內部審計調查論文

　　在各領(lǐng)域中，大家都嘗試過(guò)寫(xiě)論文吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養我們獨立思考和創(chuàng )新的能力。那么問(wèn)題來(lái)了，到底應如何寫(xiě)一篇優(yōu)秀的論文呢？以下是小編為大家整理的內部審計調查論文，希望能夠幫助到大家。

　　摘要

　　通過(guò)審前調查，可以在實(shí)施具體審計方案前了解和掌握被審計單位的大致基本情況，發(fā)現可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，確定審計重點(diǎn)，為下一步制定出高效的審計實(shí)施方案和內控制度測試打好基礎，提高審計工作的效果和效果，達到事半功倍的效果。

　　關(guān)鍵詞

　　內部審計審前調查

　　審前調查，是指在編制具體的審計實(shí)施方案前，組織適當的人員，利用恰當的時(shí)間，通過(guò)提前搜集的被審計單位與審計事項相關(guān)的資料，調查了解被審項目的基本情況，通過(guò)對其數據的分析和挖掘，確定審計的方向、范圍和重點(diǎn)內容，為下一步制定有指導性、針對性、切實(shí)可行的審計實(shí)施方案提供有利依據，大大縮短現場(chǎng)審計的時(shí)間，提高審計效率。

　　一、內部審計審前調查需要注意的問(wèn)題

　　審計人員要提高對審前調查的重視程度。審前調查是制定合理、高效的具體審計實(shí)施方案的基礎，審計人員通過(guò)有效的審前調查程序，可以提高下一步審計工作的效率和效果，使審計工作有的放矢。

　　審前準備工作中，審前調查是審前準備工作中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節。做好審前調查要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

　　1.注意審前調查人員的選擇和審前調查時(shí)間安排的恰當。要根據被審計單位的審計事項，確定審計工作的復雜性，安排適當數量的人員和時(shí)間進(jìn)行審前調查工作，以保證審計工作的效率和效果。對審前調查的時(shí)間、地點(diǎn)、內容、方法，形成審前調查小結，為編制審計工作方案和審計實(shí)施方案打好基礎。

　　2.審計人員要擬定操作性強的審前調查方案�！胺彩骂A則立，不預則廢”。確定審前調查的內容和重點(diǎn)時(shí)，要綜合考慮審計事項的性質(zhì)和范圍，拿出切實(shí)可行的審前調查方案。

　　3.審前調查的資料要全面。要收集與審計事項相關(guān)的國家法律、法規、和被審計單位的相關(guān)規章、制度；被審計單位審計期間的會(huì )計報表及其他相關(guān)會(huì )計資料；被審計單位審計期間的重要會(huì )議記錄和相關(guān)資料文件等。

　　4.內部審計人員可以根據需要，采取審閱法、問(wèn)卷調查法、訪(fǎng)談法、觀(guān)察法、分析法、重點(diǎn)調查法等取得所需要的信息�？梢酝ㄟ^(guò)查閱被審計單位的賬簿、內部管理制度、重要會(huì )議記錄、審計檔案、合同資料等，事先了解被審計單位的大致情況，發(fā)現內控管理制度是否有存在薄弱環(huán)節，確定審計重點(diǎn)。另外，通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷的方式或者對不同人員分別進(jìn)行訪(fǎng)談的方式，可以發(fā)現賬面上沒(méi)有反應出來(lái)，但是可能存在問(wèn)題的重點(diǎn)領(lǐng)域。

　　5.對審前調查的資料要歸檔保存，審前調查的結果要形成書(shū)面報告。審前調查資料的主要內容包括：審前調查的范圍、過(guò)程、內容、時(shí)間、人員、方式；收集的有關(guān)資料；審前調查的相關(guān)工作底稿等。審前調查的結果包括：相關(guān)的審前調查初步結論及可能存在問(wèn)題的疑點(diǎn)詢(xún)問(wèn)表。比如相關(guān)內部控制執行的效果、管理制度貫徹的程度、可能存在薄弱的環(huán)節等，為下一步實(shí)施的審計程序做好準備。

　　二、內部審計審前調查的主要內容

　　內部審計的審前調查，主要是從外部和內部?jì)蓚�(gè)方面來(lái)掌握，需要在了解被審計單位所處的外部經(jīng)濟環(huán)境及行業(yè)環(huán)境的基礎上；了解企業(yè)內部自身的特殊性，掌握被審單位的經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)會(huì )計及內部控制情況等方面，具體需要了解的主要內容可根據審計項目的性質(zhì)而定，包括但不限于以下內容：

　　1.被審計單位所處的經(jīng)濟及行業(yè)環(huán)境，與審計事項相關(guān)的國家法律、法規、政策和其他規范性文件；

　　2.被審計單位的管理體制、組織架構及人員組成情況；

　　3.被審計單位的管理制度建立、內部控制設置及其執行情況；

　　4.被審計單位的財務(wù)會(huì )計及重大會(huì )計政策選用情況；

　　5.以往接受的內部及外部審計情況；

　　6.被審計單位所涉及的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)域；

　　7.被審計單位審計期間的財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)資料；

　　三、目前實(shí)施審前調查過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　1.某些單位對審前調查的重視程度不夠。很多審計人員仍然堅守著(zhù)原來(lái)固有的審計思維模式，摸著(zhù)石頭過(guò)河，看到哪審到哪，這樣就很容易忽視某些重要的領(lǐng)域和環(huán)節，增加審計時(shí)間、成本和風(fēng)險。

　　2.審前調查流于形式，不充分、不深入。有些審計人員沒(méi)有真正意識到審前調查的重要，只是走過(guò)場(chǎng)，了解一些表面的現象，沒(méi)有挖掘現象之后的本質(zhì)。

　　3.審前調查與審計實(shí)施方案相脫節。有些時(shí)候，審前調查是做了，但是并沒(méi)有對其后的具體審計實(shí)施工作起到指導性的作用，具體審計實(shí)施時(shí)該怎么做還是怎么做，不能發(fā)揮審前調查應有的作用。

　　四、做好審前調查的解決措施

　　1.轉變觀(guān)念，從思想和行動(dòng)上重視審前調查。

　　2.針對被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和實(shí)際情況，確定審前調查的主要內容和重點(diǎn)范圍，不能千篇一律，以使得審前調查流于形式。

　　3.制定切實(shí)可行的審前調查制度，從而確保審前調查的實(shí)施。

　　4.通過(guò)加強審計相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓，可以進(jìn)一步提升審計人員的素質(zhì)，有助于審計人員及時(shí)了解國家的新政策、方針，以及企業(yè)的具體管理制度和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。

　　5.善于利用審前調查的結果，指導下一步具體審計工作方案和重點(diǎn)的進(jìn)行。

　　五、內部審計審前調查的意義

　　1.通過(guò)審前調查工作，可以從總體上把握和了解被審計單位的大致情況，為制定好下一步具體的審計實(shí)施方案打好基礎。通過(guò)與被審計單位相關(guān)領(lǐng)導和人員的談話(huà)，可以了解可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域。

　　2.根據內部審計審前調查結果，確定審計實(shí)施方案的主要內容和重點(diǎn)，針對其中的薄弱環(huán)節，確定實(shí)施內控制度符合性測試的范圍。

　　審前調查工作已經(jīng)成為審計準備階段必不可少的一項重要內容。加強審前調查，對于確定下一步審計工作的重點(diǎn)、內容和范圍具有重要的作用。有利于及時(shí)發(fā)現被審計單位可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，為制定內容詳實(shí)、易于操作、指導性強的審計實(shí)施方案打好基礎。使審計工作更加高效、節省審計資源，起到事半功倍的效果。

　　參考文獻：

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