- 工會(huì )會(huì )計制度 推薦度：
- 工會(huì )會(huì )計制度 推薦度：
- 相關(guān)推薦
2016工會(huì )會(huì )計制度
工會(huì )會(huì )計制度
財政部
工會(huì )會(huì )計制度
第一章 總 則
第一條 為了規范工會(huì )會(huì )計行為，保證會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國工會(huì )法》等
有關(guān)規定，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級工會(huì )組織。
第三條 工會(huì )會(huì )計是各級工會(huì )核算、反映、監督工會(huì )預算執行和經(jīng)濟活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì )計。工會(huì )依法建立獨立的會(huì )計核算管
理體系，與工會(huì )預算管理體制相適應。
第四條 縣級以上(含縣級，下同)工會(huì )應當設置會(huì )計機構，配備專(zhuān)職會(huì )計人員�？h級以下工會(huì )應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需
要設置會(huì )計機構或者在有關(guān)機構中設置專(zhuān)職會(huì )計人員;不具備設置條件的基層工會(huì )，應當委托經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理
記賬業(yè)務(wù)的中介機構代理記賬或者聘請兼職會(huì )計。
第五條 各級工會(huì )應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度�？h級以上工會(huì )應當組織指導和檢查下
級工會(huì )會(huì )計工作，負責制定有關(guān)實(shí)施細則或補充規定;組織工會(huì )會(huì )計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條 工會(huì )應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理和報告。
第七條 工會(huì )會(huì )計應當以工會(huì )的持續運行為前提。
第八條 工會(huì )應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制會(huì )計報表。會(huì )計期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的
會(huì )計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。
第九條 工會(huì )會(huì )計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。
第十條 工會(huì )會(huì )計以收付實(shí)現制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。
第十一條 工會(huì )會(huì )計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。
第十二條 會(huì )計應當采用借貸記賬法記賬。
第十三條 會(huì )計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。
第二章 一般原則
第十四條 工會(huì )提供的會(huì )計信息應當符合工會(huì )宏觀(guān)管理的要求，滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要，滿(mǎn)足本級工會(huì )加強財務(wù)管
理的需要。
第十五條 工會(huì )會(huì )計應當以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，如實(shí)反映工會(huì )財務(wù)狀況、各項收支情況及結果，保證會(huì )計信息
真實(shí)可靠、內容完整。
第十六條 工會(huì )提供的會(huì )計信息應當清晰明了，便于理解和使用。
第十七條 工會(huì )會(huì )計應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì )計信息口徑一致，相
互可比。
第十八條 工會(huì )會(huì )計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當單獨反映。
第十九條 工會(huì )應當及時(shí)進(jìn)行會(huì )計處理和報告，不得提前或延后。
第二十條 資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。除另有規定外，一律不得自行調整賬面價(jià)值。
第二十一條 凡是指定用途的資金，應按規定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，并單獨反映。
第三章 資 產(chǎn)
第二十二條 資產(chǎn)是工會(huì )擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預計在一年內(含一年)變現或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存
物品等。
(一)貨幣資金包括庫存現金、銀行存款等。
貨幣資金應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì )應當設置庫存現金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存
現金的核算應當做到日清月結，其賬面余額必須與庫存數相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有
不符，應編制銀行存款余額調節表調節相符。
工會(huì )發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
(二)借出款是工會(huì )因開(kāi)展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì )或工會(huì )所屬單位的款項。
工會(huì )應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時(shí)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應
超過(guò)三年;對于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì )計報表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的
借出款，報經(jīng)批準認定確實(shí)無(wú)法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時(shí)予以核銷(xiāo)。
(三)應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。
應收上級經(jīng)費是工會(huì )應收未收的上級工會(huì )應撥付(或劃轉)工會(huì )經(jīng)費和補助。應收下級經(jīng)費是本級工會(huì )應收下級工會(huì )的
上繳經(jīng)費。其他應收款是工會(huì )除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。
應收款項應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì )應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應收款項應報
經(jīng)批準認定后及時(shí)予以核銷(xiāo)。
(四)庫存物品指工會(huì )取得的將在日�；顒�(dòng)中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。
庫存物品在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調撥、接受捐贈
的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
庫存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時(shí)，應當根據實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法中選擇一種方法確定
發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。
工會(huì )應當定期對庫存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時(shí)
查明原因，報經(jīng)批準認定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計入當期收入;盤(pán)虧的庫存物品，
將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將凈損
失計入當期支出。
第二十四條 投資是指工會(huì )按照國家有關(guān)法律、行政法規和工會(huì )的相關(guān)規定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的
投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(cháng)期投資;按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。
(一)投資在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對
外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
(二)投資期內取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。
(三)處置(出售)投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。
對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報
經(jīng)批準認定后應當及時(shí)核銷(xiāo)。
第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會(huì )使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規定標準以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)
的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。
(一)一般設備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但
是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。
(二)固定資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬。
購入、有償調入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無(wú)償調入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。
(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費用后的凈收
入(或損失)計入當期收入(或支出)。
(四)工會(huì )應當定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應
當及時(shí)查明原因，報經(jīng)批準認定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應增加固定基金;盤(pán)虧的
固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理
中取得的變價(jià)收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
第四章 負 債
第二十六條 負債是指工會(huì )承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應付個(gè)人收入、應付款項等。
第二十七條 借入款指工會(huì )借入的款項。
第二十八條 應付個(gè)人收入包括應付工資(離退休費)、應付地方(部門(mén))津貼補貼、應付其他個(gè)人收入。
(一)應付工資(離退休費)指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統一規定發(fā)放給在職人
員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家
統一規定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。
(二)應付地方(部門(mén))津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方(部門(mén))津貼補貼。其中，地方(部門(mén))津貼補貼指各
地區各部門(mén)各單位出臺的津貼補貼。
(三)應付其他個(gè)人收入指應付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國家規定發(fā)給個(gè)人除上述
以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內交通費，出國人員伙食費、公雜費、個(gè)人國外零用
費，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎勵等。
第二十九條 應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。
(一)應付上級經(jīng)費指本級工會(huì )按規定應上繳的工會(huì )經(jīng)費及建會(huì )籌備金。
(二)應付下級經(jīng)費指本級工會(huì )應付下級工會(huì )的各項補助以及應轉撥下級工會(huì )的工會(huì )經(jīng)費和建會(huì )籌備金。
(三)其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。
第三十條 各項負債應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第五章 凈資產(chǎn)
第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會(huì )的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專(zhuān)用基金、后
備金、結余。
第三十二條 固定基金指工會(huì )固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
在建工程占用資金指工會(huì )在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后
轉入固定基金。
第三十三條 投資基金指工會(huì )對外投資占用的基金。投資基金應當按照實(shí)際發(fā)生數額入賬。
第三十四條 專(zhuān)用基金指工會(huì )按規定依法提取和使用的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專(zhuān)用基金、工會(huì )干部
權益保障金。
提取專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計入當期支出;使用專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專(zhuān)用基金余額;專(zhuān)用基金
未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十五條 后備金指縣級以上工會(huì )按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結余;使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額
，可滾存下一年度使用。
第三十六條 結余指工會(huì )各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。
第六章 收 入
第三十七條 收入是指工會(huì )根據《工會(huì )法》以及有關(guān)政策規定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為
會(huì )費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
(一)會(huì )費收入指工會(huì )會(huì )員依照規定向工會(huì )組織繳納的會(huì )費。
(二)撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會(huì )按規定上繳及上級工會(huì )按規定轉撥的工會(huì )經(jīng)費中歸屬于本級工會(huì )的
經(jīng)費及建會(huì )籌備金。
(三)上級補助收入指本級工會(huì )收到的上級工會(huì )補助的款項。包括回撥補助、專(zhuān)項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖
補助、救災補助、其他補助。
(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會(huì )法》和國家的有關(guān)規定給予工會(huì )的補助款項。
(五)行政補助收入指工會(huì )取得的所在單位行政方面按照《工會(huì )法》和國家的有關(guān)規定給予工會(huì )的補助款項。
(六)事業(yè)收入指獨立核算的工會(huì )附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
(七)投資收益指工會(huì )對外投資發(fā)生的損益。
(八)其他收入指工會(huì )除會(huì )費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收
益之外的各項收入。
第三十八條 各項收入應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第七章 支 出
第三十九條 支出是指工會(huì )為開(kāi)展各項工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維
權支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
(一)職工活動(dòng)支出指工會(huì )為會(huì )員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
(二)維權支出指工會(huì )直接用于維護職工權益的支出。
(三)業(yè)務(wù)支出指工會(huì )培訓工會(huì )干部、加強自身建設及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。
(四)行政支出指工會(huì )為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
(五)資本性支出指工會(huì )從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò )購建而發(fā)生的實(shí)際支出。
(六)補助下級支出指工會(huì )為解決下級工會(huì )經(jīng)費不足或根據有關(guān)規定給予下級工會(huì )的各類(lèi)補助款項。
(七)事業(yè)支出指工會(huì )對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
(八)其他支出指各級工會(huì )除職工活動(dòng)支出、維權支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出
以外的各項支出。
第四十條 各項支出應當按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第八章 會(huì )計報表
第四十一條 工會(huì )會(huì )計報表是反映各級工會(huì )財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預算執行結果的書(shū)面文件。工會(huì )會(huì )計報表是各級工會(huì )
領(lǐng)導、上級工會(huì )及其他會(huì )計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。
第四十二條 工會(huì )會(huì )計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。
(一)資產(chǎn)負債表，是反映工會(huì )某一會(huì )計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。
(二)收入支出表，是反映工會(huì )某一會(huì )計期間全部收入、支出及結余情況的報表。
(三)附注。附注應分析說(shuō)明工會(huì )預算執行情況以及工會(huì )在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過(guò)程中的成績(jì)和問(wèn)題，分析影
響預算執行的原因，經(jīng)費收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。
第四十三條 工會(huì )會(huì )計報表分為年度會(huì )計報表和中期會(huì )計報表。以短于一個(gè)完整的會(huì )計年度的期間(如半年度、季度和
月度)編制的會(huì )計報表稱(chēng)為中期會(huì )計報表。年度會(huì )計報表是以整個(gè)會(huì )計年度為基礎編制的會(huì )計報表。
第四十四條 工會(huì )要負責對所屬單位會(huì )計報表和下級工會(huì )報送的年報進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會(huì )領(lǐng)導
和上級工會(huì )報告本級工會(huì )預算執行情況。
第四十五條 會(huì )計報表要根據登記完整、核對無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數字準確、內容完整、報送及
時(shí)。會(huì )計報表必須經(jīng)會(huì )計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。
第九章 附 則
第四十六條 工會(huì )填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等，應當按照《會(huì )計基礎工作規范》、《會(huì )計檔案管理
辦法》等規定執行。
第四十七條 本制度從2010年1月1日起實(shí)施。
工會(huì )會(huì )計制度——會(huì )計科目和會(huì )計報表
第一部分 總說(shuō)明
一、本制度統一規定工會(huì )會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì )計電算化。本制
度已規定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱(chēng)，不需要的科目可以不用。
二、各省級工會(huì )可以根據需要自行增設未規定的明細科目，或將相應權限授權給所屬下級工會(huì )。
三、工會(huì )在填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿時(shí)，應當填列會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)或編號，不得只
填列科目編號，不填列科目名稱(chēng)。
四、工會(huì )應當根據本制度有關(guān)會(huì )計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì )計報表。
工會(huì )不得違反規定，隨意改變會(huì )計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的會(huì )計報表
有關(guān)數據的會(huì )計口徑。
第二部分 會(huì )計科目名稱(chēng)和編號
序號 科目編碼 名 稱(chēng)
一級科目 明細科目
一、資產(chǎn)類(lèi)
1 101 庫存現金
2 102 銀行存款
3 111 零余額賬戶(hù)用款額度
4 112 財政應返還額度
11201 財政直接支付
11202 財政授權支付
5 121 借出款
6 131 應收上級經(jīng)費
13101 應收上級補助
13102 應收上級轉撥經(jīng)費
13103 應收建會(huì )籌備金
7 132 應收下級經(jīng)費
8 135 其他應收款
9 141 庫存物品
10 151 投 資
11 161 在建工程
12 162 固定資產(chǎn)
二、負債類(lèi)
13 201 應付工資(離退休費)
14 202 應付地方(部門(mén))津貼補貼
15 203 應付其他個(gè)人收入
16 211 借入款
17 221 應付上級經(jīng)費
18 222 應付下級經(jīng)費
22201 應付下級補助
22202 應付下級轉撥經(jīng)費
22203 應付建會(huì )籌備金
19 225 其他應付款
20 231 代管經(jīng)費
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
21 301 固定基金
22 302 在建工程占用資金
23 311 投資基金
24 321 專(zhuān)用基金
32101 增收留成基金
32102 財務(wù)專(zhuān)用基金
32103 權益保障金
25 322 后備金
26 331 結余
四、收入類(lèi)
27 401 會(huì )費收入
28 402 撥繳經(jīng)費收入
29 403 上級補助收入
40301 回撥補助
40302 專(zhuān)項補助
40303 超收補助
40304 幫扶補助
40305 送溫暖補助
40306 救災補助
40307 其他補助
30 404 政府補助收入
31 405 行政補助收入
32 406 事業(yè)收入
33 407 投資收益
34 408 其他收入
五、支出類(lèi)
35 501 職工活動(dòng)支出
50101 職工教育費
50102 文體活動(dòng)費
50103 宣傳活動(dòng)費
50104 其他活動(dòng)支出
36 502 維權支出
50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調費
50202 勞動(dòng)保護費
50203 法律援助費
50204 困難職工幫扶費
50205 送溫暖費
50206 其他維權支出
37 503 業(yè)務(wù)支出
50301 培訓費
50302 會(huì )議費
50303 外事費
50304 專(zhuān)項業(yè)務(wù)費
50305 其他業(yè)務(wù)支出
38 504 行政支出
50401 工資福利支出
50402 商品和服務(wù)支出
50403 對個(gè)人和家庭的補助
50404 其他行政支出
39 505 資本性支出
50501 房屋建筑物購建
50502 辦公設備購置
50503 專(zhuān)用設備購置
50504 交通工具購置
50505 大型修繕
50506 信息網(wǎng)絡(luò )購建
50507 其他資本性支出
40 506 補助下級支出
50601 回撥補助
50602 專(zhuān)項補助
50603 超收補助
50604 幫扶補助
50605 送溫暖補助
50606 救災補助
50607 其他補助
41 507 事業(yè)支出
42 508 其他支出
第三部分 會(huì )計科目使用說(shuō)明
一、資產(chǎn)類(lèi)科目
第101號科目 庫存現金
一、本科目核算工會(huì )的庫存現金。
二、各級工會(huì )應當嚴格按照國家有關(guān)現金管理的規定收支現金。
三、庫存現金的主要賬務(wù)處理如下：
(一)從銀行提取現金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目
。
(二)因支付內部職工出差等原因所需的現金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩
余款并結算時(shí)，按實(shí)際收回的現金，借記本科目，按應報銷(xiāo)的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現金
，貸記“其他應收款”科目。
(三)因其他業(yè)務(wù)收到現金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、本科目應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當
日的現金收入合計數、支出合計數和結余數，并將結余數與實(shí)際庫存數進(jìn)行核對，做到賬款相符。
五、有外幣現金的工會(huì )，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現金的幣種、外幣金額、即期匯率、折
算后的人民幣金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。
六、每日終了結算現金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現的現金短缺或溢余，應當及時(shí)查明原因，并根據管理權限，報經(jīng)批準后，
在期末結賬前處理完畢：
(一)如為現金短缺，屬于應由責任人等賠償的部分，借記“其他應收款”科目，貸記本科目;屬于無(wú)法查明的其他原
因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
(二)如為現金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目;屬于無(wú)法查明的
其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余額，反映工會(huì )實(shí)際持有的庫存現金。
第102號科目 銀行存款
一、本科目核算工會(huì )存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活期存款、定期存款等。
二、工會(huì )可以根據實(shí)際情況在本科目下設置經(jīng)費集中戶(hù)等明細科目。設置經(jīng)費集中戶(hù)的工會(huì )，應當先在經(jīng)費集中戶(hù)中歸
集工會(huì )經(jīng)費，再按規定將屬于本級工會(huì )的經(jīng)費轉入本級工會(huì )基本戶(hù)，屬于上級或下級工會(huì )的經(jīng)費上繳上級工會(huì )或轉撥下
級工會(huì )。
三、工會(huì )應當嚴格按照國家有關(guān)支付結算辦法的規定，正確地辦理銀行存款收支結算。
四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
(一)將現金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現金”科目。從銀行提取現金，借記“庫存現金”科目，貸記本科目
。
(二)通過(guò)銀行轉賬方式取得工會(huì )經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應付上級經(jīng)費”、“應付下級經(jīng)費”
科目。
通過(guò)銀行轉賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事
業(yè)收入”、“投資收益”等科目。
(三)通過(guò)銀行轉賬方式支付各項支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資
本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
(四)收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
五、各級工會(huì )應按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順
序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制“
銀行存款余額調節表”，調節相符。
六、本科目期末借方余額，反映工會(huì )實(shí)際存在銀行或其他金融機構的款項。
第111號科目 零余額賬戶(hù)用款額度
一、本科目核算在實(shí)行財政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區，工會(huì )根據財政部門(mén)批復的用款計劃收到的、尚未動(dòng)用的零余
額賬戶(hù)用款額度。
二、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
(一)在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來(lái)的“授權支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據通知書(shū)所列數額，借記本科目，
貸記“政府補助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科
目。
(二)從零余額賬戶(hù)提取現金時(shí)，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。
(三)年度終了，根據代理銀行提供的對賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”
科目，貸記本科目。如果工會(huì )本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶(hù)用款額度下達數，借記“財政應返還額度
——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。
下年初，根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度—
—財政授權支付”科目。如果下年度收到財政部門(mén)批復的上年末下達零余額賬戶(hù)用款額度，借記本科目，貸記“財政應
返還額度——財政授權支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映工會(huì )尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度。本科目年末應無(wú)余額。
第112號科目 財政應返還額度
一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì )年終應收財政下年度返還的資金額度。
二、本科目應設置兩個(gè)明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權支付，進(jìn)行明細核算。
三、財政應返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
(一)財政直接支付年終結余資金的賬務(wù)處理
年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實(shí)際支出數的差額，借記本科目(財政直接支付)
，貸記“政府補助收入”科目。
下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記
本科目(財政直接支付)。
(二)財政授權支付年終結余資金的賬務(wù)處理
年度終了，根據代理銀行提供的對賬單注銷(xiāo)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶(hù)用款額度”。下年度年初根據代理銀
行提供的額度恢復到賬通知書(shū)恢復額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶(hù)用款額度”。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì )應收財政下年度返還的資金額度。
第121號科目 借出款
一、本科目核算工會(huì )因開(kāi)展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì )或工會(huì )所屬單位的款項。
二、本科目應按借款單位設置明細賬。
三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：
(一)借出款項時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
(二)收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
(三)逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實(shí)無(wú)法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借
款單位還款的，轉入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
四、各級工會(huì )應對借出款嚴格控制，健全手續，及時(shí)清理，不得長(cháng)期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映工會(huì )尚未收回的借出款項。
第131號科目 應收上級經(jīng)費
一、本科目核算工會(huì )應收未收的上級工會(huì )應撥付(或轉撥)工會(huì )經(jīng)費、建會(huì )籌備金和補助。
二、工會(huì )可以根據需要在本科目下設置以下明細科目：
13101 應收上級補助：核算上級工會(huì )應撥付給本級工會(huì )的回撥、專(zhuān)項和超收等補助收入。
13102 應收上級轉撥經(jīng)費：核算上級工會(huì )采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會(huì )經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉給本級
工會(huì )的部分。
13103 應收建會(huì )籌備金：核算上級工會(huì )采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會(huì )籌備金的，收繳的金額中應劃轉給本級
工會(huì )的部分。
三、應收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：
(一)根據上級工會(huì )回撥、專(zhuān)項和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目(應收上級補助)，貸記“上級補助收入
”科目相關(guān)明細科目。
收到上級工會(huì )撥來(lái)的回撥、專(zhuān)項和超收等補助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應收上級補助)。
(二)根據上級工會(huì )經(jīng)費轉撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目(應收上級轉撥經(jīng)費)，按規定屬于本級工會(huì )的部分，貸
記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規定應轉撥下級工會(huì )的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目。
收到上級工會(huì )轉撥的工會(huì )經(jīng)費時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應收上級轉撥經(jīng)費)。
(三)根據上級工會(huì )有關(guān)建會(huì )籌備金轉撥通知中的金額，借記本科目(應收建會(huì )籌備金)，按規定屬于本級工會(huì )的部分
，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規定應轉撥下級工會(huì )或需返還給籌建單位工會(huì )的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會(huì )
籌備金”等科目。
收到上級工會(huì )轉撥的建會(huì )籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應收建會(huì )籌備金)。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì )應收未收的上級經(jīng)費、建會(huì )籌備金和補助。
第132號科目 應收下級經(jīng)費
一、本科目核算工會(huì )按規定應收下級工會(huì )的上繳工會(huì )經(jīng)費和建會(huì )籌備金。
二、工會(huì )可以根據需要在本科目下設置應收經(jīng)費、應收建會(huì )籌備金等明細科目。
三、應收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：
(一)根據下級工會(huì )經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規定屬于本級工會(huì )的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”
科目，按規定應上繳上級工會(huì )的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。
(二)收到下級工會(huì )的上繳經(jīng)費時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會(huì )上繳經(jīng)費。
第135號科目 其他應收款
一、本科目核算工會(huì )除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。
二、本科目應按債務(wù)人設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
三、其他應收款的主要賬務(wù)處理如下：
(一)發(fā)生其他應收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
結算收回或核銷(xiāo)轉列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)
支出科目，按結算總額，貸記本科目。
(二)逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應收款，報經(jīng)批準認定確實(shí)無(wú)法收回的，應作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)
處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
核銷(xiāo)的呆賬，應保留備查賬簿中登記。
已核銷(xiāo)呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
四、各級工會(huì )應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續，及時(shí)清理，不得長(cháng)期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收及暫付款項。
第141號科目 庫存物品
一、本科目核算工會(huì )取得的將在日�；顒�(dòng)中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。
二、本科目應按庫存物品的類(lèi)別、品名設置明細賬，并根據出入庫單逐筆核算。
三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：
(一)購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
(二)領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
四、庫存物品每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢、毀損應查明原因，按規定程序批準后及時(shí)處理。
(一)發(fā)生盤(pán)盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
(二)盤(pán)虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償等后的金額，借記“其他支出
”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過(guò)失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存
款”、“其他應收款”等科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。
第151號科目 投 資
一、本科目核算工會(huì )按照國家有關(guān)法律、行政法規和工會(huì )的相關(guān)規定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資
。
二、本科目可按投資類(lèi)別、投資單位等設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
三、投資的主要賬務(wù)處理如下：
(一)取得投資時(shí)：
1.購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。
2.以貨幣資金對外進(jìn)行股權投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記“結余”科目，貸記“投資基金
”科目。
3.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目;同時(shí)，按投出固定資
產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4.以庫存物品對外進(jìn)行股權投資，按庫存物品的評估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目
，按評估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目;同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結余”科目，
貸記“投資基金”科目。
(二)實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
(三)投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額
，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。
(四)投資出現損失,報經(jīng)批準認定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。
已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評估
，按公允價(jià)值入賬。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì )持有投資的金額。
第161號科目 在建工程
一、本科目核算工會(huì )進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。
二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進(jìn)行明細核算。
三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
(一)預付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”
科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科
目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì )尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
第162號科目 固定資產(chǎn)
一、本科目核算工會(huì )擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。
二、工會(huì )應設置固定資產(chǎn)明細賬，按類(lèi)別、品名進(jìn)行明細核算。
三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
(一)購入、有償調入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固
定基金”科目。
(二)自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資
本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占
用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
(三)無(wú)償調入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
(四)以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目;同時(shí)，按
投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
(五)出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“
銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
四、固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監督管理部門(mén)應當查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，按
規定報經(jīng)批準認定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì )計報表說(shuō)明中加以披露。
(一)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
(二)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
(三)毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，
借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清
理凈收入(或凈支出)，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
五、工會(huì )可以設置專(zhuān)門(mén)的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預計使用年限、應計提折舊(一般采用直線(xiàn)法計
提折舊)、固定資產(chǎn)凈值等。
六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
二、負債類(lèi)科目
第201號科目 應付工資(離退休費)
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。
二、工會(huì )可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。
三、應付工資(離退休費)的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放工資(離退休費)時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零
余額賬戶(hù)用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第202號科目 應付地方(部門(mén))津貼補貼
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方(部門(mén))津貼補貼。
二、工會(huì )可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。
三、應付地方(部門(mén))津貼補貼的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放地方(部門(mén))津貼補貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、
“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第203號科目 應付其他個(gè)人收入
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應付工資(離退休費)”和“202應付地方(部門(mén))津貼補貼”以外的其他個(gè)
人收入。
二、工會(huì )可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。
三、應付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額
賬戶(hù)用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第211號科目 借入款
一、本科目核算工會(huì )借入的款項。
二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：
(一)發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
(二)歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì )尚未償還的借入款項。
第221號科目 應付上級經(jīng)費
一、本科目核算工會(huì )按規定應上繳的工會(huì )經(jīng)費及建會(huì )籌備金。
二、工會(huì )可以根據需要在本科目下設置應上繳經(jīng)費、應上繳建會(huì )籌備金等明細科目。
三、應付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：
(一)應上繳經(jīng)費的處理
收到工會(huì )經(jīng)費，按下級工會(huì )經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或實(shí)際收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”
等科目，按規定屬于本級工會(huì )的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規定應上繳上級工會(huì )的部分，貸記本科目，按規
定應轉撥下級工會(huì )的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目。
實(shí)際上繳工會(huì )經(jīng)費時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)應上繳建會(huì )籌備金的處理
收到建會(huì )籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會(huì )的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”
科目，按規定應上繳上級工會(huì )的部分，貸記本科目，按規定應轉撥下級工會(huì )或需返還籌建單位工會(huì )的部分，貸記“應付
下級經(jīng)費——應付建會(huì )籌備金”科目。
實(shí)際上繳上級工會(huì )的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì )應繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。
第222號科目 應付下級經(jīng)費
一、本科目核算工會(huì )應付下級工會(huì )的各項補助以及應轉撥下級工會(huì )的工會(huì )經(jīng)費和建會(huì )籌備金。
二、工會(huì )可以根據需要在本科目下設置以下明細科目：
22201應付下級補助：核算工會(huì )應撥付給下級工會(huì )的回撥、專(zhuān)項和超收等各項補助。
22202應付下級轉撥經(jīng)費：核算工會(huì )采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會(huì )經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉給下級工會(huì )作
為下級工會(huì )撥繳經(jīng)費收入的部分。
22203應付建會(huì )籌備金：核算工會(huì )采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會(huì )籌備金的，收繳的金額中應劃轉給下級工會(huì )作
為下級工會(huì )撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì )的部分。
三、應付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：
(一)本級工會(huì )年末清算對下級工會(huì )的補助時(shí)，根據補助通知中的相關(guān)金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目
(應付下級補助)。
次年，實(shí)際撥付補助時(shí)，借記本科目(應付下級補助)，貸記“銀行存款”科目。
(二)采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會(huì )經(jīng)費的：
1.本級工會(huì )通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財政部門(mén)劃撥的工會(huì )經(jīng)費，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于
本級工會(huì )的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規定應上繳上級工會(huì )的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規定應
轉撥下級工會(huì )的部分，貸記本科目(應付下級轉撥經(jīng)費)。
實(shí)際轉撥下級工會(huì )經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
2.本級工會(huì )收到上級工會(huì )通過(guò)財政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì )經(jīng)費，按上級工會(huì )經(jīng)費轉撥通知中的金額或實(shí)際收到
的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會(huì )的部分，貸記“撥
繳經(jīng)費收入”科目，按規定應轉撥下級工會(huì )的部分，貸記本科目(應付下級轉撥經(jīng)費)。
實(shí)際轉撥下級工會(huì )的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
(三)采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會(huì )籌備金的：
1.本級工會(huì )通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財政部門(mén)劃撥的建會(huì )籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬
于本級工會(huì )的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規定應上繳上級工會(huì )的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規定
應轉撥下級工會(huì )或需返還給籌建單位工會(huì )的部分，貸記本科目(應付建會(huì )籌備金)。
2.本級工會(huì )收到上級工會(huì )通過(guò)財政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì )籌備金，按上級工會(huì )有關(guān)建會(huì )籌備金轉撥通知中的金
額或實(shí)際收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會(huì )籌備金”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會(huì )的部分
，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規定應轉撥下級工會(huì )或需返還給籌建單位工會(huì )的部分，貸記本科目(應付建會(huì )籌備金
)。
3.對于需要返還基層單位工會(huì )的建會(huì )籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
4.對于不需返還基層單位的建會(huì )籌備金，借記本科目，按規定屬于本級工會(huì )的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規定
應上繳上級工會(huì )的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。
第225號科目 其他應付款
一、本科目核算工會(huì )除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。
二、本科目應按對方單位或個(gè)人設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
三、其他應付款的主要賬務(wù)處理如下：
發(fā)生其他應付及暫存款項，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時(shí)，借記本科目，貸記“
銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。
第231號科目 代管經(jīng)費
一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會(huì )代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì )收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、
職工互助金等。
二、本科目應按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設置明細賬。
三、收到代管的經(jīng)費時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。
三、凈資產(chǎn)類(lèi)科目
第301號科目 固定基金
一、本科目核算工會(huì )購入、調入、建造、盤(pán)盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤(pán)虧、毀損、捐出固定資
產(chǎn)等原因減少的固定基金。
二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：
(一)固定基金增加：
1.購入、有償調入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款
”等科目。
2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性
支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建
工程占用資金”科目，貸記本科目。
3.無(wú)償調入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
4.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
(二)固定基金減少：
1.有償調出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額
，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
2.毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記
“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈
收入(或凈支出)，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
3.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目;同時(shí)，按投出
固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì )擁有的固定基金總值。
第302號科目 在建工程占用資金
一、本科目核算工會(huì )在建工程完工前累計占用的資金。
二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進(jìn)行明細核算。
三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：
(一)預付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程
”科目，貸記本科目。
(二)工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì )尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實(shí)際支出。
第311號科目 投資基金
一、本科目核算工會(huì )對外投資占用的基金。
二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：
(一)投資基金增加
1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記“結余”科目，貸記本科目。
2.以貨幣資金對外進(jìn)行股權投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記“結余”科目，貸記本科
目。
3.以庫存物品對外進(jìn)行股權投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價(jià)
值，貸記“庫存物品”科目，按評估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目;同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“
結余”科目，貸記本科目。
4.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目;同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的
賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
【工會(huì )會(huì )計制度】相關(guān)文章：
淺議《小企業(yè)會(huì )計制度》與《企業(yè)會(huì )計制度》的差異03-19
工會(huì )法+工會(huì )主席07-19
新財務(wù)會(huì )計制度對醫院財務(wù)會(huì )計制度的影響論文02-21
《金融企業(yè)會(huì )計制度》與《保險公司會(huì )計制度》之比較03-23
公司會(huì )計制度08-22
基建會(huì )計制度07-06
適用會(huì )計制度12-09
會(huì )計制度論文11-05
工會(huì )的通知01-25