國庫集中支付審計方法

　　國庫集中支付制度施行以來(lái)，在規范財政資金管理、提高財政資金使用效益、推進(jìn)善公共財政管理等方面發(fā)揮了積極作用，具有十分重要的意義。在審計中發(fā)現，在國庫集中支付管理中仍存在一些問(wèn)題亟待規范和完善，下面將結合實(shí)踐，介紹計算機審計技術(shù)在國庫集中支付管理審計中的應用方法。

　　一、 國庫集中支付工作流程

　　在國庫集中支付條件下，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶(hù)體系管理，部門(mén)單位資金支出通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應者或用款單位。具體流程為：年初財政部門(mén)批復下達部門(mén)預算錄入指標管理系統，部門(mén)單位根據下達的指標提出每月用款計劃由財政部門(mén)審核后通過(guò)國庫集中支付系統支付到用款單位。

　　二、 審計所需數據

　　采集的數據主要是從國庫集中支付系統中導出的指標數據表、計劃數據表、支付數據表、公務(wù)卡支付數據表、統發(fā)工資數據表等。其中指標數據表存儲財政部門(mén)下達的部門(mén)預算指標數據，計劃數據表存儲部門(mén)單位提報的用款計劃數據，支付數據表存儲部門(mén)單位財政資金支付數據，公務(wù)卡支付數據表存儲使用公務(wù)卡進(jìn)行結算的數據，統發(fā)工資數據表存儲部門(mén)單位人員工資發(fā)放數據。

　　三、審計發(fā)現的問(wèn)題及的審計思路和方法

　　(一)財政直接支付比例較低問(wèn)題

　　財政資金支付方式分為直接支付和授權支付兩種方式，授權支付是指財政資金支付由預算單位撥付收款單位，直接支付是指由財政部門(mén)直接撥付用款單位。按有關(guān)規定，應將工資、工程采購和限額以上的商品服務(wù)支出納入財政直接支付的范圍，財政直接支付方式有助于減少資金支付環(huán)節，加強對資金的監督管控，提高財政資金使用效率。一般情況下，財政直接支付的比例應超過(guò)50%以上。計算剔除指標來(lái)源為“其他來(lái)源”后財政資金授權支付和直接支付的比例，如果財政直接支付的比例超過(guò)50%，可以認為財政直接支付比例較高，如果財政直接支付的比例低于50%，則認為財政直接支付比例較低。

　　具體查詢(xún)語(yǔ)句為：

　　Select 支付方式, Sum(支付金額) From 支付數據表 WHERE 指標來(lái)源 NOT LIKE '%其他來(lái)源%' AND 支付方式 LIKE '%授權支付%'; //查詢(xún)授權支付方式下的國庫集中支付金額

　　Select 支付方式,Sum(支付金額) From支付數據表WHERE 指標來(lái)源 NOT LIKE '%其他來(lái)源%'; //查詢(xún)國庫集中支付總金額

　　(二)國庫資金違規先支付后清算問(wèn)題

　　按照國庫集中支付管理辦法，代理銀行應先墊付財政部門(mén)和預算單位支付的財政資金，然后代理銀行再與金庫清算墊付資金，正常情況下，當天墊付的財政資金應予第二天進(jìn)行清算，如果清算資金時(shí)間在支付資金時(shí)間之前或同時(shí)發(fā)生，則可能存在“先支付后清算”情況。通過(guò)對比清算資金時(shí)間與支付資金時(shí)間，查詢(xún)違規記錄并統計記錄條數記入疑點(diǎn)庫。

　　Select 預算單位,支付方式,支付金額,支付日期,清算日期,收款人,收款人銀行賬號,收款人銀行,清算賬戶(hù)名,清算銀行,清算銀行賬號,用途 From支付數據表 WHERE 清算日期=支付日期 OR 清算日期<支付日期'; //查詢(xún)國庫集中支付資金先支付后清算的記錄

　　(三)公款私存問(wèn)題

　　根據規定，嚴禁將單位資金公款私存或挪作他用。審查國庫集中支付數據，查看財政資金支出流向，通過(guò)與統發(fā)工資表的對比，查看是否存在財政資金支付到預算單位個(gè)人賬戶(hù)的問(wèn)題。具體可以將國庫集中支付表和統發(fā)工資表通過(guò)“預算單位”和“姓名”關(guān)鍵字段相連，將兩表中單位名稱(chēng)相同、收款人和發(fā)放工資人員姓名相同的記錄篩選出來(lái)作為疑點(diǎn)進(jìn)行延伸審計。

　　Select 預算單位,單位名稱(chēng),支付方式,支付金額,支付日期,清算日期,收款人,姓名,收款人銀行賬號,收款人銀行,清算賬戶(hù)名,清算銀行,清算銀行賬號,用途 From 支付數據表 A JOIN 統發(fā)工資明細表 B ON A.收款人=B.姓名 AND RIGHT(預算單位,LEN(單位名稱(chēng)))=單位名稱(chēng); //連接兩表查詢(xún)財政資金撥付預算單位個(gè)人賬戶(hù)情況

　　(四)預算單位大額提現問(wèn)題

　　根據現金管理條例，現金的提取和使用有著(zhù)嚴格的限額規定。通過(guò)對國庫集中支付系統數據的分析，查看授權支付方式中大額提現現象，將財政資金結算方式為“現金支票”并且金額大于10萬(wàn)元 以上的資金支付記錄篩選出來(lái)記入疑點(diǎn)庫，統計記錄條數并通過(guò)延伸審計查看資金流向。

　　Select 預算單位,支付方式,支付金額,支付日期,清算日期,收款人,收款人銀行賬號,收款人銀行,清算賬戶(hù)名,清算銀行,清算銀行賬號,用途 From 支付數據表 WHERE 結算方式 LIKE '%現金支票%' AND 支付金額>100000; //查詢(xún)財政資金大額提現記錄

　　(五)專(zhuān)項資金挪用問(wèn)題

　　部分專(zhuān)項資金具有特定的使用用途，不能用于預算單位公用經(jīng)費支出。通過(guò)對國庫集中支付系統數據的分析，查看專(zhuān)項資金是否存在挪用用于公用經(jīng)費支出問(wèn)題。通過(guò)“指標編號”關(guān)鍵字段連接國庫集中支付數據信息表和指標管理數據信息表，查看資金來(lái)源為“專(zhuān)款”，資金用途為“辦公費”、“差旅費”等項目的支付數據記錄，統計記錄條數并記入疑點(diǎn)庫進(jìn)行延伸審計核實(shí)。

　　Select 預算項目,A.預算單位,A.支付方式,支付金額,支付日期,清算日期,收款人,收款人銀行賬號,收款人銀行,清算賬戶(hù)名,清算銀行,清算銀行賬號,用途 From 支付數據表 A JOIN 指標數據表 B ON A.指標編號=B.指標編碼 WHERE (B.指標來(lái)源 LIKE '%專(zhuān)款%' OR B.指標來(lái)源 LIKE '%專(zhuān)項%') AND (用途 LIKE '%辦公%' OR 用途 LIKE '%會(huì )議%' OR 用途 LIKE '%差旅%' OR 用途 LIKE '%備用%')'; //查詢(xún)財政專(zhuān)款用于單位經(jīng)費支出記錄

　　(六)公務(wù)卡消費真實(shí)性問(wèn)題

　　審查國庫集中支付數據，查看公務(wù)卡支付真實(shí)性等情況。篩選結算方式為公務(wù)卡結算的支付數據記錄，具體檢查公務(wù)卡支付明細表中消費金額數是否存在萬(wàn)元以上的整數，將其篩選出來(lái)確定為審計疑點(diǎn)并統計記錄的條數，作為下步延伸審計重點(diǎn)。

　　Select 預算單位,支付方式,支付金額,支付日期,清算日期,收款人,收款人銀行賬號,收款人銀行,清算賬戶(hù)名,清算銀行,清算銀行賬號,用途 From 支付數據表 Where Right(支付金額,4) LIKE '0000' AND 結算方式 LIKE '%公務(wù)卡結算%'。

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