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大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新再迎稅收紅利
李克強總理昨日主持召開(kāi)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，確定完善研發(fā)費用加計扣除政策，推動(dòng)企業(yè)加大研發(fā)力度，決定在全國推廣國家自主創(chuàng )新示范區部分所得稅試點(diǎn)政策，推進(jìn)結構調整，助力創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新。其中，研發(fā)費用加計扣除政策的完善給業(yè)界注入強心劑。
會(huì )議指出，完善研發(fā)費用加計扣除政策，是落實(shí)創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展戰略，以定向結構性減稅拉動(dòng)有效投資、推動(dòng)“雙創(chuàng )”、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級的重要舉措。
具體措施為，從2016年1月1日起，一是放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費用范圍。除規定不宜適用加計扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專(zhuān)家咨詢(xún)費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規定納入加計扣除。二是允許企業(yè)追溯過(guò)去3年應扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。三是簡(jiǎn)化審核，對加計扣除實(shí)行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實(shí)行歸并核算。
其中，“允許企業(yè)追溯過(guò)去3年應扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除”這條最受關(guān)注。2008年，國家稅務(wù)總局出臺《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法》，規定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。這一辦法執行至今。
上海市軟件行業(yè)協(xié)會(huì )秘書(shū)長(cháng)楊根興在接受上證報采訪(fǎng)時(shí)表示，企業(yè)是創(chuàng )新的“主角”，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入一般在3%，軟件企業(yè)則要求達到總收入的6%。研發(fā)費用加計扣除政策的完善對企業(yè)無(wú)疑是利好，但也對小微企業(yè)的財務(wù)記賬提出了更規范要求，否則就無(wú)法享受到相關(guān)優(yōu)惠。
官方統計顯示，我國科技創(chuàng )新投入正在進(jìn)一步加大。其中，2014年研究與試驗發(fā)展經(jīng)費支出達1.3萬(wàn)億元，位居世界第二，比2010年提高84.3%。
有四大會(huì )計師事務(wù)所資深人士在接受記者采訪(fǎng)時(shí)透露，不同公司和不同行業(yè)的加計扣除標準各異，但研發(fā)經(jīng)費要按照項目歸集備案。該人士認為，由于此前研發(fā)認定的執行標準相對嚴格，一旦優(yōu)惠政策推行，企業(yè)所謂的投機空間并不大;但對于支持企業(yè)研發(fā)投入力度則大有裨益。
此外，按照國稅發(fā)[2008]116號規定，并不是企業(yè)所有的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)都可以加計扣除。具體包括：人文、社會(huì )科學(xué)類(lèi)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)則不屬于可以加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規性升級或對公開(kāi)的科研成果直接應用等活動(dòng)(如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)則不屬于可以加計扣除的研發(fā)費用等。而按照會(huì )議透露的信息，從2016年1月1日起，計扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費用范圍將會(huì )放寬。
會(huì )議還決定，將國家自主創(chuàng )新示范區部分所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國。一是從2015年10月1日起在全國范圍內，有限合伙制創(chuàng )投企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，該創(chuàng )投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣應納稅所得額;居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術(shù)轉讓所得，可享受500萬(wàn)元以?xún)炔糠置庹�、超過(guò)500萬(wàn)元部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。二是從2016年1月1日起在全國范圍內，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余和資本公積向個(gè)人股東轉增股本，高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人股東和技術(shù)人員可在5年內分期繳納個(gè)人所得稅。
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