公立醫院工會(huì )財務(wù)管理的典型性問(wèn)題
公立醫院是我國醫療衛生體系的重要力量，公立醫院職工，尤其是醫生和護士作為直接面對患者及其家屬的一線(xiàn)工作人員，對營(yíng)造和諧醫患關(guān)系意義重大。以下是YJBYS小編搜羅的公立醫院工會(huì )財務(wù)管理的典型性問(wèn)題，希望對你有幫助。
公立醫院是我國醫療衛生體系的重要力量，公立醫院職工，尤其是醫生和護士作為直接面對患者及其家屬的一線(xiàn)工作人員，對營(yíng)造和諧醫患關(guān)系意義重大。公立醫院工會(huì )作為聯(lián)系醫院黨政和職工的橋梁，在為醫院中心工作服務(wù)、為會(huì )員職工服務(wù)，為構建和諧醫患關(guān)系服務(wù)中發(fā)揮著(zhù)巨大的作用：
做好公立醫院工會(huì )財務(wù)管理工作，是黨紀國法的要求，是醫院黨政的期待，是會(huì )員職工的愿望，對工會(huì )切實(shí)履行職能，圍繞中心，服務(wù)大局，對構建和諧醫患關(guān)系具有重大意義。本文將結合筆者近年來(lái)的審計實(shí)踐，就現階段公立醫院工會(huì )財務(wù)管理工作中存在的典型性問(wèn)題，以及相應的規范要求及整改措施做一些簡(jiǎn)要分析。
—、經(jīng)費管理未完全獨立問(wèn)題
個(gè)別公立醫院工會(huì )經(jīng)費管理未完全獨立，如A醫院工會(huì )，經(jīng)費開(kāi)支均須單位行政領(lǐng)導審批，工會(huì )庫存現金與行政、黨委等合并管理、混淆使用;B醫院工會(huì )銀行賬戶(hù)為單位行政開(kāi)支或轉移資金提供便利，涉嫌出借銀行賬戶(hù)。
《中國人民銀行人民幣銀行結算賬戶(hù)管理辦法》第四十五條規定:“不得出租、出借銀行結算賬戶(hù)”;《中華全國總工會(huì )辦公廳關(guān)于加強基層工會(huì )經(jīng)費收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號)規定依法取得社會(huì )團體法人資格的基層工會(huì )，實(shí)行工會(huì )經(jīng)費獨立核算”和“工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支實(shí)行工會(huì )委員會(huì )集體領(lǐng)導下的主席負責制”。
因此，公立醫院工會(huì )應嚴格按照工會(huì )和人民銀行有關(guān)資金管理和支付結算的規定，強化財務(wù)管理，保證資金安全。認真落實(shí)《工會(huì )法》規定的“工會(huì )經(jīng)費獨立管理原則”，工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支實(shí)行工會(huì )委員會(huì )集體領(lǐng)導下的主席負責制，重大開(kāi)支由工會(huì )集體研究決定，公司行政及其他領(lǐng)導對工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支不具有審批權;工會(huì )現金庫實(shí)行獨立管理，與黨政等分開(kāi);堅決避免出租出借銀行賬戶(hù)等違規行為。
二、預算管理方面存在的問(wèn)題
部分公立醫院工會(huì )預算管理不夠健全，不同程度存在預決算編制不完整、預決算科目使用不規范、數據不準確、預決算報表審批不夠嚴謹、程序不完全合規、預算開(kāi)支隨意性較大或預算執行情況較差等問(wèn)題。個(gè)別公立醫院工會(huì )還存在年度無(wú)預算或預決算審批程序缺失等問(wèn)題：
工會(huì )預算實(shí)行“統一領(lǐng)導，分級管理，下管一級”的預算管理體制，是收好、管好、用好工會(huì )經(jīng)費的重要手段和基礎，是工會(huì )財務(wù)管理的重要內容，有效的預算管理能夠保障共會(huì )職能的有效履行和作用的充分發(fā)揮。
因此，公立醫院工會(huì )應進(jìn)一步強化預算管理意識，將預算的計劃性、指導性和執行的規范性、嚴肅性落到實(shí)處，嚴格按照《工會(huì )預算管理辦法》的規定，切實(shí)加強預算管理，認真科學(xué)合理編制年度預算，不斷提高工會(huì )預算編制和執行的精細化、科學(xué)化水平。如遇特殊情況，需調整預算收支總額或結構，應編制預算追加(減)調整方案,經(jīng)同級工會(huì )委員會(huì )和經(jīng)費審查委員會(huì )審查同意后執行。
三、內部控制方面存在的問(wèn)題
(一)經(jīng)費開(kāi)支不規范及會(huì )計憑證附件不齊。公立醫院工會(huì )在經(jīng)費開(kāi)支報銷(xiāo)程序上仍不同程度地存在不規范的現象，主要表現在:部分重大和預算外支出事項程序不夠規范，未經(jīng)集體研究決定;部分取得的原始憑證填制不完整，項目、名稱(chēng)、數量、單價(jià)等關(guān)鍵信息不翔實(shí);物品、獎金發(fā)放等無(wú)實(shí)名簽領(lǐng)的發(fā)放清冊，且存在不規范代領(lǐng)現象;召開(kāi)會(huì )議或舉辦職工活動(dòng)、干部培訓等無(wú)相關(guān)通知或參加人員實(shí)名簽到冊等�！稌�(huì )計法》第十四條規定:“必須按照國家統一的會(huì )計制度的規定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權不予接受;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會(huì )計制度的規定更正、補充”�！豆�(huì )會(huì )計制度》第五條規定:“各級工會(huì )應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度。”
因此，公立醫院工會(huì )應按照有關(guān)規章制度的規定，進(jìn)一步完善財務(wù)報銷(xiāo)和內部控制制度，規范經(jīng)費開(kāi)支程序，加強經(jīng)費報銷(xiāo)審核工作：對于原始票據要嚴格審核，不符合報銷(xiāo)規定的，原則上不得報銷(xiāo);凡重大和預算外支出事項報銷(xiāo)，須有經(jīng)工會(huì )委員會(huì )集體研究決定的相關(guān)書(shū)面資料;購買(mǎi)物品應取得經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)監制的正規票據，并附有明確的項目、名稱(chēng)、數量、單價(jià)等信息;召開(kāi)會(huì )議、舉辦活動(dòng)和培訓，發(fā)放慰問(wèn)品、實(shí)物、獎金等，應當有相關(guān)通知和實(shí)名簽到(領(lǐng))冊，確保各項支出真實(shí)有效，合法合規、手續齊全。
(二)超限額使用現金支付。部分公立醫院工會(huì )在購慰問(wèn)品、獎品，支付會(huì )議費等方面，不同程度存在超限額使用現金支付的問(wèn)題�！冬F金管理暫行條例》第三條規定:“開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟往來(lái)，除按本條例規定的范圍可以使用現金(結算起點(diǎn)為1000元，即金額在1000元以下的經(jīng)濟往來(lái)可以現金結算)外，應當通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉賬結算”。
因此，公立醫院工會(huì )應嚴格按照同家財經(jīng)法規的規定，進(jìn)一步加強現金管理，控制現金開(kāi)支范圍，對于大額開(kāi)支，原則上采用轉賬方式結算，確保工會(huì )資金的安全合規使用。
(三)庫存現金管理不夠規范。個(gè)別公立醫院工會(huì )，在不同時(shí)段不同程度存在庫存現金過(guò)大或“白條”頂庫的問(wèn)題�！冬F金管理暫行條例》第九條和第十條規定:“單位庫存現金限額不得超過(guò)3—5天的日常零星開(kāi)支”;第二十一條規定:“開(kāi)戶(hù)單位不得用不符合財務(wù)會(huì )計制度規定的憑證頂替庫存現金。”因此，公立醫院工會(huì )應嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定，切實(shí)加強庫存現金管理，杜絕不規范憑據頂替庫存現金的行為，做到日清月結、賬賬相符、賬款相符;同時(shí)庫存現金余額一般不應超過(guò)3—5天的使用量，超過(guò)限額的.庫存現金應及時(shí)送存銀行，確保庫存現金的安全。
四、工會(huì )經(jīng)費管理使用方面存在的問(wèn)題
(一)超范圍開(kāi)支工會(huì )經(jīng)費
部分公立醫院工會(huì )不同程度地存在超范圍開(kāi)支經(jīng)費問(wèn)題，如C醫院工會(huì )，在工會(huì )經(jīng)費中支出行政表彰先進(jìn)集體、先進(jìn)個(gè)人獎3萬(wàn)元等;D醫院工會(huì )，在工會(huì )經(jīng)費中支出黨委辦費用2.42萬(wàn)元、抗震搶險人員補助2.76萬(wàn)元等;E醫院工會(huì )，在工會(huì )經(jīng)費中支出單位團拜會(huì )費用13.70萬(wàn)元、黨員活動(dòng)費用0.42萬(wàn)元等。
公立醫院工會(huì )應認真執行《中華全國總工會(huì )辦公廳關(guān)于加強基層工會(huì )經(jīng)費收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號)的規定，堅持為職工、為工會(huì )重點(diǎn)工作服務(wù)的方針，嚴格控制工會(huì )經(jīng)費的開(kāi)支范圍。對于不符合工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支范圍的費用，不得在工會(huì )經(jīng)費中列支，確保工會(huì )經(jīng)費支出合法合規。
(二)經(jīng)費支出方向不合理。個(gè)別公立醫院工會(huì )，如F醫院工會(huì )，全年經(jīng)費支出用于職工維權和工會(huì )業(yè)務(wù)開(kāi)展等方面比例偏低，分別為0.65%和2.53%。
《工會(huì )法》第四十二條規定:“工會(huì )經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和開(kāi)展工會(huì )活動(dòng)”。
因此，公立醫院工會(huì )應按照《工會(huì )法》和《中華全國總工會(huì )辦公廳關(guān)于加強基層工會(huì )經(jīng)費收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號)的規定,管好用好工會(huì )經(jīng)費，圍繞工會(huì )履行職能，結合單位具體特點(diǎn)，積極開(kāi)展有利于維護職工權益的幫扶救助工作，有利于增強單位凝聚力、促進(jìn)職工身心健康的勞動(dòng)競賽、文藝、體育等工會(huì )活動(dòng)，切實(shí)做到經(jīng)費使用方向正確，結構合理，重點(diǎn)突出，效果明顯，職工滿(mǎn)意。
五、財會(huì )基礎工作方面存在的問(wèn)題
部分公立醫院工會(huì )財會(huì )基礎工作相對薄弱，個(gè)別公立醫院工會(huì )問(wèn)題比較突出。具體表現在：工會(huì )財務(wù)人員多數由行政財務(wù)或工會(huì )干事兼任，人員變動(dòng)頻繁，業(yè)務(wù)能力參差不齊，會(huì )計核算科目設置不規范、使用不正確、核算內容和數據不夠準確、賬賬不符、賬表不符、賬實(shí)不符的現象比較突出。有的醫院工會(huì )財會(huì )崗位設置不合規，存在工會(huì )領(lǐng)導班子成員兼任會(huì )計、出納，或會(huì )計出納“一肩挑”等情況，內部監督制約機制不健全;有的未建立會(huì )計賬簿或出納日記賬，未按規定填報財務(wù)報表;有的會(huì )計憑證裝訂不及時(shí)，會(huì )計檔案保管不合規;有的往來(lái)款長(cháng)期掛賬，不進(jìn)行處理。
《工會(huì )會(huì )計制度》第三條規定:“工會(huì )會(huì )計是各級工會(huì )核算、反映、監督工會(huì )預算執行和經(jīng)濟活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì )計。工會(huì )依法建立獨立的會(huì )計核算管理體系，與工會(huì )預算管理體制相適應。”第十五條規定工會(huì )會(huì )計應當以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，如實(shí)反映工會(huì )財務(wù)狀況、各項收支情況及結果，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠、內容完整。"
因此，公立醫院工會(huì )應切實(shí)提高對財會(huì )基礎T作的重視程度，采取有效措施加強會(huì )計基礎T作，確保工會(huì )會(huì )計工作依法有序進(jìn)行。按照《會(huì )計基礎工作規范》的規定，建立健全財務(wù)內控制度，貫徹“不相容職務(wù)相分離”的內控原則，配齊配強工會(huì )財會(huì )人員;進(jìn)一步加強對財會(huì )人員工會(huì )會(huì )計業(yè)務(wù)知識等方面的培訓，提高其業(yè)務(wù)能力;認真執行《工會(huì )會(huì )計制度》，嚴格按照規定設置會(huì )計科目和會(huì )計賬簿，進(jìn)行會(huì )計核算、登記會(huì )計賬簿、編制財務(wù)報表。不得隨意調整賬目，確保工會(huì )會(huì )計信息真實(shí)可靠、內容完整，如實(shí)反映工會(huì )經(jīng)費收支情況及結果;按照《會(huì )計檔案管理辦法》的規定，切實(shí)做好會(huì )計檔案歸檔和保管工作。
六、固定資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題
部分公立醫院工會(huì )資產(chǎn)管理意識不強，“重錢(qián)輕物，重購輕管”，購置、保管、使用、報廢管理和審批工作不規范，個(gè)別公立醫院工會(huì )家底不清，賬實(shí)不符。有的醫院工會(huì )固定資產(chǎn)管理制度不完善或執行制度不嚴格，工會(huì )財產(chǎn)長(cháng)期不進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn);有的醫院工會(huì )固定資產(chǎn)總賬和明細分類(lèi)賬不健全，購置設備等未記入工會(huì )資產(chǎn)總賬或明細賬;有的醫院工會(huì )固定資產(chǎn)報廢、報損未按工會(huì )規定的審批程序審批，擅自處置工會(huì )資產(chǎn)，殘值收入歸集不合規。
《工會(huì )固定資產(chǎn)管理辦法》第三條規定:“工會(huì )固定資產(chǎn)的管理和使用實(shí)行統一領(lǐng)導、分級管理、責任到人、物盡其用的原則”;第二十九條規定：“各單位資產(chǎn)部門(mén)對驗收入庫及投入使用的固定資產(chǎn)，須建立“工會(huì )固定資產(chǎn)卡片”，并記入“工會(huì )固定資產(chǎn)明細賬”，按物登卡、憑卡記賬”;《工會(huì )會(huì )計制度》第二十五條規定:“固定資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照其實(shí)際成本入賬，工會(huì )應當定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次”。
因此，公立醫院工會(huì )應嚴格按照《工會(huì )會(huì )計制度》、《工會(huì )固定資產(chǎn)管理辦法》等規章制度的規定，切實(shí)提高對固定資產(chǎn)管理工作的重視程度，進(jìn)一步建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強工會(huì )資產(chǎn)管理和核算，建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬和卡片;對于新購置的固定資產(chǎn)要及時(shí)準確做好資產(chǎn)登記、會(huì )計核算和保管工作;存量固定資產(chǎn),每年應至少進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，對于盤(pán)盈盤(pán)虧、報廢報損的財產(chǎn)要查明原因，分清責任，按照工會(huì )相關(guān)審批程序進(jìn)行處置，正確歸集處置收入。
七、會(huì )員會(huì )費收繳方面存在的問(wèn)題
個(gè)別公立醫院工會(huì )未按規定收繳工會(huì )會(huì )員會(huì )費。
《中國工會(huì )章程》第一章第四條規定會(huì )員應履行的義務(wù)包括遵守工會(huì )章程，執行工會(huì )決議，參加T.會(huì )活動(dòng)，按月交納會(huì )費。”《中華全國總工會(huì )關(guān)于收交工會(huì )會(huì )費的通知》規定：“會(huì )員每月按本人工資收入的0.5%計算繳納會(huì )費”。
因此，公立醫院工會(huì )應當按照有關(guān)規定，認真督促會(huì )員履行義務(wù)，按月收繳會(huì )費，并納入工會(huì )財務(wù)收支預算管理。
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