出口退稅電算化管理的基本方法

出口退稅電算化管理的基本方法 我國在實(shí)行出口退稅電算化管理的過(guò)程中，其基本方法主要集中在申報、稽核、審核、退庫各個(gè)環(huán)節上，并且做了具體的規定，體現了操作性和實(shí)用性并重的原則。

　　一、出口企業(yè)退稅申報的電算化管理方法

　　我國進(jìn)出口企業(yè)在退稅電算化管理過(guò)程中，就是大力發(fā)展計算機快速便捷的優(yōu)勢，將企業(yè)相關(guān)數據錄入計算機中，運用統一的管理軟件，提供科學(xué)、正確的信息資料。

　　目前我國進(jìn)出口企業(yè)的退稅計算方法，原則上要求采用加權平均法，并且規定進(jìn)出口企業(yè)在退稅方法確定后，本年度內不能更改。進(jìn)出口企業(yè)退稅單證錄入計算機的方式原則上應采取由退稅部門(mén)集中錄入方式，也稱(chēng)集中錄入；若企業(yè)計算機錄入能達到退稅電算化管理的要求，報經(jīng)稅務(wù)部門(mén)備案后，也可采取由企業(yè)錄入的方式，也稱(chēng)分散錄入。

　　無(wú)論進(jìn)出口企業(yè)采取那種退稅單證錄入方式，都要進(jìn)行退稅申請。進(jìn)出口企業(yè)必須將出口退稅的有關(guān)單證按照出口退稅計算方式的要求，裝訂成冊。采用集中錄入方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照計算機管理軟件的要求，填寫(xiě)“出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報明細表”（也稱(chēng)進(jìn)貨申報表），“出口貨物退稅申報明細表”（也稱(chēng)出口申報表），“出口貨物退稅匯總申報表”（也稱(chēng)匯總表）。采取分散錄入方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照出口退稅申報子系統的要求，將裝訂成冊的單證中的有關(guān)內容錄入計算機，經(jīng)基本申報資格檢查后，生成申報退稅數據，同時(shí)打印出“進(jìn)貨申報表”、“出口申報表”，并填報“匯總表”。申報表、申報退稅數據必須與原始單證的內容一致。

　　退稅部門(mén)須安排專(zhuān)門(mén)的人員負責接收申報退稅數據和退稅單證，對申報退稅數據，必須進(jìn)行檢測，發(fā)現壞盤(pán)、空盤(pán)、帶病毒的磁盤(pán)等有嚴重問(wèn)題的申報數據，不予受理；如有下列情況之一的單據，應退回企業(yè)重新申報：

　　1.申報表字跡不清和錯誤較多的單證；

　　2.項目未列齊全和完整的單證；

　　3.商品代碼填寫(xiě)不正確的單證；

　　4.邏輯關(guān)系不符或不清晰的單證。

　　二、出口退稅單證的稽核方法

　　進(jìn)出口企業(yè)退稅單證的稽核工作是由外經(jīng)貿主管部門(mén)負責進(jìn)行。當外經(jīng)貿主管部門(mén)接到進(jìn)出口企業(yè)送來(lái)的退稅單證后，應根據稽核的規定和要求進(jìn)行嚴格的稽核工作，須認真與原始單證的內容、數據進(jìn)行仔細地核對，經(jīng)稽核子系統核對后，由進(jìn)出口企業(yè)將符合規定的單證及相關(guān)的申報退稅數據送退給稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)部門(mén)接到退交來(lái)的單證和數據，要對以下內容進(jìn)行再次重點(diǎn)稽核；

　　1.屬于遠期收匯的，企業(yè)是否提供了遠期收匯的證明材料；

　　2.申報退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經(jīng)國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿部批準特許退稅的商品；

　　3.出口貨物的價(jià)格是否正常，是否有價(jià)格轉移的行為；

　　4.出口額的增減是否正常，有無(wú)波動(dòng)較大的情況。

　　三、出口退稅單征的審核方法

　　國家稅務(wù)部門(mén)在履行退稅退庫之前，還必須再一次地對企業(yè)出口退稅的單證進(jìn)行審核，嚴格按照國家政策法規進(jìn)行辦事，充分體現國家鼓勵企業(yè)出口創(chuàng )匯的精神。退稅部門(mén)對出口單證的審核工作主要是從以下十個(gè)方面著(zhù)手：

　�。ㄒ唬┩硕惒块T(mén)必須對“進(jìn)貨申報表”、“出口申報表”、“匯總表”、申報退稅數據的內容與原始憑證的內容對照審核，若對照審核中發(fā)現了問(wèn)題，則應該在申報表上加以標記，填寫(xiě)“進(jìn)貨憑證錄入（審核）問(wèn)題記錄及訂正表”（也稱(chēng)進(jìn)貨訂正表）、“出口退稅申報明細表錄入（審核）問(wèn)題記錄及訂正表”（也稱(chēng)出口訂正表）。

　�。ǘ�）稅務(wù)部門(mén)必須按照兩次錄入的方式將出口企業(yè)的申報表、訂正表的內容錄入計算機，生成正確的申報退稅數據。在錄入過(guò)程中如果發(fā)現出口企業(yè)申報表的原始數據錯誤，還必須填寫(xiě)“進(jìn)貨訂正表”、“出口訂正表”，并對這些數據與原始憑證核對或到企業(yè)進(jìn)行核對無(wú)誤后，方可再次錄入計算機。

　�。ㄈ�）退稅部門(mén)對申報退稅數據必須利用計算機審核以下內容：

　　1.檢測錄入數據的唯一性，刪除重復錄入的數據；

　　2.審核進(jìn)貨憑證與專(zhuān)用稅票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅率等信息核對；

　　3.審核出口憑證及有關(guān)數據，報關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單、遠期收匯證明、退還補稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審；

　　4.當期進(jìn)料加工的抵扣稅額，是否從當期退稅額中抵扣。

　�。ㄋ模┩硕惒块T(mén)必須根據當年的物價(jià)指數、外匯牌價(jià)設定出口商品的收購單價(jià)差異倍數和合理?yè)Q匯成本的上下限，對超出沒(méi)定范圍的出口商品，退稅部門(mén)應該進(jìn)行重點(diǎn)審核后，方可辦理退稅。

　�。ㄎ澹┩硕惒块T(mén)對出口退稅數據錄入、審核環(huán)節發(fā)現的問(wèn)題，還必須作以下進(jìn)一步的核實(shí)檢查：

　　1.屬于退稅部門(mén)工作失誤的，應填寫(xiě)有關(guān)表格，修改已錄入的數據，給予辦理退稅；

　　2.屬于出口企業(yè)申報數據錯誤，應在認真審核后進(jìn)行調整；

　　3.屬于海關(guān)、外匯管理、外貿主管部門(mén)等提供的電子數據有錯誤的，應由其出具書(shū)面證明材料，并修改電子數據后，退稅部門(mén)才能給予辦理退稅，

　　4.凡發(fā)現有偽造、涂改出口憑證的，要對該筆出口業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查，根據檢查結果，按有關(guān)規定處理。

　�。�六）退稅部門(mén)在審核退稅申報數據時(shí)，因下列問(wèn)題出現的疑點(diǎn)，經(jīng)認真核實(shí)后，可以人工跳過(guò)，辦理退稅：

　　1.出口退稅報關(guān)單列明的貨物，既有自營(yíng)出口貨物，又有代理出口貨物的，

　　2.出口退稅報關(guān)單列明的出口貨物如果有部分貨物發(fā)生退運的，

　　3.出口貨物屬于國家稅務(wù)總局批準按14％退稅率辦理退稅的大型成套設備以及大宗機電產(chǎn)品，實(shí)際退稅率與稅率庫中的稅率不一致的，

　　4.以進(jìn)料加工貿易方式出口的禁止出口的商品；

　　5.出口報關(guān)單列明的貨物屬于企業(yè)內部?jì)蓚�(gè)部門(mén)出口的，因分部門(mén)申報退稅，報關(guān)單被其中一部門(mén)占用，其他部門(mén)申報退稅沒(méi)有報關(guān)單的；

　　6.采用加權平均法核算的企業(yè)，因同類(lèi)商品單價(jià)差異較大，單個(gè)商品加權平均單價(jià)申報退稅時(shí)，導致?lián)Q匯成本過(guò)高或過(guò)低的。

　�。ㄆ撸┒悇�(wù)部門(mén)對出口企業(yè)申報的委托加工出口貨物的退稅數據，應進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核的主要內容是：

　　1.出口商品名稱(chēng)是否按主要材料、輔料、加工費等實(shí)際商品的名稱(chēng)填報，商品代碼是否填報出口商品的代碼；

　　2.主要材料的數量是否按加工后成品數量填寫(xiě)，其輔料、加工費等的數量是否填寫(xiě)為零；

　　3.計稅金額、實(shí)繳稅額是否按照專(zhuān)用繳款書(shū)內容填寫(xiě)；

　　4.退稅率是否按照原材料、輔料、加工費的實(shí)際退稅率填寫(xiě)；

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