稅。

　　中高薪職工合理發(fā)放年終獎可節稅

　　全年應稅工資薪金超過(guò)42000元的，合理發(fā)放年終可節稅。

　　案例4：劉某系事業(yè)單位職工，2016年應稅工資薪金90000元。

　　方案1，每月應稅工資薪金均為7500元，無(wú)年終獎;

　　方案2，每月應稅工資薪金為6000元，年終獎為18000元;

　　方案3，每月應稅工資薪金為5999元，年終獎為18012元。

　　納稅籌劃，方案1應納個(gè)人所得稅

　　=((7500-3500)*10%-105)×12=295×12=3540 (元)

　　方案2應納個(gè)人所得稅

　　=((6000-3500)×10%-105)×12+18000×3%=145×12+540=2280 (元)

　　方案3應納個(gè)人所得稅

　　=((5999-3500)×10%-105)×12+18012×10%-105=144.9×12+1696.2

　　=3435 (元)

　　方案1，不發(fā)放年終獎，個(gè)人所得稅最多;方案3，發(fā)放年終獎不合理，個(gè)人所得稅較多;方案2，合理發(fā)放年終獎，個(gè)人所得稅最節省。

　　年終獎上限為66萬(wàn)元

　　不論年薪多高，年終獎上限為66萬(wàn)元。年終獎超過(guò)66萬(wàn)元，將導致多繳稅。

　　案例5：陳某系上市公司總經(jīng)理，2016年年薪300萬(wàn)元，每月應稅工資薪金19萬(wàn)元，年終獎72萬(wàn)元。

　　籌劃前，應納個(gè)人所得稅=((190000-3500)×45%-13505)×12+720000×35%-5505=70420×12+246495=1091535(元)

　　籌劃方法，將年終獎控制在66萬(wàn)元，每月應稅工資薪金19.5萬(wàn)元。

　　籌劃后，應納個(gè)人所得稅=((195000-3500)×45%-13505)×12+660000×30%-2755=72670×12+195245=1067285(元)

　　該案例，年終獎72萬(wàn)元，超過(guò)66萬(wàn)元，導致多繳稅24250元。

　　根據年薪所屬區間確定月薪與年終獎最佳發(fā)放金額

　　職工可對每月工資薪金和全年一次性獎金進(jìn)行綜合籌劃，估算全年工資薪金，根據年薪所屬區間，確定月薪與年終獎最佳發(fā)放金額。最佳月薪或最佳年終獎發(fā)放金額，如表2和表3所示。

　　表2 最佳月薪或最佳年終獎發(fā)放表(國內人員適用) 單位：元

區間	應稅年薪	最佳應稅月薪	最佳年終獎
1	0~42000	0~3500	0
2	42000~78000	3500~5000	0~18000
3	78000~125550	5000~8962.5	18000
4	125550~150000	8000	29550~54000
5	150000~565500	8000~42625	54000
6	565500~570000	38500	103500~108000
7	570000~859500	38500~62625	108000
8	859500~1122000	58500	157500~420000
9	1122000~1550333.33	58500~94194.44	420000
10	1550333.33~1662000	83500	548333.33~660000
11	1662000~	83500~	660000

　　表3 最佳月薪或最佳年終獎發(fā)放表(外籍人員適用)單位：元

區間	應稅年薪	最佳應稅月薪	最佳年終獎
1	0~57600	0~4800	0
2	57600~93600	4800~6300	0~18000
3	93600~141150	6300~10262.5	18000
4	141150~165600	9300	29550~54000
5	165600~581100	9300~43925	54000
6	581100~585600	39800	103500~108000
7	585600~875100	39800~63925	108000
8	875100~1137600	59800	157500~420000
9	1137600~1565933.33	59800~95494.44	420000
10	1565933.33~1677600	84800	548333.33~660000
11	1677600~	84800~	660000

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