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上市企業(yè)管理會(huì )計該如何變革
企業(yè)上市的過(guò)程，也即挖掘投資故事的過(guò)程，管理會(huì )計在其中無(wú)疑發(fā)揮著(zhù)非常重要的作用。這是因為，無(wú)論是出于合規還是創(chuàng )造價(jià)值的需要，管理會(huì )計都能發(fā)揮極大的推動(dòng)作用。然而，一旦上市，企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境則發(fā)生很大變化。管理會(huì )計該如何變革，才能應對企業(yè)上市之后提出的新需求?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的上市企業(yè)管理會(huì )計該如何變革的知識，歡迎閱讀。
企業(yè)上市引發(fā)的管理會(huì )計變化
通過(guò)對三個(gè)案例企業(yè)進(jìn)行的案例訪(fǎng)談以及對十多個(gè)企業(yè)的財務(wù)總監、人力資源部門(mén)相關(guān)負責人和財務(wù)部門(mén)相關(guān)負責人進(jìn)行的研究，對外經(jīng)貿大學(xué)國際商學(xué)院會(huì )計系博士戴天婧總結了企業(yè)上市引發(fā)的三個(gè)方面的管理會(huì )計變化。
第一個(gè)方面的變化是企業(yè)的預算體系�！耙試鬄槔�。國資委作為股東，在上市以前基本上不參與企業(yè)的正常運轉經(jīng)營(yíng)，很多決策在總經(jīng)理辦公會(huì )上就可以定了。但我們發(fā)現，企業(yè)上市以后的一個(gè)非常突出的變化就是，由于股權結構的變化，國資委這樣比較虛幻的股東變成了現實(shí)的股東，而且企業(yè)還融入了更多的機構投資者。這些機構投資者和購買(mǎi)股票的股東對企業(yè)就有了信息披露的要求，作為管理會(huì )計的一項重要工具，預算則能夠為企業(yè)和投資者提供一個(gè)切實(shí)有效的交流途徑�！贝魈戽赫f(shuō)。
具體來(lái)說(shuō)，預算能夠向投資者提供其所需要的合規性。
而且，在上市以后，預算的變化是要求更加精細、準確了，其有彈性和變化的空間也更加小了。
第二個(gè)方面的變化是企業(yè)的績(jì)效考核。與非上市公司相比，上市公司有了更多的商業(yè)機會(huì )，且對高端人才有了更高的需求，這就對績(jì)效考核提出了更高要求�！斑@尤其體現在民營(yíng)企業(yè)中，因為上市后，民企高管已經(jīng)變成持股股東，且身家已經(jīng)較為豐厚，上市前的高薪政策對這些高管已經(jīng)不能再起到更大的激勵作用了�！贝魈戽罕硎�，績(jì)效考核體制需要進(jìn)行大的變革，一方面要加大對業(yè)績(jì)上的考核要求，另一方面則要降低基本薪酬在薪酬總額中的占比。
第三個(gè)方面的變化是企業(yè)的投資決策制定。管理會(huì )計的一個(gè)非常重要的功能就是為企業(yè)決策制定提供信息支撐。在上市以后，公司決策對管理會(huì )計的依賴(lài)更加深化了。
“現在，企業(yè)做任何事都需要經(jīng)過(guò)董事會(huì )，在董事會(huì )過(guò)會(huì )前，有關(guān)方面需要提供非常豐厚的資料，其中就有很多管理會(huì )計工具的分析，比如有長(cháng)期預測、行業(yè)分析、政策分析等，而且要用定量的模型來(lái)做決策的支持。即使上了董事會(huì )之后，其很有可能被打回來(lái)并要求補充各種新的資料�！贝魈戽赫f(shuō)，管理會(huì )計在整個(gè)企業(yè)決策當中起到了更加深入的促進(jìn)作用。
戴天婧將這上述三方面的變化模式歸結為三種模式。
但她認為，這些變化可能是在一定的外界條件之下所引起的，它們究竟能發(fā)揮多大的影響、起到多大的作用，取決于它們在這種短期震動(dòng)后能夠給企業(yè)帶來(lái)哪些層面的變化。
“我們認為，如果管理會(huì )計的變化能夠影響企業(yè)的文化，并將原來(lái)的國企文化或者民企文化真正轉為上市公司的文化，那么，這種變化才能更持久�！贝魈戽罕硎�，當然，管理會(huì )計變化也需要企業(yè)當中其他系統變化的支持，比如信息系統，有了這些其他系統變化的支持，管理會(huì )計的支撐才能夠持續。
更加關(guān)注戰略和風(fēng)險控制
“當IPO完成后，感覺(jué)是惡夢(mèng)的開(kāi)始。不少成功的企業(yè)在資本市場(chǎng)拿到很多錢(qián)，卻不知道該怎么使用，更不要說(shuō)是由資產(chǎn)的管理過(guò)渡到資源的管理了�！痹孀阒圃�、化工等多個(gè)行業(yè)，在多家知名外企擔任財務(wù)高管的CIMA(英國皇家特許管理會(huì )計師公會(huì ))資深會(huì )員孫彬表示。
“上市之后，你真正專(zhuān)注的是將來(lái)，比如將來(lái)3個(gè)月、半年的情況怎么樣。而且，你要隨時(shí)告訴總部到底賺了多少錢(qián)、最好的情況是什么、最差的情況是什么，從而讓總部能夠真正合并整個(gè)公司的業(yè)務(wù)，并把財務(wù)的信息披露給資本市場(chǎng)�！睂O彬說(shuō)，這對管理會(huì )計師來(lái)說(shuō)其實(shí)是一個(gè)痛苦的過(guò)程，也是一個(gè)管理自己的受眾期望值的過(guò)程，這是一個(gè)很大的變化。
同時(shí)，管理會(huì )計師要思考自己真正能夠提供哪些價(jià)值管理。這尤其表現在企業(yè)的戰略管理方面。具體來(lái)說(shuō)，管理會(huì )計師要從非常專(zhuān)業(yè)的視角，用大家能夠看得懂的方式、方法和語(yǔ)言，告訴大家企業(yè)在做些什么、將來(lái)會(huì )發(fā)生些什么。
“管理會(huì )計師要把自己定位好，要有一些不安分的因素，更多地與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行交流，知道他們正發(fā)生些什么或者將要做些什么�！痹趯O彬看來(lái)，作為真正的管理會(huì )計師，要知道飛行中最麻煩、最重要的事情是當飛機突然間下落時(shí)怎么讓它平穩下落，要能夠為企業(yè)的發(fā)展做一些保駕護航的事情，也就是說(shuō)要有一些擔當，敢于說(shuō)什么事情不能做。
申華控股副總裁兼CFO胡列類(lèi)則結合自身的工作實(shí)踐表示，企業(yè)上市后的信息公開(kāi)工作非常重要，而且要在信息公開(kāi)中告訴投資者公司將如何發(fā)展，這就是公司戰略的體現�！耙粋�(gè)好的上市公司一定要有非常清晰和明確的中長(cháng)期戰略規劃，CFO可以根據這個(gè)中長(cháng)期戰略規劃做一些具體業(yè)務(wù)層面的設計，并結合宏觀(guān)政策進(jìn)行一些趨勢預判。同時(shí)，一個(gè)好的CFO要在價(jià)值創(chuàng )造當中保持對各種宏觀(guān)信息、經(jīng)濟信息、軍事信息甚至外交政策的高度敏感性，并增強信息整合能力，將這些信息帶到企業(yè)決策當中去�！绷硗�，上市后管理會(huì )計工作要更加重視風(fēng)險控制�！吧鲜泄靖吖芘c非上市公司高管之間的一個(gè)重要區別在于風(fēng)險控制，或者說(shuō)是責任的承擔。上市以后，企業(yè)高管要時(shí)時(shí)刻刻記得信息披露的重要性，要從簽字的那一刻起就要負擔起這個(gè)責任，要為公布的每一個(gè)字負起責任來(lái)�！焙蓄�(lèi)說(shuō)。
為此，胡列類(lèi)建議，CFO或者管理會(huì )計師不僅要從企業(yè)里面往外看，還要更多跳出自己的企業(yè)看行業(yè)，看上市公司整體指標反映的情況，要加強預期管理，更準確去預測企業(yè)運營(yíng)狀況，更及時(shí)、準確、恰當地傳遞信息，讓投資者隨時(shí)能夠感覺(jué)到企業(yè)是透明的，進(jìn)而增強信心。同時(shí)，上市公司的風(fēng)險意識和信息披露要求要滲透到每一個(gè)員工，這樣才能比較有效地把控風(fēng)險。
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