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2016年稅務(wù)籌劃師考試試題（理論部分）
一、單項選擇題(下列各題只有一個(gè)答案是正確的，請將正確答案填入題中括號內，每題1分，共30分)
1、以下不符合稅務(wù)籌劃描述的是：( D、 )
A、納稅人為節約納稅支出進(jìn)行業(yè)務(wù)的計劃和安排。
B、納稅人依照所設計的現行法規，在遵守稅法、尊重稅法的前提下通過(guò)對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到減少稅負、實(shí)現更好的財務(wù)目的。
C、稅務(wù)籌劃的內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險等方面。
D、稅務(wù)籌劃是相對于逃稅而言的一個(gè)概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞和空白獲取稅收利益。
2、根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第五條第一款“對單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應稅行為”的規定，應該繳納營(yíng)業(yè)稅。即從( D )開(kāi)始，對個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈與他人的行為需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
A、2010年1月1日 B、2010年7月1日 C、2009年12月1日 D、2009年1月1日
3、《關(guān)于調整房地產(chǎn)交易環(huán)節契稅 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2010]94號)對個(gè)人購買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，減半征收契稅。對個(gè)人購買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。對出售自有住房并在1年內重新購房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。本通知自( C、 )起執行。
A、2010年7月1日 B、2010年9月1日 C、2010年10月1日 D、2010年12月1日
4、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕617號)，決定自2010年1月1日起，調整增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長(cháng)至( D )天。
A、100 B、120 C、160 D、180
5、根據《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》(財稅[2010]57號)要求，自2010年( D )日起取消下列商品的出口退稅：
(1)、 部分鋼材;
(2)、 部分有色金屬加工材;
(3)、 銀粉;
(4)、 酒精、玉米淀粉;
(5)、 部分農藥、醫藥、化工產(chǎn)品;
(6)、 部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。
A、7月1日 B、9月1日 C、10月1日 D、7月15日
6、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( C )。
A、用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料
B、用自產(chǎn)的應稅消費品支付代扣手續費
C、直接銷(xiāo)售委托加工收回的已稅的應稅消費品
D、在銷(xiāo)售數量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應稅消費品作為獎勵
7、下列各項中，依據企業(yè)所得稅法相關(guān)規定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( A )
A、經(jīng)濟林 B、防風(fēng)固沙林 C、用材林 D、存欄待售特為牲畜
8、稅法規定免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅的是( D、 )
A、社會(huì )福利生產(chǎn)單位 B、稅務(wù)咨詢(xún)業(yè) C、中小學(xué)校辦工廠(chǎng) D、托兒所養育服務(wù)
9、我國土地增值稅征收采用( B )法。
A、超額累進(jìn)稅率 B、超率累進(jìn)稅率 C、全額累進(jìn)稅率 D、定額稅率
10、銷(xiāo)售商品的售后回購，如果沒(méi)有滿(mǎn)足收入確認的條件，企業(yè)在會(huì )計核算上不應將其確認為收入。這一做法所遵循會(huì )計信息質(zhì)量要求的是( A、 )。
A、實(shí)質(zhì)重于形式 B、可比性 C、可靠性 D、及時(shí)性
11、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺設備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣60萬(wàn)元，海關(guān)監管期5年，該企業(yè)使用20個(gè)月后轉售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應納關(guān)稅( D、 )萬(wàn)元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0 B、4 C、8 D、12
12、下列各項中，應同時(shí)征收增值稅和消費稅的是( A、 )。
A、批發(fā)環(huán)節銷(xiāo)售的卷煙 B、零售環(huán)節銷(xiāo)售的金基合金首飾
C、生產(chǎn)環(huán)節銷(xiāo)售的普通護膚護發(fā)品 D、進(jìn)口環(huán)節取得外國政府捐贈的小汽車(chē)
13、一般納稅人含稅銷(xiāo)售額增值稅稅率為17%和小規模納稅人征收率為3%的稅負平衡點(diǎn)的含稅銷(xiāo)售額稅負平衡點(diǎn)的增值率為( C、 )。
A、25.32% B、20.05% C、17.65% D、23.08%
14、根據我國《刑法》，構成抗稅罪的 ( A、 )
A、主體必須是納稅人或扣繳義務(wù)人 B、抗稅數額必須達到1萬(wàn)元
C、抗稅數額必須達到數額較大的法定要求 D、必須達到情節嚴懲的法定要求
15、通過(guò)企業(yè)的分立減少納稅是屬于( D、 )的籌劃方法
A、稅基式稅務(wù)籌劃方法 B、納稅人身份選擇的稅務(wù)籌劃方法
C、稅額式稅務(wù)籌劃方法 D、稅率式稅務(wù)籌劃方法
16、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應按照下列( D )收取或者支付價(jià)款、費用。
A、企業(yè)對其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類(lèi)業(yè)務(wù)情況確定
B、企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售或技術(shù)的控制和影響情況確定
C、企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的頻繁程度確定
D、獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)確定
17、納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款( D、 )的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
A、30%以上三倍以下 B、30%以上五倍以下
C、50%以上三倍以下 D、50%以上五倍以下
18、稅負轉嫁籌劃，是指納稅人為達到( B )的目的，通過(guò)對銷(xiāo)售產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)行調整，將納稅負擔轉嫁給他人承擔的經(jīng)濟活動(dòng)。
A、涉稅零風(fēng)險 B、減輕自身的稅負
B、獲取稅務(wù)利益 D、提高企業(yè)的競爭力
19、如果采用( D、 )存貨計價(jià)方法，期末存貨按接近于當前的成本價(jià)格的數額反映在負債表上，但卻以較早的成本與當前的收入相配比，在物價(jià)上漲的情況下，就會(huì )形成虛增利潤，多交所得稅。
A、先進(jìn)先出法 B、加權平均法
C、移動(dòng)平均法 D、后進(jìn)先出法
20、下列項目應征收增值稅的是( C、 )。
A、經(jīng)批準的融資租賃業(yè)務(wù) B、電視專(zhuān)欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)
C、將自產(chǎn)的應稅貨物用于職工福利 D、將購買(mǎi)的貨物用于構建固定資產(chǎn)
21、所得稅的稅基即計稅依據是應納稅所得額，其計算公式是：( C、 )
A、應納稅所得額﹦收入-成本 B、應納稅所得額﹦收入-費用
C、應納稅所得額﹦收入-成本-費用 D、應納稅所得額﹦收入+成本+費用
22、甲公司2008年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為270萬(wàn)元。計提減值準備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷(xiāo)年限及攤銷(xiāo)方法等均不變。該無(wú)形資產(chǎn)為2004年1月2日購入的，實(shí)際成本為750萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2009年12月31日資產(chǎn)負債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項目填列金額為( B、 )萬(wàn)元。
A、 405 B、216 C、 300 D、 321
23、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍中“境內”的說(shuō)法，正確的是( D、 )。
A、強調的是勞務(wù)“發(fā)生在境內”，并不是說(shuō)發(fā)生在境外的勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍
B、境內單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)收入匯回境內，也征收營(yíng)業(yè)稅
C、境內航空公司將乘客運往國外，不征收營(yíng)業(yè)稅
D、在境內組織游客出境旅游，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍
24、下列表述中，符合個(gè)人所得稅規定的是( A、 )。
A、個(gè)體工商戶(hù)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤應并入其經(jīng)營(yíng)所得一并交納個(gè)人所得稅
B、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個(gè)人所得稅
C、個(gè)人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，可以在個(gè)人所得稅前據實(shí)扣除
D、個(gè)人獨資企業(yè)的投資者生活費用允許在個(gè)人所得稅前扣除
25、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的是( D、 )。
A、從事遠洋運輸業(yè)承租業(yè)務(wù) B、個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道
C、建筑工程設計勞務(wù) D、航空運輸企業(yè)從事出租業(yè)務(wù)
26、下列會(huì )計處理，不正確的是( C、 )。
A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出
C、以存貨抵償債務(wù)結轉的相關(guān)存貨跌價(jià)準備沖減資產(chǎn)減值損失
D、為特定客戶(hù)設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
27、甲公司為股份有限公司，2008年7月1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向商業(yè)銀行借入專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開(kāi)始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬(wàn)元。甲公司2008年就上述借款應予以資本化的利息為( A、 )萬(wàn)元。
A、0 B、0.2 C、20.2 D、40
28、甲公司2005年12月購入一項固定資產(chǎn)， 當日交付使用，原價(jià)為6 300萬(wàn)元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為300萬(wàn)元。采用直線(xiàn)法計提折舊。2009年年末，甲公司對該項固定資產(chǎn)的減值測試表明，其可收回金額為3 300萬(wàn)元，預計使用年限不變。2010年度該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為( D、 )萬(wàn)元。
A、630 B、600 C、550 D、500
29、下列各項中，征收資源稅的是( D、 )。
A、人造原油 B、洗煤、選煤 C、煤礦生產(chǎn)的天然氣 D、鋁土礦
30、關(guān)于車(chē)輛購置稅的陳述不正確的是( A、 )。
A、征收單位包括國有企業(yè)、集體單位、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，也包含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和黨政機關(guān)
B、納稅人購買(mǎi)自用應稅車(chē)輛，應當自上牌照之日起60日內申報納稅
C、車(chē)輛購置稅征稅范圍的調整，由國務(wù)院決定并公布
D、對已辦理登記注冊手續的車(chē)輛，納稅人在補辦納稅手續時(shí)，除了按照《征管辦法》規定提供申報資料外，還應提供《機動(dòng)車(chē)行駛證》原件及復印件等資料
得分
評卷人
二、多項選擇題：(下列各小題至少有2個(gè)以上正確答案，請將正確答案填入題中括號內，少選、多選和錯選均不得分，每小題1分，共20分)
1、節稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的( ACD )等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調控政策，通過(guò)對企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達到減少上繳稅額的目的。
A、起征點(diǎn) B、免征額 C、減稅 D、免稅
2、稅務(wù)籌劃的意義有：( ABCD )
A、稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人的納稅意識。
B、稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現財務(wù)利益最大化。
C、有助于促進(jìn)納稅人的財務(wù)和會(huì )計管理水平。
D、有利于提高企業(yè)的競爭力。
3、一旦稅務(wù)籌劃失利，會(huì )帶來(lái)怎樣的影響和后果( )
A、稅務(wù)籌劃的顯形收益不能彌補籌劃的顯形成本，造成稅務(wù)籌劃負效益。
B、稅務(wù)籌劃的顯形收益雖然高于籌劃的顯形成本，但是，外顯凈收益卻低于機會(huì )成本帶來(lái)的收益。
C、籌劃的外顯凈收益雖高于機會(huì )帶來(lái)的收益，但是因稅務(wù)籌劃導致的內在籌資、業(yè)務(wù)、投資等行為的變化，使資金流轉受到干擾，影響企業(yè)未來(lái)的活力能力，形成潛在的損失。
D、存在觸犯法律的可能性，導致更大的損失。
4、稅務(wù)籌劃的原則包括( ABCD )
A、守法性原則 B、規避風(fēng)險原則 C、經(jīng)濟性原則 D、整體性原則
5、實(shí)施稅收保全措施的條件有( ABDE )。
A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為
B、納稅人在規定的納稅期屆滿(mǎn)之前和責令繳納稅款的期限之內
C、納稅人超過(guò)了時(shí)限而沒(méi)有繳納稅款的
D、納稅人拒絕承擔納稅擔保
E、納稅人潛逃
6、從納稅角度看，以下正確的是( AB )
A、自我積累籌資方式所承受的稅收負擔重于金融機構貸款所承受的稅收負擔。
B、貸款籌資所承受的稅收負擔重于企業(yè)、經(jīng)濟組織之間拆借所承擔的稅收負擔。
C、相互融資所承擔的稅負大于社會(huì )籌資承擔的負擔。
D、自我積累使用資金所承擔的風(fēng)險最大，社會(huì )集資使用資金所承擔的風(fēng)險最小。
7、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時(shí)應遵循的原則有(AC )。
A、確定性原則 B、配比原則 C、權責發(fā)生制原則 D、收付實(shí)現制原則
8、消費稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有( ABCD )
A、合理確定銷(xiāo)售額 B、合理選擇稅率
C、外購應稅品已納稅款的扣除 D、委托加工的選擇
9、工資支出的節稅途徑有( ABD )。
A、提高職工福利生活水平，減少名義工資收入
B、在限額內允許提取的職工福利費一定要全部提取
C、將員工年終獎金變?yōu)閱T工紅利
D、創(chuàng )造條件，爭取成為實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)
10、在國際稅法規范中，下列說(shuō)法中正確的有( ABCD )。
A、稅收轉讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加
B、當國際稅收協(xié)定與國內稅法沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調整、修改稅法
C、各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內稅法的自主權
D、國際稅收協(xié)定的簽定可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
E、國際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區
11、關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的是( BCD )。
A、累進(jìn)稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率
B、平均稅率是全部稅額占全部課稅對象數額的比率
C、比例稅率是對同一課稅對象不論數額大小，均按相同比例進(jìn)行征稅的稅率
D、定額稅率不受課稅對象價(jià)值量變化的影響
E、減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負的措施
12、根據法律規定，在我國行政強制執行的實(shí)施，( AB )。
A、以行政機關(guān)申請人民法院強制執行為主
B、行政機關(guān)自己獨立實(shí)施強制執行為輔
C、以行政機關(guān)申請人民法院強制執行為輔
D、行政機關(guān)自己獨立實(shí)施強制執行為主
E、行政機關(guān)自己獨立實(shí)施強制執行為無(wú)須法律、法規的授權
13、企業(yè)的( ABC )應納企業(yè)所得稅。
A、購買(mǎi)國家重點(diǎn)建設債券利息收入 B、購買(mǎi)金融債券利息收入
C、購買(mǎi)企業(yè)債券利息收入 D、取得的國債利息收入
14、甲公司為一般納稅企業(yè)，2009年1月5日委托乙公司加工材料一批，發(fā)出材料成本為5000元，該材料適用的增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%，加工后，甲公司應付的加工費為936元(含增值稅)，乙公司代扣代繳的消費稅為660元。1月25日甲公司收回該批材料并入庫，準備直接對外銷(xiāo)售，同時(shí)以銀行存款支付加工費及各種稅金。甲公司對該業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理時(shí)，下列會(huì )計分錄中正確的是( AC )。
A、借：應交稅費-應交消費稅 660 貸：銀行存款 660
B、借：委托加工物資 1460 應交稅費-應交增值稅 136 貸：銀行存款 1596
C、借：原材料 5800 貸：委托加工物資 5800
D、借：原材料 6460 貸：委托加工物資 6460
15、下列指標中，考慮資金時(shí)間價(jià)值的是(AC )。
A、凈現值 B、營(yíng)業(yè)現金流量 C、內含報酬率
D、投資回收期 E、 邊際貢獻
16、下列項目中免征增值稅的有( CD )。
A、銷(xiāo)售農業(yè)產(chǎn)品
B、殘疾人組成的福利工廠(chǎng)為社會(huì )提供的加工和修理、修配服務(wù)
C、避孕藥品和用具
D、外國政府、國際組織無(wú)償援助項目在華采購物資
E、國產(chǎn)支線(xiàn)飛機的生產(chǎn)銷(xiāo)售
17、對實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報時(shí)，按以下( AB )方法進(jìn)行清算。
A、每月開(kāi)票金額大于應征增值稅稅額的，以開(kāi)票金額數為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
B、每月開(kāi)票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數征收稅款
C、無(wú)論開(kāi)票金額大小，每月仍是按核定數額納稅
D、每月開(kāi)票金額大于應征增值稅額的，以稅務(wù)機關(guān)核定金額數為依據征收稅款，但開(kāi)票金額作為下一年度核定不定期定額的依據
E、每月開(kāi)票金額小于應征增值稅稅額的，以開(kāi)票金額數為依據征收稅款
18、下列項目中，將會(huì )增加所得稅費用的有( AD )。
A、存貨產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異
B、固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 ?
C、可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異
D、交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異
E、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異
19、下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個(gè)人所得稅的有( AD )。
A、勞動(dòng)分紅 B、獨生子女補貼
C、差旅費津貼 D、超過(guò)規定標準的誤餐費
20、下列項目中，應計入當期損益的有( BD )。
A、非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額
B、非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額
C、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用
D、同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用
E、同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本等于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額
三、判斷題：(正確的在題前括號內填√，錯誤的在題前括號內填×，每題1分，共20分)
( N )1、稅務(wù)籌劃就是設法利用稅收政策漏洞和稅收征管漏洞。
( Y )2、國家最高立法機關(guān)可以授權行政機關(guān)制定某些稅法，獲得授權的行政機關(guān)也是制定稅法的主體。
( N )3、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會(huì )計期間的所有者權益總額一定減少。
( Y )4、《稅收征管法》規定納稅人不能按期辦理納稅申報，或有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報和延期繳納稅款。
( Y )5、準予暫時(shí)進(jìn)口的施工機械，應當按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規定估定完稅價(jià)格。
( N )6、企業(yè)采購材料運輸途中發(fā)生的短缺和毀損，均應計入材料的采購成本。
( Y )7、規避“稅收陷阱”，是指納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要注意不要陷入稅收政策規定的一些被認為是稅收陷阱的條款。
( N )8、按照城鎮土地使用稅的有關(guān)規定，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的暫不繳納稅款 。
( N )9、職工取得的用于購買(mǎi)企業(yè)國有股權的勞動(dòng)分紅應免征收個(gè)人所得稅。
( Y )10、納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準予在計稅時(shí)予以抵免，但最多不能超過(guò)境外所得按我國稅法計算的抵免限額。
( Y )11、納稅人先將應稅消費品賒銷(xiāo)給債權方，再做債權債務(wù)沖抵處理,可以避免以應稅消費品抵償債務(wù)按同類(lèi)應稅消費品最高售價(jià)確定銷(xiāo)售額計算繳納消費稅。
( Y )12、企業(yè)如果想在包裝物上節約消費稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品出售,而應采用收取“押金”的方式,尤其當包裝物價(jià)值較大時(shí),更加必要。
( Y )13、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司單設獨立核算的物業(yè)公司收取有關(guān)代收款項有利于降低營(yíng)業(yè)稅稅負。
( N )14、納稅人采用清包工方式比采用包工包料方式提供裝飾勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅負低。
( Y )15、如果投資者打算轉讓股權，先進(jìn)行股利分配，再進(jìn)行股權轉讓?zhuān)戏ǖ慕档凸蓹噢D讓價(jià)格，可以少納企業(yè)所得稅。
( Y )16、個(gè)人出租房產(chǎn)的，在房屋租賃期間進(jìn)行維修與在房屋租賃前進(jìn)行維修相比，可以少納個(gè)人所得稅。
( Y )17、企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應在購置國產(chǎn)設備后的兩個(gè)月內，向主管稅務(wù)機關(guān)遞交報告，申請抵免。
( Y )18、個(gè)人購買(mǎi)體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。
( N )19、稅負轉嫁一般只應用于流轉稅，而不應用與其他稅種。
( N )20、稅法實(shí)施細則規定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，固定資產(chǎn)計提折舊時(shí)留存的殘值，一般不低于原價(jià)的15%。
四、計算分析題(共30分)
1、某公司與王教授簽約，約定三個(gè)月期間為企業(yè)培訓員工及中層干部，培訓費為9萬(wàn)元，期間其夫人為他的培訓作了一些輔助工作。(提示：培訓收入屬于提供勞務(wù)收入，稅率為：2萬(wàn)元以下20%、2-5萬(wàn)元30%、5萬(wàn)元以上40%)
請稅務(wù)籌劃師為王教授制定一個(gè)合理的個(gè)人所得稅籌劃方案，并計算出負擔最小的稅額。(5分)
答：稅務(wù)籌劃前應繳納個(gè)人所得稅： 90000*(1-20%)*40%-7000=21800元
稅務(wù)籌劃后應繳納個(gè)個(gè)所得稅：培訓費9萬(wàn)分別給王教授和其夫人兩個(gè)人
40000*(1-20%)*30%-2000=7600元
50000*(1-20%)*30%-2000=10000元
個(gè)人所得稅籌劃后比籌劃前 節稅4200元
2、某公司是一個(gè)年銷(xiāo)售額(不含稅)保持在80萬(wàn)元左右的商業(yè)企業(yè)，公司年不含稅外購貨物為60萬(wàn)元左右(含稅為60×117%=70.2萬(wàn)元)，如果企業(yè)作為小規模納稅人的增值稅適用稅率是3%，申請成為一般納稅人的增值稅適用稅率是17%，試分析企業(yè)可供選擇的納稅方案。(5分)
答：如果是一般納稅人 每年VAT =80*17%-60*17%=3.4萬(wàn)， 如果是小規模納稅人 每年的VAT=80*3%=2.4萬(wàn)，
所以該企業(yè)選擇小規模納稅人 有利人節稅
3、某公司為國家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)。上年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，實(shí)現收入總額4000萬(wàn)元，國債利息收入20萬(wàn)元，各項成本、費用3700萬(wàn)元，準予扣除的銷(xiāo)售稅金150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元(其中有廣告費支出20萬(wàn)元，非廣告性贊助10萬(wàn)元)支付流轉稅滯納金4萬(wàn)元。(10分)
請要求根據上述資料：
(1)分析計算當年應納稅所得額。
(2)計算當年應納所得稅額(稅率15%)。
文本框: 稅負轉嫁一般只應用于流轉稅，而不應用與其他稅種。 姓名： 考號： 身份證號碼： 單位：
答(1) 當年應納稅所得額= 4000-3700-150-120+10+4=44萬(wàn)
(2)應納所得稅額=44*15%=6.6萬(wàn)
4、某企業(yè)出于更新設備、盤(pán)活閑置資產(chǎn)等目的，擬將一輛珍藏版已使用一年應征消費稅的奔馳轎車(chē)出售，該車(chē)賬面原值200萬(wàn)元，請分析企業(yè)以202萬(wàn)元出售和以199萬(wàn)元出售獲得的收益。(10分)
答：如果企業(yè)以202萬(wàn)(高于原價(jià)要繳稅)出售獲得的收益=202-202/(1+4%)*4%/2=198.12
如果企來(lái)以199萬(wàn)(低于原價(jià)免稅)出售獲得的收益=199萬(wàn)
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