地稅征管審計的方法

　　稅收是國家財政收入的主要來(lái)源，審計機關(guān)加強地稅征管監督力度意義重大。下面為大家整理了一些地稅征管審計的方法，歡迎大家參考!

　　地稅征管審計的方法

　　一、熟悉稅種間關(guān)系，巧用計算機顯疑點(diǎn)

　　營(yíng)業(yè)稅作為地方稅務(wù)收入的第一大稅種，其附加稅費―城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加也在完善地方稅收中起到了重要作用。而城建稅、教育費附加以及地方教育附加在稅收級次中100%屬于市級稅收，這樣便給區分局改變其入庫種類(lèi)以調節收入提供了可操作空間。

　　根據各分局提供的地稅系統“原始憑證清冊”，分類(lèi)匯總可以得到各稅種本年度的入庫金額。清冊中各稅種已按照增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅細分城建稅、教育費附加和地方教育附加，因此，匯總后與營(yíng)業(yè)稅匹配的城建稅、教育費附加和地方教育附加金額應分別為營(yíng)業(yè)稅總額的7%，3%和2%。然而審計延伸檢查的分局數據并不符合這一比例關(guān)系，為了進(jìn)一步核實(shí)數據可靠性，審計組利用數據庫SQL語(yǔ)句，依據比例關(guān)系逐條匹配，從而得到僅繳納了營(yíng)業(yè)稅而無(wú)對應附加稅費的入庫記錄，這些記錄形成審計疑點(diǎn)，成為審計組調查的重點(diǎn)。

　　二、注重延伸審計調查企業(yè)，核實(shí)稅款繳納情況

　　審計組根據審計疑點(diǎn)，結合重要性延伸調查企業(yè)。在某酒店的稅收上繳情況調查中，發(fā)現其無(wú)法匹配的附加稅費實(shí)際已預繳，檢查其繳稅稅票發(fā)現，該酒店確實(shí)已提前繳足本年度相關(guān)附加稅費。通過(guò)稅票上的稅號，審計組返查清冊中相應納稅記錄，發(fā)現亦有該條繳稅記錄，只是入庫稅種已變成“房產(chǎn)稅”。房產(chǎn)稅收入30%屬市級，70%屬于區級收入，通過(guò)“一票兩開(kāi)”，改變入庫稅種，區分局成功地將應入庫城建稅的70%截留為本級稅收。同時(shí)，通過(guò)調查企業(yè)上年度的稅收繳納情況，對比稅務(wù)提供數據，也為稅款是否合理合規入庫提供了依據。

　　三、利用稅票關(guān)鍵信息，勤翻票據逐個(gè)突破

　　調查取證獲取的信息畢竟有限，審計組應充分利用分局提供的稅票稅根，逐個(gè)排查稅收疑點(diǎn)。稅票存根可以分為以下四類(lèi)：一是稅收通用繳款書(shū)，二是稅收轉賬專(zhuān)用完稅證，三是匯總繳款書(shū)，四是代扣代繳匯總繳款書(shū)。其中稅收轉賬專(zhuān)用完稅證數量最大，該類(lèi)稅票上集中了納稅人應繳納的各類(lèi)稅種，基本無(wú)稅種調節問(wèn)題。匯總繳款書(shū)為稅務(wù)工作人員將散戶(hù)小戶(hù)納稅人稅款入庫的記錄，基本按規定入庫。重點(diǎn)要關(guān)注的票據存根為稅收通用繳款書(shū)和代扣代繳匯總繳款書(shū)。稅收通用繳款書(shū)可以通俗理解為納稅大廳繳稅，工作人員手工開(kāi)票，亦是“一票兩開(kāi)”的入口：盡管納稅人拿到的是合規入庫的各稅票，稅務(wù)系統入庫和留存稅票卻是發(fā)生了改變，一般是將100%屬市級收入的城建稅改為30%屬市級、70%屬區縣本級的房產(chǎn)稅或者城鎮土地使用稅等。代扣代繳匯總繳款書(shū)亦是審計重點(diǎn)，代扣代繳的建安稅金額較大，按綜合稅率征收，分局往往不加區分的入為營(yíng)業(yè)稅單一稅種，調節擠占了其他應入庫的各項稅費。

　　地稅征管審計是一種用于監督和審查地方稅務(wù)征收和管理過(guò)程的方法。它可以通過(guò)以下方式實(shí)現：

　　1.抽樣審計：

　　通過(guò)對地稅征收和管理數據進(jìn)行抽樣，以檢查數據的準確性和完整性。

　　2. 綜合審計：

　　綜合審計是一種全面審計方法，通過(guò)審查多個(gè)稅務(wù)方面，包括納稅人信息、申報記錄、發(fā)票等來(lái)確保地稅征管的合規性。

　　3. 稅務(wù)合規性審計：

　　通過(guò)審查稅務(wù)規定的遵守情況來(lái)確定稅務(wù)機構的合規性。

　　4. 績(jì)效審計：

　　通過(guò)審查稅務(wù)機構的績(jì)效和成果，包括稅收收入和征管質(zhì)量，來(lái)評估其有效性和合規性。

　　總之，地稅征管審計方法可以通過(guò)各種手段來(lái)監督和審查地方稅務(wù)征收和管理過(guò)程，以確保其合規性和有效性。

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