如何構建財政部門(mén)與內部審計的制度體系
一、積極推進(jìn)依法理財，建立科學(xué)健全的內部控制體系
財政部門(mén)內部控制制度的健全性、科學(xué)性決定著(zhù)財政部門(mén)控制的有效性。財政內部控制，是財政部門(mén)對內實(shí)施管理的一種自律性監督。其特點(diǎn)主要是通過(guò)組織規劃，制度設計的健全和優(yōu)化，建立一種科學(xué)的、自動(dòng)制衡的機制。
(一)根據“科學(xué)、制衡、效率”的原則，合理設置機構，規范運作程序。
1.所謂科學(xué)原則，就是在設置內部分工，調整內部機構布局以及程序設計時(shí)要依據現代內部控制理論，符合當代財政管理要求。確保機構不重疊，職能不交叉。運行程序暢通優(yōu)化，能最大限度的體現內部分工布局和程序設計的科學(xué)性。
2.所謂制衡原則，就是在落實(shí)崗位職責時(shí)要體現“不相容職責分離”原則。各個(gè)職能部門(mén)都要有特定的崗位職責，且不相容職責科室之間、上下管理層級之間能各負其責，相互制衡。在這方面要重點(diǎn)突出“限制接近、記錄控制、獨立稽核”等內部控制要素。一切職能接近的科室必須合并，所有日常管理工作必須實(shí)行記錄控制，系統內的財政監督機構和系統行政監察機構必須對內部監督負責。
3.所謂效率原則，就是財政系統內的每個(gè)職能科室都要有相應的考核標準和系統的工作目標。并在此基礎上建立相應考核、問(wèn)責機制。實(shí)行責任追究，真正使每一項的控制偏差能落實(shí)到具體責任人身上。以實(shí)現內控質(zhì)量效率的最優(yōu)化。通過(guò)以上工作，化外部監督為管理的內在需求，實(shí)現監督與管理的高度融合，相互滲透，建立起一種完善的內部控制機制。系統內部機構的設置問(wèn)題之所以十分重要，是因為事關(guān)基礎、事關(guān)全局。內部機構設置科學(xué)與否直接影響財政控制效能。稀水財政局2002以前內部機構的設置存在著(zhù)嚴重的不合理。機構重疊、職能交叉、內耗不斷，一局之內，兩個(gè)監督機構并存(社會(huì )收費稽查局、財政監督辦)，股室征管職能不分(如財政綜合股既是土地收入管理股，又直接負責收入征收)，嚴重地影響了財政管理效能2003年年初，烯水縣財政局根據上級機構改革精神和本局實(shí)際，對原有機構進(jìn)行了合理配置，整體優(yōu)化:一是歸并政府采購辦和社控辦;二是將“社會(huì )收費稽查局”和“財政監督辦”合二為一，成立財政監督局;三是成立國庫股，實(shí)行預算編制與預算執行分開(kāi);四是按照征、管、查分離原則，轉移局內管理股室的征收職能，成立農稅稽查局。通過(guò)以上工作，大大地優(yōu)化了內部機構配置，加強了財政部門(mén)控制，減少了內部磨擦，提高了財政管理效能。
(二)按照公共財政需要，構建現代財政管理制度。一是改革預算分配制度。
通過(guò)改革，逐步建立“公開(kāi)透明、健全、穩固、規范、高效”的預算管理機制。以細化預算為切入點(diǎn)，推行零基預算和綜合預算，積極探索部門(mén)預算改革。并成立專(zhuān)門(mén)的預算審核小組，實(shí)行預算評審制度。對每年預算草案的出臺都要進(jìn)行反復地論證、審核、質(zhì)詢(xún)、修正，以確保預算的'質(zhì)量，真正實(shí)現預算編制的“細化、前瞻、剛性、透明”目標。二是規范公共收人管理。全面推行會(huì )計集中核算和零戶(hù)統管制度，取消收入過(guò)度戶(hù)，按照公共收入的性質(zhì)類(lèi)別，依法依規進(jìn)行管理。其中預算收入直達國庫，預算外資金收人實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”。此外，還要加強票據管理，嚴格執行處罰與收繳分離，委托銀行代收和票款分離制度。三是加強預算執行監督。制訂預算執行計劃，開(kāi)發(fā)預算執行信息系統，建立財政收支預警機制，實(shí)行國庫集中收付和政府采購制度，從嚴控制追加支出。并在此基礎上建立大額撥款項目檔案庫和跟蹤問(wèn)效制度。對預算資金使用實(shí)行全程監督。
二、完善內部審計制度，實(shí)施統一規范的內部監督機制
內部審計制度是內部控制系統的有機組成部分，是對內部控制效果進(jìn)行持續而獨立的評估。因此，內部審計是圍繞內部控制進(jìn)行的，其目的在于建立三個(gè)機制，即事前預警機制，事中糾偏機制和事后懲戒機制。財政部門(mén)內部審計制度的構建也是基于以上目的，并按下列要求切實(shí)加以規范。首先，要明確財政監督機構在財政內部審計監督中的主體地位。財政部明確規定，各級財政監督機構是本級財政內部監督的主體，履行內部監督職能。監督內容涵蓋本系統財政財務(wù)收支乃至預算編制、執行、調整、決算的全過(guò)程，這就需要財政監督機構與相關(guān)業(yè)務(wù)科(股)室之間建立規范流暢的溝通協(xié)調機制和工作聯(lián)系制度。尤其是要與系統行政監察機構加強聯(lián)系，共同負責，聯(lián)合行動(dòng)，以形成監督合力，提高監督效能。在制度中規定凡涉及預算收支的重要文件，項目立項、編制、執行、調整等。財政監督機構都要提前介入，事前控制，參與會(huì )簽與復核，實(shí)現監督關(guān)口前移。確保內審機構享有知情權和執法監督權，為財政監督機構開(kāi)展內部審計工作創(chuàng )造良好的執法環(huán)境。
其次，要明確內部審計工作的目標和任務(wù)。財政監督機構要根據本單位的工作實(shí)際，部署好內部審計工作，制訂年度內審工作計劃，明確工作目標，強化工作職責。并在此基礎上提出切實(shí)可行的措施，工作中既要突出重點(diǎn)，又要兼顧一般;既要注重事前預警，又要注重事后懲戒和事中糾編;既要搞好日常檢查，又要搞好專(zhuān)項監督;既要獨立行使職責，又要顧全大局，服從單位領(lǐng)導的統一安排。再次，要遵守財政系統內部監督準則，建立有效的內審監督機制，規范執法行為。按照財政部出臺的《財政部門(mén)內部監督辦法》規定，結合各地的實(shí)際，制訂出科學(xué)、有效地內部審計制度和其他必要的配套制度，使財政監督機構對內監督時(shí)能有法可依。同時(shí)，財政內審人員在工作中必須嚴格依法辦事。無(wú)論在檢查過(guò)程中還是在處理問(wèn)題時(shí)都要遵守法定的程序。公正執法，不拘私情。
堅決克服怕得罪“內部人”的“護短”思想。樹(shù)立“內外并重、一視同仁”的監督理念，公正、公平地開(kāi)展內部監督工作，依法依規處理內部違紀問(wèn)題。第四，要加強財政監督隊伍的自身建設，提高內部監督質(zhì)效。采用多渠道多途徑，不斷提高財政監督隊伍的整體素質(zhì)，加強人員學(xué)習，注重業(yè)務(wù)培訓，強化實(shí)務(wù)操練，并在此基礎上不斷充實(shí)精干力量，運用科學(xué)監督手段，探索新的檢查方法，提高內部審計質(zhì)效。
【如何構建財政部門(mén)與內部審計的制度體系】相關(guān)文章：
工程項目跟蹤審計內部體系的構建論文07-26
如何構建企業(yè)內部溝通體系10-31
內部審計與外部審計如何合作11-09
戰略體系內部審計論文08-30
企業(yè)內部培訓師體系構建與管理制度08-20
高校內部審計信息化管理體系構建論文08-04
內部審計部門(mén)平衡計分卡評價(jià)體系的構建論文11-20
內部審計與外部審計如何合作201708-08