河北省關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管若干事項的公告
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作準備的通知》(財稅〔2016〕32號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于扎實(shí)做好全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕32號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)，自2016年5月1日起，在全省范圍內全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”)，按規定申報繳納的增值稅，由國稅機關(guān)負責征收管理。納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，暫委托地稅機關(guān)代為征收�，F就有關(guān)事項公告如下：
一、稅務(wù)登記
(一)試點(diǎn)納稅人已經(jīng)在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記，屬于國稅機關(guān)和地稅機關(guān)共管納稅人的，使用原有的國稅機關(guān)登記信息辦理改征增值稅涉稅業(yè)務(wù)。主管?chē)悪C關(guān)和主管地稅機關(guān)重新進(jìn)行稅(費)種認定。
(二)試點(diǎn)納稅人已在地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記，但未在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記的，國稅機關(guān)對登記等信息進(jìn)行核實(shí)后，統一將地稅機關(guān)的登記信息、稅(費)種認定信息同步到國稅征管系統，試點(diǎn)納稅人不需重復辦理稅務(wù)登記。
二、發(fā)票使用
(一) 自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應稅行為(銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn))時(shí)應按以下規定使用發(fā)票：增值稅一般納稅人使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務(wù)總局規定的其他發(fā)票;月銷(xiāo)售額達到3萬(wàn)元的小規模納稅人使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務(wù)總局規定的其他發(fā)票;月銷(xiāo)售額未達到3萬(wàn)元的小規模納稅人自愿選擇使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票或普通發(fā)票。
(二)主管?chē)悪C關(guān)已根據試點(diǎn)納稅人原申報收入狀況和原主管地稅機關(guān)發(fā)票票種核定情況，對試點(diǎn)納稅人增值稅發(fā)票的種類(lèi)、開(kāi)票限額和基本用量預先進(jìn)行發(fā)票票種初始化核定，沿用地稅機關(guān)核定的開(kāi)票限額和用量。試點(diǎn)納稅人可以根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，向主管?chē)悪C關(guān)申請調整開(kāi)票限額和用量。
試點(diǎn)納稅人申請調整發(fā)票限額和用量或者原主管地稅機關(guān)未核定發(fā)票票種需使用增值稅發(fā)票的，應在2016年4月25日前到主管?chē)悪C關(guān)申請并提供以下資料：
1.《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》;
2.《稅務(wù)登記證》(副本)(未實(shí)行“三證合一、一照一碼”納稅人)或營(yíng)業(yè)執照(實(shí)行“三證合一、一照一碼”納稅人);
3.經(jīng)辦人居民身份證或其他證明身份的合法證件及復印件;
4.發(fā)票專(zhuān)用章印模;
5.申請增值稅專(zhuān)用發(fā)票(增值稅稅控系統)的，還應提供《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請單》;申請人委托代理人申請的，代理人還應當出具有效身份證件和委托證明。
領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，沒(méi)有金稅盤(pán)或稅控盤(pán)的，同時(shí)辦理金稅盤(pán)或稅控盤(pán)發(fā)行。
(三)試點(diǎn)納稅人可在2016年4月30日前到主管?chē)悪C關(guān)領(lǐng)用增值稅發(fā)票，但應在2016年5月1日(含本日)后開(kāi)具。
自2016年5月1日起，地稅機關(guān)停止向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。
(四)試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用增值稅發(fā)票時(shí)，向主管?chē)悪C關(guān)提供以下資料：
1.《發(fā)票領(lǐng)用簿》;
2.《稅務(wù)登記證》(副本)(未實(shí)行“三證合一、一照一碼”納稅人)或營(yíng)業(yè)執照(實(shí)行“三證合一、一照一碼”納稅人);
3.經(jīng)辦人身份證件及復印件;
4.領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，同時(shí)提供已發(fā)行的金稅盤(pán)或稅控盤(pán)。
(五)新增面額50元的“河北省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票(M)”版。取消對通用定額發(fā)票主要用于“未安裝計價(jià)器的出租車(chē)行業(yè)”的限定。新增“河北省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票(N)”版、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專(zhuān)用發(fā)票”(企業(yè)冠名發(fā)票)、“河北省路橋通行費專(zhuān)用發(fā)票”(企業(yè)冠名發(fā)票)，使用范圍為道路通行服務(wù)納稅人。新增企業(yè)冠名發(fā)票“河北省國家稅務(wù)局景點(diǎn)門(mén)票01”、“河北省國家稅務(wù)局景點(diǎn)門(mén)票02”，使用范圍為文化服務(wù)(游覽場(chǎng)所)納稅人。
(六)河北省地方稅務(wù)局監制的景點(diǎn)門(mén)票(含企業(yè)冠名發(fā)票)、“河北省地方稅務(wù)局通用機打03”、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專(zhuān)用發(fā)票”、“河北省路橋通行費專(zhuān)用發(fā)票”于2016年8月31日后作廢。
除景點(diǎn)門(mén)票(含企業(yè)冠名發(fā)票)、“河北省地方稅務(wù)局通用機打03”、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專(zhuān)用發(fā)票”、“河北省路橋通行費專(zhuān)用發(fā)票”外，其他由河北省地方稅務(wù)局監制的發(fā)票自2016年5月1日起停止使用。試點(diǎn)納稅人應于2016年5月31日前，至原主管地稅機關(guān)完成已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的驗票及尚未使用的空白發(fā)票繳銷(xiāo)手續。
(七)試點(diǎn)納稅人2016年5月1日后向原主管地稅機關(guān)繳納其2016年4月30日前形成的營(yíng)業(yè)稅稅款，如需開(kāi)具發(fā)票，可以至主管?chē)悪C關(guān)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
(八)申請使用河北省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票、河北省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票、河北省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，以及使用企業(yè)冠名發(fā)票的納稅人，應按照增值稅納稅申報期限報告發(fā)票使用情況，對已使用發(fā)票進(jìn)行驗舊。國稅機關(guān)提供在線(xiàn)、網(wǎng)上、自助驗舊等便捷途徑。
(九)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或者增值稅電子普通發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，應使用增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具發(fā)票，購置稅控專(zhuān)用設備(金稅盤(pán)或稅控盤(pán))。試點(diǎn)納稅人購買(mǎi)稅控專(zhuān)用設備和支付的技術(shù)維護費用，可根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規定，在增值稅應納稅額中全額抵減。
三、個(gè)體征管
為方便納稅人，統一個(gè)體定額核定標準，主管?chē)悪C關(guān)和主管地稅機關(guān)聯(lián)合進(jìn)行個(gè)體定額核定。
對接收由地稅機關(guān)單獨管理的個(gè)體定期定額戶(hù)，以地稅機關(guān)核定的營(yíng)業(yè)額作為國稅機關(guān)不含稅銷(xiāo)售額。對接收的由國稅機關(guān)和地稅機關(guān)共同管理的個(gè)體工商戶(hù)，如果在國稅機關(guān)和地稅機關(guān)均為定期定額戶(hù)的，繼續作為定期定額戶(hù)管理，以地稅機關(guān)原核定的.營(yíng)業(yè)額和國稅機關(guān)原核定的銷(xiāo)售額相加作為核定銷(xiāo)售額的參考;在國稅機關(guān)為查賬征收戶(hù)而在地稅機關(guān)為定期定額戶(hù)的，原則上仍作為查賬征收戶(hù)進(jìn)行管理;在國稅機關(guān)為定期定額戶(hù)而地稅機關(guān)為查賬征收戶(hù)的，原則上繼續按照定期定額戶(hù)管理，以國稅機關(guān)原核定銷(xiāo)售額和地稅機關(guān)2015年度營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售收入的月平均值相加作為核定銷(xiāo)售額的參考。
國稅機關(guān)和地稅機關(guān)聯(lián)合對試點(diǎn)納稅人的定額進(jìn)行公示、核準、送達和公布。
四、一般納稅人資格登記
(一)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應稅行為年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應向主管?chē)悪C關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應稅行為年銷(xiāo)售額按以下公式換算：應稅行為年銷(xiāo)售額=連續不超過(guò)12個(gè)月應稅行為營(yíng)業(yè)額合計÷(1+3%)
連續12個(gè)月應稅行為營(yíng)業(yè)額計算的起止時(shí)間按2015年2月1日至2016年1月31日確定。
按照現行營(yíng)業(yè)稅規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計算。
(二)試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有改征增值稅應稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理資格登記，由主管?chē)悪C關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人。
(三)試點(diǎn)實(shí)施前應稅行為年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,符合相關(guān)規定條件，可到主管?chē)悪C關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
(四)試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及改征增值稅應稅行為的，應稅貨物和加工修理修配勞務(wù)銷(xiāo)售額與改征增值稅應稅行為銷(xiāo)售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。
(五)兼有銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及改征增值稅應稅行為，且不經(jīng)常發(fā)生改征增值稅應稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)，其改征增值稅應稅行為可選擇按照小規模納稅人納稅。
五、申報征收
(一)試點(diǎn)納稅人稅款所屬期為2016年4月30日前的稅款在地稅繳納，欠繳的稅款由地稅部門(mén)繼續負責征收;所屬期為2016年5月1日后的稅款在國稅繳納。按月申報的納稅人自2016年6月申報期向主管?chē)悪C關(guān)申報繳納增值稅。按季申報的納稅人應在5月申報期向主管地稅機關(guān)申報繳納4月所屬期的營(yíng)業(yè)稅，7月申報期在主管?chē)悪C關(guān)申報繳納5-6月所屬期的增值稅。
(二)試點(diǎn)納稅人在地稅機關(guān)的稅庫銀電子繳稅三方扣稅協(xié)議繼續有效，由國稅機關(guān)和地稅機關(guān)負責三方扣稅協(xié)議的批量轉換和銀行簽約工作。試點(diǎn)納稅人應在2016年5月1日前到主管?chē)悪C關(guān)打印營(yíng)改增三方扣稅補簽協(xié)議，并由國稅機關(guān)、納稅人和銀行三方簽章確認。
六、稅收減免
試點(diǎn)后繼續享受增值稅優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，應在2016年4月27日前向主管?chē)悪C關(guān)辦理增值稅退(免)稅資格備案手續。
(一)試點(diǎn)納稅人已在地稅機關(guān)辦理相應項目的營(yíng)業(yè)稅減免稅備案的，提供地稅機關(guān)受理該項目營(yíng)業(yè)稅減免稅備案的《稅務(wù)事項通知書(shū)》原件及復印件，填寫(xiě)《納稅人減免稅備案登記表》。
(二)試點(diǎn)納稅人未在地稅機關(guān)辦理相應項目的營(yíng)業(yè)稅減免稅備案的，應到其主管?chē)悪C關(guān)辦理減免稅相關(guān)事宜。
試點(diǎn)納稅人可撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)或向主管?chē)悪C關(guān)咨詢(xún)相關(guān)涉稅事項。
特此公告。
河北省國家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局
2016年4月18日
關(guān)于《河北省國家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管若干事項的公告》的解讀
一、本公告出臺的背景
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作準備的通知》(財稅〔2016〕32號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于扎實(shí)做好全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕32號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)，自2016年5月1日起，在全省范圍內全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”)，按規定申報繳納的增值稅，由國稅機關(guān)負責征收管理。納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，暫委托地稅機關(guān)代為征收。
為做好全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)工作，省局對試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記、發(fā)票使用、個(gè)體征管、一般納稅人資格登記、申報征收以及稅收減免等事項進(jìn)行了明確。
二、本公告的適用范圍
我省從事建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人。
三、本公告的主要內容
(一) 稅務(wù)登記
試點(diǎn)納稅人已經(jīng)在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記，使用原有的國稅登記信息辦理改征增值稅涉稅業(yè)務(wù)。試點(diǎn)納稅人已在地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記，但未在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記的，國稅機關(guān)對登記等信息進(jìn)行核實(shí)后，統一將地稅機關(guān)的登記信息、稅(費)種認定信息同步到國稅征管系統，試點(diǎn)納稅人不需重復辦理稅務(wù)登記。
(二) 發(fā)票使用
自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應稅行為(銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn))時(shí)應按以下規定使用發(fā)票：增值稅一般納稅人使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務(wù)總局規定的其他發(fā)票;月銷(xiāo)售額達到3萬(wàn)元的小規模納稅人使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務(wù)總局規定的其他發(fā)票;月銷(xiāo)售額未達到3萬(wàn)元的小規模納稅人自愿選擇使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票或普通發(fā)票。
(三) 個(gè)體征管
為方便納稅人，統一個(gè)體定額核定標準，主管?chē)悪C關(guān)和主管地稅機關(guān)將聯(lián)合進(jìn)行個(gè)體定額核定。國、地稅務(wù)機關(guān)將聯(lián)合對試點(diǎn)納稅人新定額進(jìn)行公示、核準、下達和公布。
(四) 一般納稅人資格登記
營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應稅行為年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應向主管?chē)悪C關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理資格登記，由主管?chē)悪C關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人。
試點(diǎn)實(shí)施前應稅行為年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,如符合相關(guān)規定條件，也可以到主管?chē)悪C關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
(五) 申報征收
自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人在國稅繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月之前的稅款仍在地稅繳納。試點(diǎn)納稅人自2016年6月納稅申報期起，向主管?chē)悪C關(guān)申報、繳納2016年5月之后的增值稅。
(六) 稅收減免
試點(diǎn)后繼續享受增值稅優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，應在2016年4月27日前向主管?chē)悪C關(guān)辦理增值稅退(免)稅資格備案手續。
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