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稅務(wù)師《代理實(shí)務(wù)》：稅務(wù)登記管理
一、稅務(wù)登記管理
(一)稅務(wù)登記的概念(了解)
稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的一種法定手續，它是整個(gè)稅收管理的首要環(huán)節。分為設立、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
(二)稅務(wù)登記的內容(考試重點(diǎn)，掌握)
1.設立稅務(wù)登記(即開(kāi)業(yè)登記)
(1)稅務(wù)登記范圍(重要)
�、倨髽I(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(統稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人);
�、诜菑氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照法律、行政法規的規定負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
注意：臨時(shí)取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的,不需辦理稅務(wù)登記,但需履行納稅義務(wù)。
(2)稅務(wù)登記的時(shí)限要求(重要)
�、購氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起30日內，辦理稅務(wù)登記。(成立時(shí)，先工商后稅務(wù))
�、诜菑氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應當自有關(guān)部門(mén)批準之日起30日內或自依照法律、行政法規的規定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。
�、蹖{稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機關(guān)應當自收到之日起30日內審核完畢。
�、軓氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當按照國家有關(guān)規定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，自開(kāi)立賬戶(hù)之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告。
�、葶y行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的銀行賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的銀行賬戶(hù)賬號。(便于稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人的資金狀況)
2.變更稅務(wù)登記(掌握)
(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍：①改變納稅人名稱(chēng)、法定代表人的;②改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的;涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的，應辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記);③改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類(lèi)型的;④改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的;⑤改變產(chǎn)權關(guān)系的;⑥增減注冊資金的。
【提示】變更登記補充內容：增設或者撤銷(xiāo)分支機構;改變隸屬關(guān)系;改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;改變開(kāi)戶(hù)銀行和賬號;改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權屬。
(2)變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求
�、俣悇�(wù)登記內容發(fā)生變化，按規定納稅人需在工商行政管理部門(mén)注冊登記的，應當自工商部門(mén)辦理變更登記之日起30日內向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。(注意：時(shí)限同設立稅務(wù)登記)
�、诙悇�(wù)登記內容發(fā)生變化，按規定納稅人無(wú)需向工商行政管理部門(mén)注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或宣布變更之日起30日內，持有關(guān)證件向原向稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。(注意：時(shí)限同設立稅務(wù)登記)
3.注銷(xiāo)稅務(wù)登記(掌握)
(1)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的;②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的;③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的;④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記情況的。
(2)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的時(shí)限要求
�、偌{稅人應在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
注意：開(kāi)業(yè)時(shí)，先工商后稅務(wù);注銷(xiāo)時(shí)，先稅務(wù)后工商。
�、诩{稅人按規定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內，申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
�、奂{稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的，應自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
�、芗{稅人在辦理注銷(xiāo)登記前，應當向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
(三)稅務(wù)登記的管理
1.稅務(wù)登記證使用范圍(熟悉)
納稅人辦理下列事項時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：
(1)開(kāi)立銀行賬戶(hù);
(2)申請減稅、免稅、退稅;
(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;
(4)領(lǐng)購發(fā)票;
(5)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;
(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);
(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項。
2.稅務(wù)登記的審驗(熟悉)
(1)稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗證(1年)和換證制度(3年)。
(2)納稅人應當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應當在15日內書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。
(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開(kāi)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，接受稅務(wù)管理。
【擴展注冊稅務(wù)師考試的閱讀】
注冊管理
注冊稅務(wù)師資格考試合格者，由各省、自治區、直轄市人事( 職改)部門(mén)頒發(fā)人事部統一印制的、人事部與國家稅務(wù)總局用印的中華人民共和國《注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)》。該證書(shū)在全國范圍內有效。取得《注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)》者，須按規定向所在省(區、市)注冊稅務(wù)師管理部門(mén)申請注冊，注冊稅務(wù)師注冊有效期為3年。有效期滿(mǎn)前 3個(gè)月，持證者須按規定到注冊機構辦理再次注冊手續。
至2005年全國稅務(wù)師事務(wù)所已有2860多個(gè)，從業(yè)人員有6萬(wàn)多人，注冊稅務(wù)師6.2萬(wàn)人，其中執業(yè)者為2萬(wàn)人。
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